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自理报关企业

　　自理报关企业　　是仅为本单位办理进出口货物报关纳税等事宜的企业。主要包括有进出口经营权的内资企业、外商投资企业等。这类单位均拥有进出口经营权或有权从事进出口。

780次 2020-07-30
资信

什么是资信　　资信即履约能力和可信任程度。　　资信有广义和狭义这分，狭义的资信指货币借贷中的偿债能力、履约状况、守信程度及由之而形成的社会声誉。它是以偿还为条件的价值运动的特殊形式的时态反映。它从属于信用关系，服务于金融市场，含义较信用为广。它已不是简单的信贷活动和信用关系，而是含有借款者的基础素质、偿还能力、偿债的时间状态、可信程度和信誉质量等多种意义的新概念它是现代经济社会中信用关系深化发展的产物">编辑]资信的特点　　资信作为民事主体的固有属性，具有以下特点:　　(一)专属性和时间性。　　资信是以民事主体的法律人格为存在的前提，具有严格的人身属性并于特定民事主体的身份密不可分。资信的存续必须以自然人的生存或法人及其他组织的依法成立为依附，一旦离开了这种依附体，资信也就失去了存在的价值。由于其不得转让、抛弃，这就决定了资信具有专属性和时间性。资信具有时间性的另一层含义是指，对特定的民事主体而言其资信情况并不是一成不变的，随着时间的推移，其经济实力、经济效益、履约能力和履约诚意必然会因竞争发生量变甚至质变，因此，对任何民事主体来说资信必须针对某一“点”时间而言，因而具有时间性。　　(二)非财产性。　　资信本身既不是财产，没有财产内容，也不直接体现财产利益，因而具有非财产性。虽然资信不仅包括经济实力、经济效益、履约能力等要素，涉及内容各异的财产，但其本身并没有直接的经济内容，无法用货币价值衡量，资信往往只是发生财产关系或为民事主体带来财产利益的依据，一旦民事主体的资信遭受侵害时，通常会影响其正常的经营活动，进而影响其经济利益，最终会引起损失赔偿。　　(三)客观性。　　资信是社会公众对特定民事主体的经济实力、经济效益、履约能力和商业信誉等要素所作的综合评价，虽然这些评价不一定十分全面、十分正确，但它是根据上述诸要素所得的结论，因而是客观存在的。　　(四)差异性。　　既然资信是对特定民事主体所作的综合评价。那么不同钓民事主体，其经济实力、经济效益、履约能力和商业信誉必然存在不同的差异。于是，资信也就具有了差异性。　　(五)绝对性。　　资信是对特定民事主体依法做出的评估，对民事主体而言，资信实际是构成其名誉权的重要组成部分，具有绝对性。任何民事主体的资信，都直接关系到其社会地位和人格尊严，并可能对其参与民事活动以及其他社会活动的机遇产生直接和间接的影响。任何单位和个人不得侵犯他人的资信，否则，受损害的民事主体可以依法请求人民法院予以保护。">编辑]资信评价的依据　　资信评价的依据很多，但最主要的应具有以下几项:　　(一)资产实力或经济实力，即民事主体拥有的财产物资的价值体现也是其取得民事权利，履行民事义务和独立承担民事责任的物质基础。资产实力是民事主体经济实力强弱和信用度高低的基础，也是资信状况的重要决定因素。资产实力雄厚与否，可将民事主体的注册资本、投资总额作为重要的参数。当然，对于资产的评估并不能仅注重资产的数量，更要注重资产的质量。这是因为前者反应了资产的规模，并不能反映资产的增值能力。而后者不仅反映了其创造财富的能力，而且预测了未来资产的发展趋势和经济效益。民事主体的资产负债表、损益表、现金流量表等财务会计资料足以反映出其资产的质量和数量状况。　　(二)经济效益，它是民事主体经营管理水平和效率的综合体现，是资信的又一项重要内容。如果说资产实力表明了民事主体过去的经营成果，那么经济效益则反映了其现在的财务状况，同时也预测了其未来的经营业绩。当然民事主体的经济效益会受诸多因素包括内部、外部因素的影响，诸如企业的发展前景、企业管理人员的水平及变动情况等等。经济效益的优劣，财务会计报告可作为参考，其中年度会计报告因必须经社会中介机构审计而显得比较真实、客观，可信度较高。当然营业额、产品、服务、市场占有率、利润率，甚至股票、债券的发行或上市等也能从另一侧面反映民事主体的经济效益。　　(三)履约能力，即民事主体履行合同的可能性及程度。民事主体的经济实力、经济效益与履约能力存在决定与被决定的关系。同时民事主体的履约能力与合同也存在互动关系，如果民事主体各项资源包括资金、物质设备、人员素质、技术与合同条款的执行相匹配，该民事主体的履约能力就强，反之，民事主体的各项资源不能满足合同的执行，该民事主体的履约能力就弱，甚至没有履约能力。　　(四)商业信誉，它是社会公众对特定民事主体的商业信用、商业道德和商业作风等总体的社会评估，比较客观地反映了民事主体的诚实守信程度和偿还债务的意愿。履约能力和商业信誉是实现他人合同债权不可或缺的因素。民事主体的商业信誉主要表现在其履约守信的历史记录、商业道德观念等方面，民事主体的商业信誉主要取决于该经营决策者的信誉，也就是说该经营决策者的信誉集中反映了该民事主体的信誉。如果债务人的商业信誉良好，即使其处于艰难时期也具有强烈的履约意愿，那么它预期违约的可能性就较低。资信的上述内容之间存在密切的联系，资产实力和经济效益对履约能力起决定性作用;资产实力、经济效益和履约能力对商业信誉也起决定性作用，而商业信誉对资产实力，经济效益和履约能力也有反作用。自然人的资信同样包括经济实力、收人状况、履约能力和商业信誉等内容，经济实力是其拥有并控制的资产，包括数量和质量两方面。收人状况是其在某一期间所获取的资产。而履约能力是自身具有的履行合同的能力，与其年龄、智力、精神健康状况、知识有关。商业信誉是自然人的道德品质的外在表现。参考文献↑ 1.0 1.1 武鸣.浅析资信的含义.陕西财经职业技术学院.安徽科技学院学报2004年5期

