目录

• 1 什么是预计资产负债表
• 2 编制预计资产负债表的作用
• 3 编制预计资产负债表

什么是预计资产负债表

　　预计资产负债表是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的资料编制而成的，反映企业预算期末财务状况的总括性预算。

编制预计资产负债表的作用

　　预计资产负债表可以为企业管理当局提供会计期末企业预期财务状况的信息，它有助于管理当局预测未来期间的经营状况，并采取适当的改进措施。

　　预计利润表是以货币为单位，全面综合地表现预算期内经营成果的利润计划。该表既可以按季编制，也可以按年编制。是全面预算的综合体现。它是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。

编制预计资产负债表

　　①区分敏感项目与非敏感项目（针对资产负债表项目）

　　所谓敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、存货、应付帐款、应付费用等项目。所谓非敏感项目是指不随销售额变动的资产、负债项目，如固定资产、对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、留存收益等项目。

　　②计算敏感项目的销售百分比=基期敏感项目/基期销售收入

　　例1假定某企业2003年度实际销售收入30000000元，2004年度预测销售收入38000000元。2003年度资产负债表如表1

　　表1　　2003年度资产负债表（简表）　　　　　　　　　单位：元

项目	金额
资产：
现金	150000
应收账款	4800000
存货	5220000
预付费用	20000
固定资产净值	570000
资产总额	10760000
负债及所有者权益：
应付票据	1000000
应付账款	5280000
应付费用	210000
长期负债	110000
负债合计	6600000
实收资本	500000
留存收益	3660000
所有者权益合计	4160000
负债及所有者权益总额	10760000

　　根据上列资料，编制该企业2004预计资产负债表如表2所示。

　　表2　　　　2004年预计资产负债表（简表）　　单位：元

项目	金额（1）	2003 年销售百分比（%）（1）	2004 年预计数（3）
资产：
现金	150000	0 . 50	190000
应收账款	4800000	16 . 00	6080000
存货	5220000	17 . 40	6612000
预付费用	20000	—	20000
固定资产净值	570000	—	570000
资产总额	10760000		13472000
负债及所有者权益：
应付票据	1000000	—	1000000
应付账款	5280000	17 . 60	6688000
应付费用	210000	0 . 70	266000
长期负债	110000	—	11000
负债合计	6600000		8064000
实收资本	500000	—	500000
留存收益	3660000	—	3660000
所有者权益合计	4160000		4160000
负债及所有者权益总额	10760000		12224000

　　③计算预计资产、负债、所有者权益

　　预计资产：非敏感资产--不变

　　敏感资产=预计销售收入×敏感资产销售百分比

　　预计负债：非敏感负债--不变

　　敏感负债=预计销售收入×敏感负债销售百分比

　　预计所有者权益：实收资本--不变

　　留存收益=基期数+增加留存收益

　　④预算需从外部追加资金=预计资产-预计负债-预计所有者权益