瑞典北欧联合银行 目录 1、 瑞典北欧联合银行简介 2、 诺底亚银行中内部审计的角色与职能 3、 诺底亚银行对内部审计活动的治理 4、 诺底亚银行内部控制与风险治理中的内部审计 瑞典北欧联合银行（Nordea Bank） 瑞典北欧联合银行网站:http://www.nordea.com/ 英文 瑞典北欧联合银行简介 ...... 诺底亚银行,又称北欧联合银行或北欧银行。爱沙尼亚诺底亚银行（Nordea Bank of Estonia），成立于1995年2月27日，资产总额3.627亿欧元。 诺底亚银行是整个北欧与波罗的海地区重要的金融服务集团。经营业务主要覆盖三个领域：个人金融业务、公司团体金融业务以及资产治理和人寿保险。总部设在瑞典首都斯德哥尔摩，主要分支机构设在北欧四国。总资产约3110亿欧元。共有分支机构约1150个，员工28725名；在北欧银行业中所占份额：芬兰40%、丹麦25%、瑞典20%、挪威15%；治理资产总额达到1420亿欧元；拥有北欧最完善的银行分工网络，包括1150 个分行和电话银行系统、网络服务系统。同时，诺底亚银行拥有与其规模、地位相适应的内部审计部门。2004年3月，IIA审计治理大会在美国圣地亚哥召开，诺底亚集团内部审计部门在此次会议上被授予全球质量进步奖。 诺底亚银行中内部审计的角色与职能 （一）审计部门的地位与角色 在诺底亚银行当中，银行董事会、治理层与内部审计部门各负其责。诺底亚银行内部审计遵循《标准》要求，职能上向董事会和审计委员会报告，行政上向治理层 ——首席执行官报告。同时，强调内部审计部门与董事会之间的互动关系和密切联系。审计的独立性与客观性在银行集团内部受到高度的重视。诺底亚银行内部审计的职能和组织结构严格遵循《标准》要求，在集团治理结构当中每个主体与内部审计的关系并不复杂。 银行内部与外部。银行受到来自三方面的监督和检查，来自外部审计人员、金融监督治理局以及集团的内部审计部门。内部审计工作直接由董事会审计委员会负责，并接受其指导。内部审计与外部审计人员保持必要的沟通和联系。对于内部审计来说，金融监督治理局的主要责任在于：强化内部审计的价值、评价内部审计在控制环境中的作用、评估内部审计工作成果的可利用性。在诺底亚银行审计部门的内部，其结构又是怎样的呢？ 内部审计部门的最高官员——首席审计执行官（CAE），对银行所有内部审计工作负有治理责任，同时负有协调各项工作并与治理层和董事会沟通的职责。审计执行部门负责各项具体审计工作，对各业务部门和其他部门施行审计监督，并负有监督银行员工的职责。同时，诺底亚银行审计部门强调与各个职能部门的协调与沟通。值得一提的是，能力与发展中心在诺底亚银行审计部门中居于非常重要的位置，银行对于审计人员能力的要求很高，并要求其不断接受后续教育和各种培训，以保持应有的胜任能力。 （二）内部审计的主要职能与工作范围 诺底亚银行内部审计工作严格遵循IIA《标准》要求开展，主要目的在于为组织增加价值和改善组织的运营，审计内容划分为两个方面：经营审计与财务审计。目前，诺底亚银行的审计力量向经营审计倾斜，将集团的经营治理作为更为重要的审计方面。据银行审计部门介绍，近年来诺底亚集团的运营与内部审计都逐渐趋于完善，舞弊问题并不多见，因此相对于多年前对舞弊防范的重视，现在集团更加需要的是改善运营以增加价值。 [ 1、经营审计通过对以下4个方面的检查来评价诺底亚银行的风险治理、控制与治理结构：（1）银行运营的效率与效果；（2） 财务信息和经营信息的真实性与完整性；（3）资产安全保障情况；（4）遵守集团指导原则、相关法律法规及合同情况。 经营审计的主要目的在于通过确保上述审计程序的质量和提出持续改进建议来为银行增加价值。这项审计以银行的运营、治理、内部控制、治理结构等为着眼点，而不将主要力量用于对一些数字报表的审计。 2、财务审计通过以下5个步骤检查诺底亚银行的财务状况：（1）评估风险及其重要性；（2）制定执行计划；（3）收集证据和相关文件；（4）分析评价证据并做出审计结论；（5）沟通与报告。 财务审计的主要目的是满足提供给股东的财务报告的法规要求。重点是对财务报表和账单等的核对，并检查其是否符合各方面的要求。 经营审计与财务审计对于诺底亚银行来说缺一不可，但在审计目的、风险评估、优先事项、审计范围等方面两者之间存在差异，而且在它们之间存在这两项审计都无法覆盖的间隙，这些间隙由外部审计工作来填补。 诺底亚银行对内部审计活动的治理 在诺底亚银行内部审计部门中，已经形成了一系列严谨、细致的工作制度和流程，审计工作有章可循，从人员录用到审计的步骤、报告渠道等都详尽地在《诺底亚银行内部审计活动章程》中做出规定。诺底亚银行内部审计部门提供专业审计软件Nordea Way 2.0，使每一名内部审计人员能够清楚了解与内部审计相关的法律法规和审计过程中必须遵循的原则标准以及操作流程。 （一）内部审计的工作标准及对法规的遵循 诺底亚审计部门非凡强调对与IIA《标准》和其他指南的遵循，据此制定了标准化审计操作程序。另外，根据企业治理原则和审计工作基本原则，制定了审计支持程序。 审计操作程序规范、完整。程序中还包含很多具体、细化的内容。都可以通过计算机在Nordea Way 2.0中进行查询。