843次 2020-07-30
竞争道德

竞争道德的定义　　竞争道德又称公平竞争道德，是指竞争关系的参与人在市场活动中所应遵循的基本准则。竞争道德是随竞争关系的出现而出现的道德观念，是规范人们的竞争行为，调整竞争社会关系的行为规则的总和。">编辑]竞争道德的本质　　马克思指出：“物质生活的生产方式制约着整个社会生活、政治生活和精神生活的过程。不是人们的意识决定人们的存在，相反，是人们的社会存在决定人们的意识。”马克思主义原理告诉我们，社会主义市场竞争道德的本质是由社会主义经济制度所决定的。首先，市场竞争植根于市场经济关系之中，是为市场经济所决定的社会意识形态，它是从具体的市场经济关系中产生出来，调整人们相互间利益关关系的思想、意识和行为准则；其次，市场竞争道德的内容受市场经济关系所制约，任何道德原则和规范都是以市场经济关系中所表现出来的利益关系为其实在内容；第三、市场竞争道德随着市场经济关系的变化发展而不断变化发展。">编辑]竞争道德的实质　　（一）社会主义市场竞争道德允许生产经营者在市场竞争活动中谋求各自的利益；但是，必须服从于社会主义生产的根本目的，即满足社会需要，促进生产力发展，提高人民物质文化生活水平。　　（二）社会主义市场竞争道德允许竞争出现优胜劣汰；但是，由于社会主义市场竞争活动主体之间存在着根本利益的内在一致性，决定了社会主义市场竞争不是一种弱内强食、你死我活的残酷斗争，而是为了共同推动经济发展。同时，竞争者也在不同程度上共同享受经济发展的成果。　　（三）社会主义市场竞争道德不允许生产经营者在竞争活动中采用残酷剥削雇佣者，采取尔虞我诈、损人利己的竞争手段。而只允许采用先进技术，不断改进经营管理，提高劳动生产率，降低生产经营成本等一系列正当的竞争手段。　　（四）社会主义市场竞争道德要求竞争活动实现的目标是克服种种阻碍经济发展的弊病，促进行业、产品结构优化，促进生产力发展，使全体人民走向共同富裕。防止出现两极对立、阶层分化，协调各竞争主体间的利益关系。“我们允许一部分人先好起来，一部分地区先好起来，目的是更快地实现共同富裕。正因为如此，所以我们的政策是不使社会导致两极分化，就是说，不会导致富的越富，贫的越贫。”">编辑]竞争道德的基本原则　　公平，是社会主义市场竞争道德的基本原则　　社会主义市场竞争是求利的活动，求效率的活动，实现优胜劣汰。社会主义市场竞争是建立在人民大众根本利益一致的前提下的竞争，目的是发展经济，提高劳动人民的物质文化生活水平，其对竞争的最基本要求是不损害国家和社会的整体利益，要实现的目标是全民共同富裕。因此，社会主义市场竞争应当是符合国家政策法律、符合社会主义道德的正当竞争，反对违法违德的不正当竞争。如何既能实现效率又能抑制不正当的竞争求利活动，达到经济与社会效益的增进和统一、公平，就是实现它们的辩证统一的基本原则。　　公平原则，是指生产经营者在市场经济活动中权利与义务相一致，公平对等。它要求人们的竞争行为服从真理，合乎理性，守法践约，要求基本权利平等、人格平等、机会均等和分配公正。公平是对竞争活动主体间利益关系进行公正调整的原则，它以尊重每一利益主体的平等人格和功利为前提，创造出平等的机会和规则，在利益分配中寻求合理公平的尺度，以达到权利与义务、创造与享受的合理平衡。公平以法律允许范围内的一切手段作为道德价值判断，它清除了与小农经济联系在一起的温情脉脉的道德情感，建立起适应现代化市场经济需要的道德观。确立公平为道德的基本原则，是对封建等级观念、特权观念、长官意志、官僚主义以及在计划经济体制下形成的各种依附关系和裙带关系的否定。　　公平原则，源出于商品经济关系，是商品经济关系的基本要求。马克思在《政治经济学批判（1857～1858草稿）》中考察商品交换这一形式时，指出：商品生产者之间的交换，是受价值规律所支配的，即根据社会平均必要劳动量所决定的商品价值来互相交换，因此，如果撇开市场其他因素（供求关系等）的干扰，支配交换过程的是等价原则。既然交换者只是作为商品的监护人，商品关系的人格化，他们之间的关系就只能是平等关系。比如，在一个卖者看来，用三块钱来购买商品的无论是国王还是工人，他们的职能相同，地位平等，都是一定量货币的代表者，而没有什么差别。在商品交换过程中，谁都不用暴力去占有他人的财产，买卖双方都承认对方是各自拿到市场上来的商品所有者，都把自己的意志渗透到商品中去，买卖成交，完全是他们的自由意志的体现。基于这些分析，马克思作出结论说：“可见，平等和自由不仅在以交换价值为基础的交换中受到尊重，而且交换价值的交换是一切平等和自由的生产的、现实的基础。”社会主义市场经济是商品经济，从商品经济中引发出的道德要求必然是公平的原则，而且，相对于资本主义商品经济的前提，即私人占有生产资料的实际不平等来说，社会主义商品经济不存在这种实际不平等的前提，因而，是真正的平等，即公平。　　市场经济是竞争的经济，竞争是促进生产力发展的动力，必然追求效率。在资本主义私有制条件下，市场竞争活动既会带来市场效率，也会造成收入分配差别的扩大，形成两极分化并导致阶级矛盾加深和阶级斗争激化。可见，资本主义社会竞争会产生效率但难以兼顾公平。在社会主义市场经济条件下，公有制仍然是社会经济结构中的主体，国家基本政策目标是实现全体劳动人民共同富裕，要求市场竞争活动要实现最高效率和最大的社会公平（实现共同富裕就是最大的公平）的统一。社会主义市场竞争道德基本原则定位于公平，是社会主义市场经济在竞争领域的基本道德要求，是实现国家基本政策目标的基本道德要求。　　公平作为社会主义市场竞争道德的基本原则，是与社会主义道德的集体主义原则的要求相一致的，是集体主义原则在市场竞争中的延续。集体主义原则从无产阶级和劳动人民的根本利益出发，坚持集体利益高于个人利益，在两者发生矛盾时，个人利益服从集体利益，并在保证集体利益的前提下，把集体利益和个人利益结合起来。公平的原则，强调的同样是人民大众的整体利益，不允许生产经营者为了各自的利益利用竞争活动来损害他人的、社会的利益。坚持公平的原则，促进市场效率的提高，并非不会引起优胜劣汰，使一些人被市场淘汰。但是，对于整个社会生产力发展来说，是起到积极促进作用的，使竞争活动的取胜者和失败者同样都在不同程度上享受到社会经济发展带来的好处。　　公平原则是道德规范的主导及核心。首先，它是道德规范奠立的前提条件，如平等自愿的规范、诚实守信的规范、不能滥用市场独占地位的戒律，等等，它们都是建立在公平的基础上，离开公平，这些规范不能成立；其次，公平原则渗透于道德规范之中，道德规范是公平原则在种种不同竞争行为中的具体要求，如不允许以权经商和地区封锁的要求，是公平原则在政府及其所属部门使用行政权力方面的具体规定；第三，道德规范发挥作用与否，对公平原则有直接影响。如经营者滥用市场独占地位的行为，限制于用户、消费者的选择权，将生产同类商品的其他经营者排斥于特定的市场之外，是直接违反了竞争活动中的公平原则；经营者利用其优势地位，利用购买者对某种商品的急需而搭售其他商品，也是对公平原则的直接践踏。　　确立公平为社会主义市场竞争道德的基本原则，对构建新型的社会主义市场竞争道德有着重要意义和起着巨大的作用。">编辑]竞争道德的必要性　　竞争是市场经济最基本的运行机制，社会主义市场经济亦毫无例外地存在着竞争。竞争既能推进社会主义经济建设的步伐，也能在一定程度上、一定范围内引起经济和社会秩序的混乱。竞争，引发利益的调整及归属，需要有相应的法律和道德来约束它运行在正当的轨道上，“财产的任何一种形式都有各自的‘道德’与之相适应。”因此，计划经济向市场经济的转变呼唤着竞争道德。　　当代社会道德体系，有社会公德、私德、有各行各业的职业道德，却还没有竞争道德。道德体系在这方面的缺失是与当代经济发展不相适应的，也是道德规范不能紧跟时代步伐的表现。道德需要跟上时代前进的步伐。　　当代社会主义经济的运作者，由于缺乏对竞争的正确认识，致使许多人混淆了封建主义小商品经济竞争、资本主义商品经济竞争与社会主义商品经济竞争的本质区别，曲解社会主义竞争，从而做出许多不正当的竞争行为。不正当的竞争行为显然是与我国社会主义经济制度的本质相悖的，对于竞争者，急需建立正确的竞争道德观念。对于不正当竞争行为，急需道德加以制止。市场竞争道德负有解决当代市场竞争问题，制止道德在竞争领域里“滑坡”的重任。　　社会主义市场竞争道德是社会主义社会道德体系、社会主义市场经济道德领域的一个重要组成部份，是当代市场经济发展的需要，是填补市场竞争方面道德目前处于空白状态的需要。">编辑]竞争道德的规范　　竞争道德以积极竞争、正当求利、平等自愿、诚实守信作为它的主要规范。　　积极竞争——积极竞争是指锐意进取、不断开拓创新的道德要求，它猛烈冲击着几千年来小生产留下的保守落后、因循守旧的传统习惯。也冲击着几十年来计划经济体制下形成的只求稳妥，不求发展的观念。它要求生产经营者树立竞争意识，并积极参与竞争。在竞争中发挥潜在的积极性、创造性和拚搏精神，发挥人的主体能动性，改善经营管理水平，降低劳动成本，提高劳动生产率；尊重知识，尊重人才，利用体力、脑力、知识、智慧和信息等方面构成的综合能力参与竞争；推进事物新陈代谢，推进社会除旧布新，在竞争中求发展，求生存。　　正当求利——竞争是一种功利行为，市场经济通过竞争实现对功利目标的追求。社会主义市场竞争道德非但不反对追求功利，相反，鼓励生产经营者在竞争活动中实现功利目标。竞争求利，这是市场经济行为。道德的任务是把求利的竞争行为限制在合法、合德的正当轨道上，用规范来约束生产经营者的竞争行为。一是要求坚持以国家、集体和个人利益三结合为本，把国家富强、民族振兴和人民安康作为竞争活动的最高目的，而决不允许为一己私利或小集团的狭隘利益损害社会利益，即全体劳动人民的利益。二是要求用合法、合德的正当手段实现生产经营者的利益，而不允许采用诸如资产阶级为实现自己利益不惜置竞争对手于死地的恶性竞争、违法违德的手段。故用生产经营假冒伪劣商品，或搭售强卖，或贿买贿卖，或诋毁他人声誉的方式获利都是违背本规范的。　　平等自愿——在市场经济活动中，生产经营者必须遵循等价交换的原则，无论经济实力强弱，或者拥有何种社会身份，都是经济活动的平等参与的主体，处于平等地位，在法律许可的范围内，参与者完全按自己的意愿进行交易活动，实力强者不能迫使他人服从自己的意志，占有经济优势地位者不能强迫对方接受不合理的交易条件，政府及其所属部门不能滥用权力，限定他人购买指定企业的商品。　　诚实守信——诚实，就是在生产经营活动中实事求是，言行一致，表里如一，不随意夸大或缩小事实，不弄虚作假，投机取巧；守信，即信守协议，建立自身良好的信誉。　　市场经济是契约经济，信用经济。要保证市场经济活动的正常运转，就必须保证人们能够履行契约，诚实守信。在自利动机驱使下从事经济活动的人，通过契约的形式把与他人的经济联系确定下来，各方在互惠互利、平等自愿的基础上签定契约。任何与契约内容密切联系的欺骗、隐瞒行为和不守信用的违约行为，都将严重影响其他签约人的利益，并严重妨碍社会主义市场经济活动的正常运转，破坏社会主义市场经济秩序。因此，诚实守信就是社会主义市场经济竞争活动中的一个十分重要的道德规范。　　以诚实守信作为道德规范，这不仅是社会主义社会道德对竞争行为的要求，也是生产经营者在竞争中取胜的法宝。社会主义市场竞争，受社会主义国家的性质所约束，受社会主义社会道德所指导，它要求竞争活动以诚实守信为前提，竞争必须是在合法、合德的正当范围内竞争，而不允许以欺诈的手段来进行。在市场经济活动中注重信誉，以良好的风貌赢得市场，从而赢得利润，保持不败的优势。竞争道德的建立　　企业间的竞争体现着企业利益的对立统一关系。支配竞争的，并在最终意义上决定竞争胜负的是市场经济的内在规律。社会主义市场经济中的竞争，从本质上讲，是企业获得自身利益与满足社会需求的统一；其中获得经济利益是竞争的直接目的，满足社会的需求是竞争的最终目的。如果脱离这一社会主义的辩证统一的目标，片面追求企业自身的经济利益，竞争就偏离了它应有的轨道，也失去的积极意义和社会道德价值。　　社会主义的竞争道德，要求参加竞争的所有企业和个人的经济行为，必须合乎国家的法律。《中华人民共和国反不正当竞争法》清楚地说明了，社会主义的竞争道德与社会主义的有关竞争的法律在本质上是一致的。在这个意义上，《反不正当竞争法》所规定的内容，也正是竞争道德的基本要求。换句话说，合法的竞争需要竞争道德作为精神支柱，以便深入人心；竞争道德需要相应的法律作为保障，以法律的强制性、权威性维护正当的竞争秩序。　　职业伦理学研究表明，一个真正的有竞争意识的企业，不仅为今天的企业行为负道德责任，而且把道德责任延伸到未来，避免短期行为，树立责任感，这可以视为竞争道德的关键内容。如果从道德与法律的区别角度分析，竞争的道德准则意味着始终领先于竞争立法与竞争诉讼过程，并且要比法律的要求更高更宽泛，即要求在法庭之外执行。假如仅仅顺从今天的规则，就不可能利用机会创造竞争的利益，换言之，就不可能利用高层次的竞争道德去创造更多的利益。事实上，竞争道德所指示的方向正是企业根本利益与社会最大利益之统一。相关条目经营道德质量道德经营管理道德参考文献↑ 陈晓梅.商业贿赂法律问题研究.河北法学.2001年第3期↑ 2.0 2.1 2.2 2.3 2.4 古海.社会主义市场竞争道德初探.商业经济文荟.1996年