比如图3中的制定年度审计计划栏目下包括5个层次：首席审计执行官计划备忘录、集团层面的风险评估、集团层面关注领域、部门层面计划和年度计划；审计项目计划栏目下包括5个层次：审计项目文件、前期审计注重事项、风险评估、审计程序、审计关注点；实施审计项目栏目下包括3个层次：召开会议、收集审计证据、结束会议；审计项目报告栏目下包括6个层次：报告草案、被审计对象反馈、最终报告、报告的发送、结束审计项目、后续审计；在阶段性报告栏目下包括4个层次：部门阶段性报告、集团阶段性报告、确认报表以及结束审计年度。在这些二级层次之下，还有更加具体的、可操作的指导性内容。因此，诺底亚银行的内部审计师能够以比较便捷的方式解决在审计过程中碰到的各种困惑和难题。 诺底亚银行内部审计的工作标准以及遵循的法规主要包括：IIA制定的《国际内部审计专业实务标准》及《职业道德规范》等、巴塞尔银行监管委员会制定的《巴塞尔法案Ⅱ》、美国国会反对虚假财务报告委员会主持的COSO(发起组织委员会)提出的相关框架以及各国金融治理部门的有关规定。对上述内容中与内部审计工作相关的各个条款的遵循情况，在诺底亚银行内部审计网上有具体的记录。网站上列示出每一条款，根据行业发展形势与法规的发展不断进行更新，并注明到目前为止内部审计工作对每一条款的遵循程度。分为“完全达成”、“达成”与“部分达成”三个类别。这些内容成为审计支持程序的一部分。 诺底亚银行的内部审计侧重经营审计，主要目的是为组织增加价值并改善银行的运营。审计目标在某种程度上与经营目标存在重合，根本目的都是为达成企业的整体目标服务。因此，遵循企业的治理原则对内部审计来说同样重要，这些原则也作为审计工作支持程序的一部分。诺底亚银行的三个经营理念值得借鉴，其中的要害词是：关注、速度与绩效。主要的战略是：确保利润稳步增长；优化经营、控制成本、简化业务；保证资本效率与高信用度。 （二）对内部审计师的任用与培训 诺底亚银行录用内部审计人员的政策十分合理科学。一般只有获得了相关专业硕士或学士学位并具有一定经验的人，才有资格申请成为集团的内部审计人员。同时，想要成为诺底亚银行内部审计师的人必须通过国际注册内部审计师考试（CIA）。 另外，用人标准又体现了一定的灵活性，更加侧重能力而不仅仅看重学历。诺底亚银行规定，CIA考试的第四部分，可以用其他资格认证来代替，代替的标准是要通过一项或多项考试：信息系统注册审计师考试（CISA）、注册金融服务审计师考试（CFSA）、内部控制自我评估专业资格考试和本国的内部审计人员资格认证考试。对于那些有志于从事内部审计工作，又具有经验和能力的人，诺底亚银行还放宽了对学历的要求，假如同时具有CFSA和CISA两项认证资格，就可能被录用。 诺底亚银行审计部门对内部审计师的培训和后续教育遵循IIA《标准》要求开展。在内部审计迅速发展、银行业竞争激烈的今天，诺底亚银行各种金融服务产品不断涌现、金融衍生工具快速发展、电子与网络业务不断升级，这对内部审计人员提出了更高的要求。因此，诺底亚内部审计能力与发展中心专门负责对内部审计师的培训和后续教育，保证员工整体素质与审计任务相适应，由此审计质量也得到了保证。 诺底亚银行在芬兰、丹麦、瑞典、挪威等国的诺底亚银行中都分别设有独立的内部审计部门，并且都具有较强的审计力量。近年来，银行调整战略，使内部审计人员数量逐年减少，但审计力量却没有因此而削弱。调查表明，从2000年到2005年4月，审计师人数从191人减少到121人。但员工对审计的满足程度和工作动力则呈逐年上升的趋势。这与内部审计体系的完善及内部审计师素质的提高有很大的关系。 诺底亚银行内部控制与风险治理中的内部审计 由于经营业务的高风险性，诺底亚银行的内部控制与风险治理由来已久。在诺底亚银行中居于重要地位。主要遵循巴塞尔银行监管委员会发布的《银行机构内部控制体系评估框架》、COSO的《内部控制整体框架》、《风险治理整体框架》以及IIA《标准》中有关内容开展。 （一）内部审计与内部控制 关于内部控制没有统一的定义，国内外根据不同情况给出不同定义。诺底亚银行接受了两种定义：IIA定义和COSO的定义。现比较如下： IIA的定义：内部控制是由治理人员采取行动，通过计划、组织和指导任务的完成来为达到以下目标提供适当的保障：（1）实现既定的业务和程序的有关目标；（2）经济有效地使用资源；（3）对资产的保护；（4）所提供的信息的可靠性和完整性；（5）符合法律、法规和内部的政策、计划和程序的规定。 COSO的定义：内部控制是由董事会、高级治理层和其他工作人员执行的一种程序，其目的在于为达到以下目标提供适当的保障：（1）业务经营的有效性和效率性；（2）财务报告的可靠性； （3）遵守有关的法律法规。 我们可以看出，这两种定义并不矛盾。诺底亚银行强调内部控制以下几个要素：首先，内部控制是一个过程，而不是目标本身；其次，内部控制是组织内部自上而下，每一个层次人员的职责，而不仅仅是一些手册和规定；内部控制为组织实现目标提供合理保障，但不是绝对保障。 正如IIA内部审计的定义所说，内部审计的一个重要作用是通过系统的、规范的方法，评价并改善风险治理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部控制是内部审计的主要职责。诺底亚银行规定内部审计活动在控制中的作用主要是通过评估经营的有效性和效率性以及促进持续改进来协助诺底亚董事会、治理层加强内部控制。内部审计师负责根据组织各方面存在的潜在风险水平，检查和评估内部控制系统的充分性、有效性，并以此来协助遏制舞弊。 诺底亚银行对COSO框架十分重视，在Nordea Way 2.0中可以找到相关具体内容。