690次 2020-07-30
非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪

危害税收征管罪偷税罪抗税罪逃避追缴欠税罪骗取出口退税罪虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪伪造、出售伪造的增值税专用发票罪非法出售增值税专用发票罪非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪非法制造、出售非法制造的发票罪非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪非法出售发票罪目录 1 什么是非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪 2 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的犯罪构成 3 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的认定 4 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的处罚 5 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪相关法律什么是非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪　　非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪（刑法第208条第1款），是指违反国家发票管理法规，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为。非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的犯罪构成　　（一）客体要件　　非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度。关于增值税方面犯罪之所以十分突出，除了犯罪分子为追求巨额财富，而进行增值税专用发票犯罪外，另外- 个重要原因是存在一个很大的购买增值税专用发票市场，使得犯罪分子为牟取巨额财富而伪造、出售、盗窃增值税专用发票的犯罪活动十分猖狂，严重地干扰了税制政革，如果任其泛滥，财税体制改革就会有失败的危险。因此，必须加强增值税发票管理，严历打击增值税专用发票的购买市场。　　非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的犯罪对象是增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票　　（二）客观要件　　非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪在客观方面表现为违反发票管理法规，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为。　　l、非法购买增值税专用发票的行为　　所谓购买，是指行为人以一定价格用货币或者其他利益从他人处换回增值税专用发票的行为。　　所谓非法购买，是指违反国家法律、法规有关增值税专用发票购买规定的购买行为。为了加强对发票的管理，《发票管理办法》及其《实施细则》等对发票的领购条件、程序及其发售的主体都作了具体而明确的规定，任何单位与个人都不得违反，否则即属非法，应当承担相应的法律责任。根据有关规定，非法购买，主要包括下面几种情况: 　　一是主体不合法的购买。除由税务机关审核确认为增值税一般纳税人以外的任何单位与个人的购买，都不符合法定的条件，其购买不论采取何种手段都属非法。-般纳税人如果出现法定的购买阻碍事由，而采取欺骗手段购买，也属非法购买。所谓法定的购买阻碍事由，是指具有下列情形之一的:（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税进项税额、销项税额、应纳税额数据以及其他有关增值税税务资料的；（2）私自印制专用发票，向个人或税务机关以外的单位买取专用发票，借用他人专用发票，向他人提供专用发票，未按增值税有关规定要求填开专用发票，未按规定保管专用发票、未按照规定按月在《增值税纳税申报表》附列资料栏目中如实填写购用、存废情况、未按规定接受税务机关检查等行为，经税务机关责令限期改正的；（3）销售的货物全部属于免税项目的。有上述三种情况之一的一般纳税人已经领购的，税务机关应当收缴其结存的专用发票。　　二是手段不合法的购买，如果不按法律要求的程序购买，亦属非法购买。如提供的证件是伪造的、或行贿税务机关工作人员而购买的，或不依核准的数量进行购买的，等等都属于手段不合法的购买。　　三是从无出售权的单位与个人处购买，在我国，有权发售发票的唯一主体是税务机关，如果从税务机关以外的单位与个人处购买，也属非法购买。　　2、购买伪造的增值税专用发票的行为　　此种行为，本质上亦是一种非法购买。其区别在于第一项行为的“非法购买”对象是伪造的、而后者则是真实的。判断是否属于“购买伪造的行为”，要依行为人主观上的确认而定，如果确认是伪造的而购买，即属本项意义上的购买，否则即属“非法购买”。明知伪造而购买，不论其手段与方式，亦不论从何人何处购买，都可构成非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪。所谓伪造、则是指依照增值税专用发票的数额、式样、图案、色彩、结构等特征采取印刷、复制、石印、描绘、拓印等各种方法，非法制造增值税专用发票的行为。通过伪造手段而产生的增值税专用发票即属伪造的增值税专用发票。　　（三）主体要件　　非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的主体是一般主体，凡达到刑事责任年龄并具有刑事责任能力的自然人均可构成，依本节第21l条的规定，单位亦能成为非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪主体。单位犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的，实行两罚制。　　（四）主观要件　　非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的主观方面是直接故意，只要行为人出于故意购买增值税专用发票和购买伪造的增值税专用发票就可以构成非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，而不必要求主观上必须具有营利的目的。　　根据最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的规定，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票25份以上或者票面额累计达10万元以上的，应当依法定罪处罚。在没有新的司法解释前，应以此做为量刑的起点。非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的认定　　适用非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪时而注意非法购买增值税专用发票、伪造的增值税专用发票罪的一罪与数罪问题　　非法购买增值税专用发票、伪造的增值税专用发票后又虚开或者出售的，既构成非法购买增值税专用发票、伪造的增值税专用发票行为，又构成虚开增值税专用发票行为、出售伪造的增值税专用发票行为、非法出售增值税专用发票行为，这属于刑法理论上的牵连犯，在处理上不作为数罪，按重罪吸收轻重原则，择一重罪，从重处罚。根据本条第2款的规定，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪的规定处罚。　　非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票后进行偷税、骗取出口退税、贪污等违法犯罪活动的，既构成非法购买增值税专用发票罪、购买伪造的增值税专用发票罪，又构成偷税罪、骗取出口退税罪和贪污罪等犯罪，在处理上、也应择一重罪，从重处罚，不实行数罪并罚。　　非法购买真、伪两种增值税专用发票的，数量累计计算，不实行数罪并罚。非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的处罚　　1、自然人犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。　　2、单位犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的，对单位判处罚金、并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员、依照本条的规定处罚。非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪相关法律　　第二百零八条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，井对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。　　　　　　　　　　　　　　　　　最高人民法院《关于适用（全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定）的若于问题的解释》（1996．10．17 法发〔1996〕30号）　　　　　　　　　　　　四、根据《决定》第四条规定，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，构成非法购买增值税专用发票、伪造的增值税专用发票罪。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票25份以上或者票面额累计10万元以上的，应当依法定罪处罚。　　　　非法购买真、伪两种增值税专用发票的，数量累计计算，不实行数罪并罚。

823次 2020-07-30
股息红利收入

　　股息红利收入，是指股份制企业中属于国有股份部分的分配收益。这部分股息红利是市场经济体制下国有资产收益的主要形式。国家是国有股的出资人，凭借其所有者权益从国家投资企业获得股息收入，根据企业的效益获得红利收入。国家通过取得股息红利，一方面可以增加财政收入，另一方面可以监督国有资产运行，维护国有资产的合法权益。在目前我国证券市场还不够完善，国有企业现代企业制度还不规范，国有股还不能上市流通的条件下，维护国有股在分配股息、红利等方面的权益具有十分重要的意义。

392次 2020-07-30
资产拍卖

资产拍卖的概述　　资产拍卖是指通过竞卖方式将资产公开出售。一般是专门从事拍卖业务的机构受委托人的委托，通过竞买人出价或应价竞争，将资产公开卖给出价最高的竞买人。资产拍卖是以公开竞价方式处置资产总额不多、困难较大的小型企业或大中型企业的闲置资产。　　资产拍卖是我国国有企业改革转制的一种方式，主要适应于出售方是国有资产投资主体，出售方式是公开竞价。买方可以是当地法人、合伙人、自然人，也可是境外投资者。通过资产拍卖，企业可以将一些闲置的有形资产转化成货币资产，提高企业资产运作的灵活性。就社会而言，可以使这些资产重新发挥作用，从而提高整个社会资财的经济效用。就国有企业改革而言，通过对处于竞争性领域的国有资产的拍卖变现，实现国有经济的有效退出。资产拍卖的分类与对象　　按其拍卖对象不同可分为单项资产拍卖与企业整体资产拍卖。单项资产拍卖，是将企业整体资产中的部分资产委托专门的机构公开拍卖。它的对象主要是企业中的闲置资产。国家所有的房地产、土地使用权、矿藏开采权等拍卖，也属于单项资产拍卖的对象。整体资产拍卖，是将企业的整体资产进行公开拍卖，他的对象一般是资产总额不多、困难大的小企业的整体资产。资产拍卖的形式　　资产拍卖主要包含两种形式：　　1.英格兰拍卖。亦称增价拍卖，它是指拍卖标的的竞价由低向高依次递增直到以最高价（达到或超过底价）击槌成交的一种拍卖。增价拍卖是最古老并一直占统治地位的一个拍卖种类，在我国的拍卖活动中较为广泛采用。　　2.荷兰式拍卖。亦称减价拍卖，它是指拍卖标的的竞价由高到低依次递减直到第一个竞买人应价（达到或超过底价）时击槌成交的一种拍卖。