内部审计的职责的界定很大程度上考虑到COSO的《内部控制整体框架》。 在诺底亚银行中，内部审计与内部控制的关系密切。内部审计作为公司治理结构的重要环节，其组织结构、人员素质等是构成控制环境的一部分；内部审计已经成为诺底亚银行独立风险评估的主要力量，参与到控制活动当中；内部审计要促进组织内部控制目标的实现，就必须全面、准确、及时地获取各类信息，包括银行内外部风险、治理原则、经营战略、运营效果等方面的信息，以便得出审计结论和提出建议意见审计过程中获取的各类信息；良好的沟通和顺畅的报告渠道是内部审计发挥作用的必要条件，审计结果和改进建议的报告和反馈，可以使董事会及治理层及时调整战略、改进内部控制；监督领域分为持续性监督与独立监督，内部审计在独立监督中发挥着更大的作用，监督的范围覆盖银行的经营活动和治理的全过程。 （二）内部审计与风险治理 诺底亚银行内部审计活动在风险治理中的作用是：通过对诺底亚集团风险治理程序的充分性与有效性进行检查、评价、报告并提出改进建议，来协助治理层和董事会或董事会审计委员会治理风险。 诺底亚银行内部审计在风险治理中担当的角色严格遵照国际内部审计师协会的要求。内部审计在风险治理中的角色，哪些是必须承担的责任、哪些是可以执行的工作、哪些是应该禁止的行为。明确责任使审计师有据可循，既能按照要求完成任务，又不会超越职权承担非审计任务，影响审计工作的独立性与客观性。 从某种程度上来说，高风险意味着高收益，银行业正是如此。因此，风险治理的意义尤其重要，在诺底亚银行的风险治理、控制和治理程序中，始终强调的是一种平衡的理念，即在内部控制与风险之间达成一种平衡，使风险控制在可以接受的范围。在首席审计执行官（CAE）认为治理层所接受的剩余风险将对组织产生不利的影响时，CAE就会与高级治理层（CEO）进行讨论，假如仍然找不到解决的途径，CAE与CEO将向董事会报告此事，寻求解决办法
集团简介 1986年，集团收购了美国杰信人寿保险有限公司（Jackson National Life)，如今该公司已成为美国五大年金业务保险公司之一。集团1996年获准在伦敦开展个人银行业务并于1997年收购了苏格兰相互保险公司（Scottish Amicable）英国保诚集团英国保诚集团是全球最大的上市人寿保险公司，在二十多个国家聘用近三万名受过专业训练的当地员工，集团深信通过员工当地化，更能贯彻用心聆听的服务宗旨，了解当地顾客所需。 身为英国最大的保险公司（按资金管理额计），英国保诚集团拥有超过一千二百五十项的产业，总值超过七十亿美元。 保诚集团更是英国最大的投资机构，通过集团全资附属投资公司的英国保诚资产管理公司（Prudential Portfolio Managers，简称PPM），在全球管理的基金总额超过二千一百亿美元，而PPM驻港办事处则管理亚洲区超过一百二十亿美元的资产，投资项目包括股票、地产及基础设施，在中国的投资也相当庞大。 了解顾客所需，是英国保诚集团的成功之道。无论集团的顾客身在何处，所做何事，保诚的服务宗旨就是用心聆听，迎合顾客的需求。集团历史 保诚集团创建于1848年，当时主要是为上层阶级人士提供人寿保险和信贷。1854年，保诚建立产业部，开始向工人阶级提供一种新型保险——产业保险，保费低至1便士。保诚为这个保险市场开发了一种新体制——门到门（door to door）的经纪人服务。1856年，保诚推出针对10岁以下儿童的保单，新产品为保诚开辟了广阔市场。1912年，按照国家保险法案（National Insurance Act），保诚协同政府运作立案社团（Approved Societies），为500万人提供疾病救助和失业补助。1923年，保诚在印度建立第一个海外寿险分支。 1924年，保诚在伦敦证券交易所上市。1926年，为应对日益激烈的竞争，保诚建立公众部（Publicity Department），推出一系列保障家庭生活的新保单。1929年，基于内部员工养老计划的技术经验，保诚创立团体养老保险业务。1978年，保诚重组为控股公司，以利于管理的灵活性和产品的多样化。1986年，保诚收购美国的杰信人寿保险公司；同年，Prudence女神标志被重新启用为集团的现代品牌形象。1994年，保诚集团亚洲公司成立，总部设在香港，以拓展马来西亚、新加坡和香港以外的其他潜在市场。1999年，保诚收购M&G（英国领先的单位信托投资公司）。 2000年，保诚在纽约证券交易所上市。2005年，保诚与南非领先的医疗健康保险公司Discovery合资成立PruHealth，在随后的两年内已拥有10万名保单持有人。2007年，保诚不动产投资管理公司（PRUPIM）与保诚集团亚洲公司合资，成立保诚不动产投资管理（新加坡）公司（PRUPIM Singapore），建立亚洲第一个开放式泛亚太基金——亚洲不动产基金（Asia Property Fund）。下属公司保诚集团亚洲公司 保诚集团亚洲公司经营寿险和资产管理，业务遍及13个市场，包括：中国大陆、香港、印度、印尼、日本、韩国、马来西亚、菲律宾、新加坡、台湾、泰国、越南和阿联酋。 1、人寿保险 保诚集团亚洲公司为客户提供度身定制的储蓄、保障和投资服务，在新加坡、马来西亚、印尼、菲律宾和台湾推广投资连动产品。目前，保诚集团亚洲公司已拥有一个41万经纪人组成的网络，为数量超过1000万的客户服务。 2、基金管理英国保诚集团保诚集团亚洲公司为个人、机构投资者和集团内部管理资产。