385次 2020-07-30
美国财政部

　　简介　　美国财政部（United States - Department of The Treasury）成立于1789年。处理美国联邦的财政事务、征税、发行债券、偿付债务、监督通货发行，制定和建议有关经济、财政、税务及国库收入的政策，进行国际财务交易。财政部长在总统内阁官员中居第二位，也是国际货币基金组织、国际复兴开发银行、美洲国家开发银行、亚洲国家开发银行的美方首脑。美国首任财政部长是亚历山大·汉密尔顿，现任财政部长是蒂莫西·盖特纳。值得一提的是，原财政部下属的特勤处（Secret Service，已交由国土安全部管辖）还负责美国总统及其家属、政府高官等人的保安工作，这在世界各国可以说是绝无仅有的。职能　　管理联邦财政　　收集所有根据美国法律规定的税务　　生产邮票、货币　　管理美国政府账户和美国国债　　监督国家银行以及储蓄机构　　对美国金融、货币、商业、税收以及财政政策提供建议。　　执行美国联邦金融活动以及税收法律　　调查并检举逃税者、造假币者、走私者以及非法持枪者。下属单位　　财政部部长　　财政部副部长　　司库　　美国铸币厂　　雕刻及印刷局　　主管国内金融的次级财政部部长　　主管非金融机构的助理财政部部长　　主管金融市场的助理财政部部长　　主管财务的助理财政部部长　　财政管理局　　国债局　　主管国际金融的次级财政部部长　　主管国际金融的助理财政部部长　　主管恐怖主义和金融情报的次级财政部部长　　主管反恐财政的助理财政部部长　　主管财政情报与分析的助理财政部部长　　反金融犯罪执行网络　　主管经济政策的助理财政部部长　　主管立法事务的助理财政部部长　　主管财政管理的助理财政部部长　　主管公共事务的助理财政部部长　　主管税收的助理财政部部长　　国税局　　烟草税收与交易局　　税务执行监察长　　顾问办公室　　通货监理官办公室　　储蓄管理局责任　　美国财政部职能包括：　　管理联邦财政　　收集所有根据美国法律规定的税务　　生产邮票、货币　　管理美国政府账户和美国国债　　监督国家银行以及储蓄机构　　对美国金融、货币、商业、税收以及财政政策提供建议。　　执行美国联邦金融活动以及税收法律　　调查并检举逃税者、造假币者、走私者以及非法持枪者。