资产主要投资于证券、固定收益产品、不动产、私募股权基金、养老基金和结构化产品等。杰信人寿保险公司 保诚集团旗下的杰信人寿保险公司是美国最大的人寿保险公司之一，主要为退休人员以及临近退休人员提供储蓄和增收服务。其产品包括可变年金、固定年金、固定指数年金、定期寿险、终身寿险等。此外，杰信还通过其附属机构管理共同基金，提供零售经纪服务。保诚英国公司 保诚英国公司的零售业务主要是为退休人员或临近退休人员提供储蓄和增收服务；而在批发业务市场的策略则是有选择地参与大宗收购。保诚英国公司提供的产品和服务包括：个人年金、企业年金、大宗年金、共享利润和投资连结债券、终身按揭、健康保险等。M&G基金管理公司 M&G基金管理公司负责保诚集团在英国和欧洲的基金管理业务。截至2007年底，M&G的资产管理总额达1670亿英镑，其中1160亿英镑与保诚的长期业务相关。其业务包括零售业务、机构业务和集团内部业务。其中零售业务包括开放式投资公司（OEICs）、投资信托基金（Its）、个人储蓄账户（ISAs）和个人参股计划（PEPs）等；机构客户包括养老基金、保险公司和其他金融机构，业务包括固定利率养老基金、结构化私人融资、环球宏观策略托管基金等；M&G还为保诚的长期业务基金管理资产，包括共享利润基金、投资连动基金、年金和企业养老金等产品。业务范围保险业务 以保险业起家的英国保诚集团在保险业务上除了持续利用信息化的管理，以开发新的产品及服务项目外，在新市场的开发上亦朝全球化努力，即追求产品及市场的全方位涵盖。在英国的零售保险业务上市场目前由「独立财务顾问」（Scottish Amicable:英国最大的独立财务顾问公司）、「英国保诚零售金融服务」、「英国保诚年金」三大业务为发展主轴，提供优质的财务咨询、人寿保险及退休金和储蓄计划，是英国首屈一指的人寿保险公司；此外，英国保诚集团在美国、欧洲及亚洲均有大幅的经营计划进行，1986年保诚收购美国杰信人寿保险（Jackson National Life）,杰信现已成长为美国最具规模的长期储蓄和退休保险产品公司，主要销售对象为零售和机构客户。英国保诚集团也积极进军欧洲市场，与法国的CNP Assurances 和德国的Signal Iduna签订合作协议。英国保诚集团银行业务 自1998年保诚集团集已看出互联网未来的发展趋势，在集团锐意经营下，egg网络银行在英国众多电子商务品牌中脱颖而出，已成长为英国最大的网上金融服务公司。主要提供网络的储蓄、贷款及其它理财产品，为逾300万名客户服务，吸收存款总额达123亿美元，此外，信用卡及单位信托基金销售等新的服务内容，亦快速的成长中。投资业务 为了配合零售保险业务发展的需要，集团收购了M&G后，成功将其与英国保诚资产管理有限公司(简称PPM)合并，现已成长为英国顶尖的零售投资管理服务公司之一，也是欧洲最大的基金管理公司（全英最大的固定收益基金经理）之一，M&G目前管理基金逾3,300亿美元。英国保诚集团的业务遍及世界各地，为全球数以千万计的客户提供零售金融服务，秉承着一贯优良的服务宗旨，采取长远的投资策略，让员工发挥所长，同时积极拓展业务，推出胜人一筹的产品和服务，致力为股东赚取最佳的投资回报。以股东回报总额计算，保诚的目标是要稳居“金融时报证券交易所100种股票价格指数” （FTSE100）表现最优秀的25只成分股之一。凭借物有所值及稳健周全的产品和服务，我们希望能与客户建立长远而互利互惠的关系。英国保诚集团在过去 160年来久负盛名，今后亦会竭尽全力，继续奉行忠诚尽责、服务社群的精神。保诚在亚洲 英国保诚在亚洲有80多年历史，以市场占有率及在当地市场排名计算，保诚是亚洲最具规模的欧资寿险公司，同时在基金管理行业据领导地位，寿险及基金管理业务遍及亚洲十三个国家和地区，包括中国内地、香港、台湾、印度、印度尼西亚、日本、韩国、马来西亚、菲律宾、新加坡、泰国和越南等。 中国—广州、北京 1999年4月成功获中国颁发寿险经营牌照，与中信国际信托投资有限公司，在广州开办信诚人寿保险，为国内首家中英合资的寿险公司。 2003年8月成功获中国保监会批准与中国中信集团，在北京合资成立信诚人寿保险公司，成为北京第一家中外合资寿险公司。 台湾 1999年保诚人寿正式进军台湾寿险市场，翌年更收购台湾十大互惠基金公司之一。截止2002年年底，保诚人寿管理基金达50亿美元。 领先推出台湾首项U-link投资型人寿保单。 日本 于2001年成立PCA Life，进占庞大的日本寿险市场。 与当地的Kyoto Shinkin 银行合作经营银行保险业务，加速业务发展。 韩国 2002年正式进军韩国寿险市场。 成功收购Good Morning Investment Trust，开拓零售基金业务。 新加坡 荣获2000年亚洲「全年杰出人寿保险公司」殊荣。 于2002年在新加坡拥有最多国际寿险圆桌会***的寿险公司。 马来西亚 跻身全国两大寿险公司之列。 率先在马来西亚推出投资相连寿险产品的保险公司。 泰国 1995年在泰国开展寿险业务，成立Prudential TSLife。 2002年以来业绩彪炳，如：2002年新增保费较2001年底的升幅高达60%。越南 首家获准在越南寿险市场经营之英国寿险公司，于1999年开展业务。 印度 于印度最大私营的互惠基金管理公司ICICI合营人寿保险及互惠基金业务。 印度尼西亚 1995年成立，积极发展保险业务，从而满足客户各种需要。 于投资相连保险市场中，享有「最具创新的保险公司之一」的美誉。 菲律宾 在菲律宾唯一的英国寿险公司。 首间在菲律宾推出的投资相连寿险产品的公司。 2002年成功收购ING于菲律宾的人寿保险业务。保诚集团与中国 从1986年开始，英国保诚集团已经开始细心留意中国人民所需。为了更深入了解中国市场，保诚集团在1994年在北京、上海及广州设立了代表处。并于1997年在天津和沈阳增设两家代表处，成为第一家代表机构的欧洲保险公司。 英国保诚集团保诚的高级职员在集团主席和总裁率领下曾多次访华，与中央及各地方政府、中国人民银行及中国人民保险公司的高层领导互相交换意见。保诚还出席了上海市长国际企业家咨询会议，更成为雇员福利国际论坛董事局成员及社会保险与保险论坛的委员。多位中国高级官员也率团访问集团的英国总公司及亚洲总部。 保诚在国内经常进行务实性的消费者调查，目的是更能深切了解中国人民所需。集团经常举办研讨会和培训班，彼此分享及交换宝贵的经验，以促进中国保险业的发展。 这种不但有利个人，更惠及全国的愿望，令保诚全心全意细心聆听，促进双方了解。 衷诚合作之道 始于全情投入 保诚积极推动中国的保险业及令当地人民的生活更加丰富多彩。 培训及奖励计划从一九八六年起，该集团开办了一系列长、短期的培训课程，更和中国金融学院及湖南财经学院设立英国保诚奖学金。保诚引以为荣的是资助中国金融学院设立了「英国保诚阅览室，为院系内师生提供全面的保险参考书籍及制造良好的学习与研究环境。 英国保诚之友计划，更邀请国内金融及保险专业人员前往香港、新加坡和英国的办事处，参加为期长至一年的保险管理训练课程。 高瞻远瞩 更创高峰 要落实具有中国特色的市场经济模式，人寿保险业的发展是不容忽视的。 展望未来，中国人民对年老时的经济保障需求日殷。英国保诚集团拥有完善管理和雄厚财力，如能进入中国保险市场可有助舒缓中国政府在此方面的负担。相信通过引进先进的专业管理、市场拓展技巧、崭新的产品以及灵活运用基金，可使中国的保险业务蓬勃发展。 英国保诚集团致力于培训国内员工，为他们开拓新的保险领域，帮助推动中国保险业的发展。该公司会继续用心聆听各界反映，以全面实现对中国的承诺，同时通过积极及有建设性的交流，双方的友好关系更趋巩固和成熟。公司故事 历史见证 人性关怀： 1848年，英国保险业已有几十年历史，阳光寿险(Sun life)守卫者(Guardian)、Scottish Amicable等众多小保险公司已经开始争夺市场。当保诚注册成立时，还没有人在意它。成立之初，由于资金有限，保诚决定向中产阶级销售人寿保险，然后将保费转贷出去。尽管盈利不多，但是公司干得不亦乐乎。 盈利不足毕竟不是长久之计，再加上当时中产阶级人数很少，以及众多对手的竞争，保诚看不到出头之日。保诚的投资者们聚到一起，仔细琢磨英国人寿保险市场，他们很快发现工伤保险仍是一张白纸。1954年，保诚不仅正式推出面向工薪阶层的工伤保险，更大胆采用上门推销服务，开保险营销模式先河。在当时伦敦街区，人们时常可见一些头戴绅士帽、夹着公文包、训练有素的先生，走家串户，他们就是保诚的业务员，人们习惯地称之为“保诚人”。英国保诚集团这个从打扮到内修都很专业的“保诚人”主动上门为每一位顾客服务，不厌其烦地解答顾客问题，同时向其他人介绍保诚的产品。除此之外，他们也询问顾客关于公司产品和服务的任何看法，并把这些详细记录下来，回到公司汇总分析。此外，保诚请精算师们多次计算工伤保险的费率，尽可能在保证盈利的情况下，降低价格。因为工薪阶层收入不高，保费必须尽量低，才能有足够的吸引力。保诚公司的工伤保险保费低得不可想象，每月最低只需缴纳1便士以上即可。事实证明，工伤保险让保诚一炮打响，它不仅为公司带来了可观的收入，更重要的是，公司因此在英国变得家喻户晓。 1851年，保诚公司利润只有1836英镑，但是到1861年，工伤保险开展8年之后，保诚总利润上升到52009英镑，到1871年，利润高达348975英镑，而且保诚在工伤保险业务上稳坐领头羊位子。1856年以前，由于医疗落后环境恶劣，婴儿周岁前的死亡率高达20%，以至没有一家保险公司敢承保10岁以下的儿童。1856年，保诚率先推出了世界第一张儿童保单！这项新业务使得保诚声誉日隆，20年时间，保诚从无名小卒成为英国寿险明星。 保诚虽然靠工伤保险，成为英国保险业一匹黑马，但与寿险业霸主的位置还下距很远，保诚一直在捕捉与创造机会。 1860年，成立12周年之际，保诚凭借共综合实力并入英国工伤人寿保险公司(The British Industry LifeInsurance)，这是当时寿险市场上保诚一个重要的竞争对手，拥有相当数量的稳定客户和经验丰富的销售团队，还有发达的销售网络，使保诚在寿险市场上实力大增。此次并购吹响保诚冲锋号角，5年之后，保诚成功地与英国统一寿险公司(The Consolidated Life Insur—ance Company)合并，从而确立了它在寿险市场上的领先地位。 为了避免出现外强中干现象，保诚没有停下来深呼吸，而是兢兢业业开展业务，进一步扩大市场。到1898年，保诚成为英国名副其实的第一寿险，此后110年，位置从未受到动摇。然而第一名并不等于领导者，更不等于霸主，保诚在寻找这样的机会。1912，英国路易乔治国家保险法案(Lioyd George’s National In—surance Act)颁布，由国家承担此前由企业和慈善机构提供的社会福利。