784次 2020-07-30
走私

释义　　词目：走私　　拼音：zǒu sī 　　基本解释　　1. [smuggle]∶秘密地违法地进口或出口走私文物　　2. 　　[have extra-marital affairs]∶有外遇有这样一个绝对忠实的丈夫,我起码不用操心他会走私　　详细解释　　1. 　　指非法运输或携带金、银、外币、货物等进出国境的行为。清王韬《拟设洋药总司议》：“且走私轮船，又复迅捷异常，乘夜偷渡，不服盘诘。” 艾芜《南行记·我的旅伴》：“他们有着别个友人所没有的最大的缺点，赌钱、走私、吃鸦片。” 　　2. 　　指不依法纳税而在国内私运货物的行为。茅盾《旅途见闻》：“不过，也还有最可怜的‘走私’者，那就是一些不识大体、不知爱国的小贩，他们凭着双肩两条腿，从私货的聚散据点，贩了可怜的小小一担，老鼠似的绕过关卡，好容易来到城市，博取蝇头之私。”基本概念　　走私（Smuggling），是指违反《中华人民共和国海关法》（以下称《海关法》）及有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理的行为。走私红油根据刑法的有关规定，走私罪是指单位或者个人违反海关法规，逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止进出口货物、物品或者依法应当向国家缴纳税款的货物、物品进出境，数额较大、情节严重的犯罪行为。走私犯罪是一种严重破坏社会主义市场经济秩序的犯罪行为，它不仅影响国家税收，冲击本国工商业，破坏社会主义市场经济秩序，而且危害国家安全，损害国家主权和尊严，败坏社会风气，滋生腐败现象，可谓在经济上和政治上都有极大的危害性。确定　　1、未经国务院或者国务院授权的机关批准，从未设立海关的地点运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的。走私车辆2、经过设立海关的地点，以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的。　　3、使用伪造、变造的手册、单证、印章、帐册、电子数据或者以其他方式逃避海关监管，擅自将海关监管货物、物品、进境的境外运输工具，在境内销售的。　　4、使用伪造、变造的手册、单证、印章、帐册、电子数据或者以伪报加工贸易制成品单位耗料量等方式，致使海关监管货物、物品脱离监管的。　　5、以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管，擅自将保税区、出口加工区等海关特殊监管区域内的海关监管货物、物品，运出区外的。　　6、有逃避海关监管，构成走私的其他行为的。处罚　　中国刑法对走私犯罪规定了严厉的制裁措施。走私普通货物，物品偷逃应缴税额在50万元以上的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处偷逃税额1 倍以上5倍以下罚金或者没收财产；情节特别严重的，依法处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。偷逃应缴税额在15万元以上不满50万元的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额1倍以上5倍以下罚金。偷逃应缴税额在5万元以上不满15万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额1倍以上5倍以下罚金。对于单位走私普通货物、物品的，对单位判处罚金、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处3年以上10年以下有期徒刑；情节特别严重的，处10年以上有期徒刑。贩烟走私其他国家禁止进出境物品的行为，构成犯罪，情节严重的，根据刑法规定，最高均可判处无期徒刑或者死刑(其中，走私淫秽物品罪最高刑为无期徒刑，其他均为死刑)。历史与现状历史上产生的原因　　走私是一种国际性社会现象，它的产生是与关税制度，国家间商品差价和贸易限制的存在相联系的。只要国家实施对外贸易管理，只要存在国内外市场差价，就必然会有走私现象的发生。走私红油走私具有非常久远的历史。从世界范围看，走私作为一种违法贸易行为，与资本主义商品经济同时产生于14至16世纪。当时，随着海上交通的日益发达，商品货币以惊人的速度发展，以至于西方资本主义国家的统治者不得不考虑采取监管措施加以控制，以维护本国的利益，于是通过立法制定了商品进出境必须遵守的规则，并设立了海关，负责对进出境的商品实行监督，并以此征收关税和其他附加税以增加国家财政收入。凡是逃避海关检查，违反规则的行为即为走私，行为者因此要受到惩罚。随着欧洲各国资本主义经济的进一步发展和国内统一市场的形成，各国逐渐健全海关制度和关税政策，关税成为各国贸易政策实现的重要工具之一。