疾病和失业福利将通过国家授权的私人公司发放。得知消息后，保诚马上开展公关行动，再加上无可指责的实力，很快成为政府授权的四家公司之一。1948年，政府福利部门成立，该制度废止，但保诚前后服务了500万民众。保诚与政府之间长达36年的合作，使保诚在英国国民心目中的霸主形象真正无人撼动。 一诺千金 以诚待客，信守承诺，不仅是保诚的口号，更是保诚150多年历史的写照。1998年，《泰坦尼克号》风靡全球，无数人从此知道了“泰坦尼克号”，以及1912年那场首航遇难的悲剧。观众在为凄美的爱情故事落泪之时，可能没有谁会去想，当年是哪家保险公司为船上的生命承保?对于遇难的乘客及家属，“泰坦尼克号”是一场不折不扣的灾难，而对于保诚，船上324条性命的承包人，既是灾难，也是机会。灾难发生后，保诚公司迅速做出理赔，在不到两个月时间内，赔付14239英镑给遇难者家属，使他们在痛失亲人之后得到些许安慰。14239英镑在今天看来少得可怜，但在90年多前，这是一笔不小的收入。在保诚集团的档案馆，仍保存着这次灾难事件的很多资料。 1914年，第一次世界大战爆发，为了维护保户生活的需求，保诚在全世界首创废除战争风险免赔条款。在本次战争中，英国政府确认的全部死亡人口为67.4万人，而保诚支付了其中23万人的战争理赔，超过战争中死亡人数的三分之一，使无数受害的家庭获得了生活保障！随后爆发的第二次世界大战殃及全球，保诚又一次主动废除这些战争免赔条款，全额给付11万件的死亡理赔，再次印证了保诚的诚意和实力！另外一个让保诚名扬天下的事件发生在“二战”前，保诚的业务已经遍及欧洲。1937年，第二次世界大战临近时，保诚正通过下属子公司Przezornosc在波兰销售寿险，但由于战争威胁，公司被迫停止接受新业务。1939年9月1日，纳粹德国以闪电行动迅速占领波兰，随后没收保诚在波兰的所有资产。此时，保诚在波兰仍有4623份寿险合同在履行当中。 1944年7月，在苏联红军及盟军的联合打击下，纳粹德国宣布投降，波兰重获独立。战争结束后，保诚公司的有关人员马上来到波兰，对5年前的4623份寿险展开理赔调查。虽然5年过去了，而且保诚在波兰的大量资产、客户数据及保险记录都已经遗失或遭到严重破坏，但公司仍然克服重重困难，争取对每一份保单做出赔偿。最后，保诚完成了总保单的29％，另外71％均属投保人家破人亡或流离失所，但保诚也都通过相关机构将名单公布，供其家人和亲属认领，成为保诚历史上又一段佳话。由于良好的诚信和赔付及时迅速，保诚与英国王室贵族建立了良好的业务关系，并最终成为皇室贵族的承侏人，举世闻名的黛安娜王妃就是保诚的客户之一。 1997年，黛安娜在巴黎遭遇车祸，香消玉殒，保诚迅速按照保单赔付5000万英镑。相关新闻 信诚人寿陈嘉虎因个人原因离职 离开英国保诚集团 2010年7月8日信诚人寿向《第一财经日报》确认，其首席执行官陈嘉虎已于近日辞职，谭强出任代理首席执行官，其任命尚有待保监会批准后正式生效。据悉，谭强此前任职保诚亚洲营运主管。 信诚人寿方面表示，谭强的任职是经信诚人寿中方和外方股东协商同意，代表外方股东英国保诚集团出任信诚人寿公司董事，并担任代理首席执行官职务。陈嘉虎因个人原因，决定离开英国保诚集团并辞去信诚人寿首席执行官、董事职务。陈嘉虎谭强的出任，也遵行了信诚人寿董事长由中方股东派驻，总经理由外方股东选派的惯例。信诚人寿介绍称，谭强出生于湖南长沙，具有近20年的保险行业从业经验，先后在中国平安（601318）保险、美国安泰集团（600408）、德国安联集团和英国保诚集团担任多个领导职务，积累了公司战略、销售、并购及资本市场运作等方面的丰富经验。 据了解，陈嘉虎在信诚人寿成立后的第三年担任信诚人寿北京分公司总经理。两年后，陈嘉虎调至保诚保险马来西亚公司任CEO，直至2008年3月出任信诚人寿CEO。对于陈嘉虎辞职后的去向，据本报了解，目前市场有两种传言，一是陈嘉虎已转投新加坡大东方人寿，另一种是其将在重庆某寿险公司任掌门。 信诚人寿成立以来，在中国打拼将满10年，目前是注册资本金最大的合资寿险公司，资本金经过近3年的四轮中外股东对等增资后目前已达21.15亿元。 信诚人寿昨日对本报表示，去年信诚人寿实现总保费收入40.2亿元，同比增长8%，首次实现了盈利。但据业内人士透露，从2008年开始，信诚人寿中方股东中信集团方面就不断对信诚发出希望其盈利的信号，但当年亏损仍在2亿元左右。2009年虽然实现盈利，但其业绩下滑的势头更加明显。在开业最初几年，信诚人寿原保费规模在外资寿险公司中排名一直稳定在第三、第四位。但在2009年，信诚人寿被华泰人寿反超，排名降至第五位。今年以来，信诚人寿更是受到光大永明的冲击，排名继而下降到第六，市场份额也日益被同行蚕食。 而与此相反，去年，另一家合资寿险公司光大永明人寿，其中外方股东光大集团与加拿大永明金融公司宣布，对其不对等大幅增资及引入新的战略投资者。加拿大永明金融在光大永明中的持股比例由原来的50%降至20%，光大集团继续持有50%的股权，居控股地位。这一股权变化使光大永明从合资转制为中资，保费规模迅速攀升。截至去年底，光大永明的原保费收入14.91亿元，信诚人寿为40.2亿元；而今年1~5月，光大永明的原保费收入为27.42亿元，超越信诚人寿的22.42亿元。 因此，近日有消息称，中信集团有意模仿光大永明外资转内资的形式。但信诚人寿此前表示对这一传言不予评论。而英国保诚集团日前收购友邦失败，有广州保险界人士认为，保诚集团短期内退出信诚人寿不太可能，因为其看好中国市场业务，且信诚人寿已开始盈利。
职工平均工资指数 指报告期职工平均工资与基期职工平均工资的比率，是反映不同时期职工货币工资水平变动情况的相对数。计算公式为： 职工平均工资指数＝报告期职工平均工资／基期职工平均工资 按照国家统计局的统计标准，工资总额是指这些单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资，不论是否计入成本，不论是以货币形式还是以实物形式支付，均包括在工资总额内。此外，工资总额统计的是个人税前工资，并且包括个人交纳的养老、医疗、住房等个人账户的基金，这与打到工资卡里的工资有一定的区别
产品转换曲线（Product Transformation Curve） 在这产品转换曲线上的任何点，都代表企业在资源给定的条件下能够生产的各种产品产量的可能组合。如果技术不变，产品转换曲线的位置，就取决于企业资源的多少，如果资源增加，曲线就会向外移动到T2。如果产品产量组合在产品转换曲线的内侧，企业只有按产品转换曲线边界上的产品产量组合进行生产，才能使资源得到充分利用。 特征 需要指出的是，产品转换曲线的斜率始终是负的，这是因为其中一种产品的产量增加，必然会导致另一种产品产量的减少。产品转换曲线的斜率就是产品之间的边际转换率。产品 A的边际转换率就是指增加一个单位产品 A，会使产品 B的产量减少多少。 产品转换曲线的斜率=产品A的边际转换率 产品转换曲线还有一个重要的特征是，如果沿着产品转换曲线向右移动，产品 A的边际转换率就会递增，即的值递增。如果沿着产品转换曲线向左移动，产品 A的边际转换率就会减，即的值递减。正由于这一点，产品转换曲线的形状一般总是从原点向外凸出的。 产品转换曲线 为什么产品 A的边际转换率会随着A产量的增加而递增？这是因为边际收益递减规律在起作用的缘故。下面说明这个道理。 为了便于说明，再把问题简化。假定有一家地毯工厂，只有两种资源：资本和劳力；只生产两种产品：手织地毯和机织地毯。生产手织地毯主要使用劳力，生产机织地毯主要使用资本，也就是说，假设不同的产品所使用的资源构成是不同的。当企业只生产手织地毯时，资本资源大量富余。如果手织地毯的产量减少一个单位，腾出的劳动力与较多的资本相结合。所以此时腾出来的劳力的边际产量必然较大，也就是说，少生产一个单位的手织地毯可以多生产较多的机织地毯，即此时，机织地毯的边际转换率（=）较小。随着手织地毯产量越来越少，机织地毯产量越来越多，资本资源就越来越紧张，此时，再少生产一个单位的手织地毯所腾出的人工只能和越来越少的资本相结合，手织地毯所腾出的劳力的边际产量就会越来越少，这时少生产一个单位的手织地毯只能导致机织地毯的少量增加，机织地毯的边际转换率就会较大。可见，只要企业的资源数量和构成是固定的，只要不同产品所使用的资源构成不同，因边际收益递减规律的作用，随着一种产品产量的增加，该产品的边际转换率就会递增。 形式 从原点向外凸出的曲线是产品转换曲线的典型形式。产品转换曲线还有两种特殊形式。一种是产品之间不能互相转换的产品转换曲线，这种曲线呈直角形，企业里比例固定的联产品的转换曲线就属于这种曲线。减少 A产量并不引起 B产量的增加；同样，如果减少 B的产量，并不引起 A产量的增加。另一种是产品之间能完全转换的产品转换曲线，其形状为一条倾斜的直线。 如果企业里两种产品所使用的资源构成完全相同（例如，生产一种产品的两种不同型号时，情况就大致如此），那么，任何一种产品产量的增减，都不会影响另一种产品所能使用的资源构成，因此少生产一种产品而腾出的资源的边际产量将不会变，所以，一种产品产量的增加，与另一种产品产量的减少，将始终按同一比例进行。产品的转换率将始终不变，这样的产品转换曲线就是一条直线。在下面的讨论中，我们假定产品转换曲线都是典型的从原点向外凸出的曲线。
A preferred share that is not required to pay a dividend to its holder. The owner of a zero-dividend preferred share will earn income from capital appreciation and may receive a one-time payment at the end of the investment term. Also referred to as "capital shares". Watch: Dividend Taobiz explains Zero-Dividend Preferred Stock Owners of zero-dividend preference shares will not receive a normal dividend. Often, they still maintain reimbursement priority over common shareholders in the event of bankruptcy. While a company may structure preferred shares however they choose, most preferred shares will not have voting rights.