各国为了其本国利益，一方面限制商品进口，鼓励商品出口，以推动本国经济的发展；另一方面，以国家名义利用各种形式帮助本国商品战胜其他国家的关税壁垒。这就引发了走私贸易战，甚至激化成贸易军事战。为了反对在本国境内的走私贸易，一些国家采取了严厉措施控制走私。尽管如此，由于巨额利润的诱惑，走私禁而不绝，并有愈演愈烈之势。　　总的来说，世界上走私活动的规模越来越大，人数越来越多，组织越来越严密，手段越来越狡猾，先进。走私活动的日益猖獗给世界各国政治，经济，文化等各个领域带来了巨大危害。各国为了与走私作斗争，也不断健全国内法力度，由于认识到走私日益国际化的趋势，各国政府还相互合作，共同参加制定了一些国际公约，严密反走私法网，同时在组织机构，情报交流等方面相互合作，共同打击走私犯罪。中国走私现状　　当前，中国走私犯罪主要呈现出以下特点和趋势： 1、走私犯罪涉及面越来越广。走私犯罪涉及单位，人员越来越广，共同犯罪呈上升趋势；走私犯罪涉及地域越来越广，内地走私趋于严重；走私物品的种类越来越广，几乎囊括了生产资料﹑生活资料﹑文化产品﹑文物﹑毒品等各个种类，且随市场的变化而变化。走私牛仔裤2、走私犯罪活动呈上升趋势，重特大案件数量明显上升，危害严重。走私犯罪基本上都是经济犯罪，数额多少也就成了衡量走私犯罪社会危害性大小的一个客观标准，犯罪金额越来越大，这是目前走私犯罪的一个特点，给国家造成的经济损失动辄上千万元﹑亿元，对社会主义市场经济造成了严重破坏。　　3、单位犯罪十分严重。近年来，单位走私十分严重是我国走私状况最突出的特点。据统计，在案值2万元以上不满5万元的案件中，约10%是单位实施的；案值5万元以上不满30万元的案件中，约30%是单位实施的；案值30万元以上不满100万元的案件中，约50%是单位实施的；案值100万元以上不满1000万元的案件中，约70%是单位实施的；案值1000万元以上的案件中，约80%是单位实施的。单位走私犯罪在不断上升，不仅破坏了国家对外贸易，也严重影响了党和政府在人民群众中的形象。　　4、实施走私犯罪的犯罪手段频繁，狡猾诡秘。据1996年海关统计资料表明，当前走私的主要手段根据查获的案值多少排列，依次是：伪报逃税﹑倒卖进料加工料件﹑成品﹑海上偷运﹑“三假”走私﹑涂改﹑伪造单证﹑印章﹑签名﹑转关运输“非料”﹑进出口货物夹藏，出售特定免税货物，运输工具藏匿等。仅1995年至1996年上半年，海关鉴别发现的假进口报关单就有1846份，涉及金额21.25亿美元和1515.3万港元。　　5、走私犯罪国际化，集团化，暴力化。与以往不同的是，现在的走私犯罪成国际化﹑集团化﹑暴力化的趋势，境内走私集团与境外走私集团的勾结愈加紧密。犯罪的成因　　探讨走私犯罪的成因，其目的在于寻求治理走私犯罪的对策。改革开放十多年来，与国际上总体走私状况相伴随，中国境内之所以出现了几次走私高潮，直至达到如此猖獗的程度，原因是相当多方面的，总体上走私电子产品讲，可以概括为如下几方面：经济原因　　国家对外贸易的过严管制和内外商品差价悬殊，是走私犯罪的内在原因。中国自1978年后开始实行改革开放政策以来，日益暴露出中国同其他经济发达国家的真正差距，其表现之一是中国国内市场的许多商品与国际市场上的同类商品之间的差价悬殊很大。年产3万辆的天津夏利轿车国内售价至少8万元人民币，而同类车在国际市场上最多只能卖到6千美元；上海桑塔纳2000型轿车国内售价大约18万元人民币，而同类车在国际市场最多只能卖1万美元等等。虽然中国自1993年开始对许多商品降低了关税，但与其他国家尤其是发达国家相比，中国的关税仍然是比较高的。由于这一原因的存在，一些不法分子依靠冒险走私获取巨额利润就存在了必然性。　　在经济利益的驱动下，不少地方和部门对走私活动进行纵容和支持，这些地方保护主义严重促使走私活动增多，少数地方政府和部门把地方利益﹑局部利益至于国家利益﹑全局利益之上，搞“上有政策，下有对策”，挖国家墙角，损人民利益，助长了走私犯罪的猖獗。地方保护主义，部门保护主义已经自觉不自觉地成了走私活动的“防空洞”，“保护伞”。制度原因　　有关制度不健全，是造成走私犯罪产生和增加的另一个重要因素。这主要表现在管理体制方面存在缺陷。由于中国对外贸易的管理体制，国内市场管理体制以及财政管理体制等都存在不同程度上的缺陷，都还不走私洋垃圾太完善，甚至可以说有些混乱与薄弱。管理体制的缺陷还表现在我国少数海关检查人员素质不高，他们放纵走私，甚至参与走私，使得走私物品在出入境时畅通无阻。目前，走私犯罪活动已从初始单纯的社会人员作案发展到利诱海关工作人员参与或掩护犯罪，这是应引起高度重视的新情况。地理原因　　中国陆地边境线长达2.1万多公里，海岸线长约1.8万公里，走私违法活动利用中国大陆南临港澳，东与台湾岛隔海相望，西南毗连盛产毒品的“金三角”地区这一特殊地理位置，进行走私活动。