什么是期权执行价格 期权执行价格(exercise price/strike price)是指期权的买方行使权利时事先规定的买卖价格。期权执行价格的规定 执行价格确定后，在期权合约规定的期限内，无论价格怎样波动，只要期权的买方要求执行该期权，期权的卖方就必须以此价格履行义务。 如：期权买方买入了看涨期权，在期权合约的有效期内，若价格上涨，并且高于执行价格，则期权买方就有权以较低的执行价格买入期权合约规定数量的特定商品。而期权卖方也必须无条件的以较低的执行价格履行卖出义务。 对于外汇期权来说，执行价格就是外汇期权的买方行使权利时事先规定的汇率。相关条目权利金合约到期日
代收代付业务 目录 1、什么是代收代付业务 2、代理收付款业务的种类 3、代收代扣业务的核算 什么是代收代付业务...... 代收代付业务是指各商业银行利用自身的结算便利，接受客户的委托代为办理指定款项的收付事宜的业务。 代理收付款业务的种类 1.代收上缴款项； 2.代收代付货款； 3.代管福利帐户； 4.代收代付共用事业费； 5.代收代付有价证券款； 6.代收代付其他约定款项； 代收代扣业务的核算 一、代收款业务的核算 下面以代收行政事业单位罚没款业务的核算为例，简单介绍代收款业务的核算手续。 (一)营业网点的处理 1.受罚者填制转账支票等付款凭证或交纳现金。 2.经办人员根据罚款通知收妥款项后，填制或套打代收罚款收据，按协议规定的期限上划款项。其会计分录为： 借：单位活期存款——××户(或现金、存放中央银行准备金) 贷：其他应付款——待划转代收罚款户 3.上划罚款时，填制特种转账借方凭证和内部往来划收款报单分别作借、贷方记账凭证，办理划款手续。其会计分录： 借：其他应付款——待划转代收罚款户 贷：支行辖内往来——××往来单位户 (二)管辖行(代缴行)的处理 直接代收罚款以及收到营业网点上划的收缴罚款记入“待结算财政款项”科目。 代收罚款上缴国库的会计分录为： 借：待结算财政款项——代报解罚款收入——××户 贷：存放中央银行准备金(或××科目) 管辖行定期与财政部门结算代收款手续费。 二、代扣款业务的处理 下面以代发工资的核算为例，简单介绍代扣业务的核算手续。 营业网点受客户委托代发工资时的会计分录： 借：单位活期存款——××单位户 贷：支行辖内往来——××往来单位户 到了规定的发工资日，将款项划入该委托单位员工的储蓄账户内。其会计分录为： 借：支行辖内往来——××往来单位户 贷：活期储蓄存款——××人户
基本假设 ①在短期内购买力平价不成立，即由于商品市场和资产市场的调整速度不同，商品市场上的价格水平具有粘性，调整是渐进的，而资产市场反应却极其灵敏，利息率将迅速发生调整，使货币市场恢复均衡；②从长期来看，购买力平价能够成立；③无抛补利率平价始终成立；④以对外开放的小国为考察对象，外国价格和外国利率都可以视为外生变量或假定为常数。核心思想 当市场受到外部冲击时，货币市场和商品市场的调整速度存在很大的差异，多恩布什认为，这主要是由于商品市场因其自身的特点和缺乏及时准确的信息。一般情况下，商品市场价格的调整速度较慢，过程较长，呈粘性状态，称之为粘性价格。而金融市场的价格调整速度较快，因此，汇率对冲击的反应较快，几乎是即刻完成的。汇率对外部冲击做出的过度调整，即汇率预期变动偏离了在价格完全弹性情况下调整到位后的购买力平价汇率，这种现象称之为汇率超调。由此导致购买力平价短期不能成立。经过一段时间后，当商品市场的价格调整到位后，汇率则从初始均衡水平变化到新的均衡水平。由此长期购买力平价成立。评价 正面评价 多恩布什的汇率超调模型的显著特征是将凯恩斯主义的短期分析与货币主义的长期分析结合起来；采用价格粘性这一说法，更切合实际。同时，它具有鲜明的政策含义：表明了货币扩张（或紧缩）效应的长期最终结果是导致物价和汇率的同比例上升（或下降）。但在短期内，货币扩张（或紧缩）的确对利率、贸易条件和总需求有实际的影响。当政府采取扩张或紧缩性货币政策来调节宏观经济时，就需要警惕汇率是否会超调，以及超调多少这样的问题，以避免经济的不必要波动。 多恩布什的汇率超调模型是国际金融学中对开放经济进行宏观分析的最基本的模型；它首次涉及汇率的动态调整问题，开创了从动态角度分析汇率调整的先河，由此创立了汇率理论的一个重要分支——汇率动态学（Exchange Rate Dynamics）。 缺陷 汇率超调模型假定货币需求不变，这就意味着货币需求不会对汇率产生影响，但在实践中，常常由于实际汇率的短期波动而影响到经常账户，这又会进一步影响到一国的资产总量，从而对货币需求产生影响，进而导致汇率的相应变化。但建立在货币模型分析基础上的超调模型却没有分析这一问题。 作为存量理论，它忽略了对国际收支流量的分析。因此，在用超调模型分析实际问题时，也应注意采用国际收支流量分析，通过这两个方法的互补作用，加深对问题的认识。 超调模型暗含着这样的假定：资本是完全自由流动的，汇率制度是完全自由浮动的。在这种条件下，汇率的超调引起的外汇市场过度波动必然会给一国经济乃至全球金融市场带来冲击和破坏。为了避免冲击和破坏，政府必然会对资金的流动和汇率的波动加以管理、干预。因此，上述的假设条件在现实中不能完全实现。 超调模型很难得到实证的验证。原因之一是这一模型非常复杂，在选择计量检验的方式上存在困难；原因之二是现实中很难确定汇率的变动到底是对哪种外部冲击做出的反应。
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