除上述有利于走私的“陆路”外，中国辽阔的海岸线相接的海面，又成了隐蔽船运走私货物的理想水路。韩国，日本等国以及港澳台地区的走私物品大量流入大陆；大陆的文物﹑珍贵动物及制品﹑金银及制品等也极易流入台港澳地区或通过这些地区流往国外。可见，地理原因对走私的影响较大，要防止和惩治走私犯罪，必须针对不同地区的特殊地理位置，制定不同的治理措施，对走私严重﹑多发的地区予以重点防治。观念原因　　由于走私犯罪属于行政犯罪，并不直接侵犯公民个人的切身利益，甚至也不具体侵犯到任何单位的利益，走私名表好像没有特定的受害人。相反，不少人认为走私活动能给他们带来不少好处。因此，人们往往对走私犯罪的危害性认识不足，许多走私的人甚至包括海关和司法部门对走私犯罪不是深恶痛绝，有时甚至对走私犯罪进行放任，纵容，甚至是支持。相反，走私犯罪分子本身并不认为这是犯罪行为。执法原因　　1、缉私能力不足。目前，走私犯罪日趋现代化，走私分子大多拥有现代化的通讯交通工具，用以对付缉私人员的查私活动，有的还在缉私队伍内部安插走私组织成员，择机而动。一些走私分子屡屡得手后，资金日益雄厚，反过来又使走私分子装备改善成为可能，同时，一些走私分子极力拉拢腐蚀查私工作人员等等。与一些犯罪组织的先进设备相比，中国的缉私力量明显不足，尤其是缉私人员素质不高，物质条件落后，难以有效地缉获走私犯罪。　　2、有法不依，执法不严。在走私犯罪的执法活动中，存在着大量的监督不利，执法不严，有法不依的现象，主要表现为对走私犯罪不是依法严惩，而是“以补代刑，以罚代刑”。近几年来，有的海关和司法机关碍于“人情”，“关系”，或者压力，收受贿赂，从而不予查处，或者支持，纵容，包庇犯罪分子。在处理案件时，“以罚代刑”，大事化小，小事化了，致使一些走私犯罪分子逍遥法外，气焰嚣张，使走私犯罪愈演愈烈。走私3、刑事打击不力。刑事制裁是对付走私犯罪最严厉也是最后的手段，充分利用这一手段不仅能够在相当程度上威慑其他准备走私的不法分子，使其抑制犯罪心理，终止犯罪行为，而且能有效惩罚﹑教育走私犯罪分子，使其不再犯罪。但大部分查获的走私案件都是以罚代刑。由于刑事打击不力，该判刑的不判刑，这无疑给犯罪分子带来一种安全感，助长了他们的侥幸心理，从而肆无忌惮的进行走私，使走私犯罪活动屡禁不止。危害损害国家主权和尊严、危害国家安全　　海关是国家的进出关境监督管理机关，其职能是监管进出境运输工具、货物、物品，征收关税和其它税走私华南虎费，查缉走私和编制海关统计。海关是一国国家主权的象征，是国家利益的集中体现。而走私是逃避海关监督的行为，直接损害国家主权和形象，走私的大肆泛滥，最终将导致海关职能的虚空和海关的虚置，侵蚀国家主权。清代中后期鸦片走私的日益严重，最后导致海关权力的丧失，外国人把持中国海关，国家主权沦丧。走私犯罪中诸如毒品、文物、珍稀动植物物种、武器弹药、淫秽物品等的走私出入境，直接会影响到中国的国际形象，甚至危及国家的安全。影响国家税收　　征收关税和其他税费是海关的重大职能之一，随着中国对外贸易量的日益扩大，海关征收的关税和其他税费比重也越来越大，而走私直接危及国家税收，严重损害国家经济利益。以1998年1月-11月香港运往中国内地非正常贸易的590万吨轻质柴油为例，即以其140美元／吨的价格作为CIF价格，国家将从中收取关税4.11亿元，消费税5.9亿元，增值税13.36亿元，共合计23.37亿元。湛江走私案涉案案值超百亿，厦门走私案案值超四百亿，给国家经济带来巨大损失。据统计，1999年海关税收超过1000亿元，达1591亿元人民币，2000年税收又突破2000亿元，达2242亿元人民币，这都和当年海关严厉打击走私犯罪直接相关。破坏市场经济秩序　　严重威胁民族工业的生存和发展。严重的走私现象使一些国有大型企业饱受痛苦，尤其是石油、化工、化纤、食用油等行业的国家重点企业。1996、1997两年走私食品油大举进犯国内市场，每月进入国内市场的走私食品油有1万吨，占正常贸易进口的一半。仅上海，当时从两广、福建、浙江地区走私进来的毛豆油、精制油，每吨比当时的市场低价低一两百元。特别是1998年上半年，受私货的冲击，上海油脂企业油品大量积压，企业开工不足，销售不畅，由此造成1.5亿元企业资金被占压，随之而来的便是减产、停产，仅两个月企业就减产16000吨，由于停产，职工大量下岗给企业造成的直接经济损失达400万元。一直盈利的我国石化行业，仅1998年一季度，全国石化行业就亏损30亿元。中国化纤行业也未能幸免，1997年化纤行业亏损的企业就有 381家，占全行业的28.3%，1998年1月至8月，有关部门对17个省市的13家国有化纤走私白粉企业抽样调查显示，亏损企业面占60.18%。走私带来的负面效应如同多米诺骨牌，它影响的不仅是企业本身，而且破坏了正常的市场秩序。1998年7月中旬的全国打私会议使情况有了根本好转，上海油脂公司打私前的月产量只有2000--3000吨，打私后一下上升到8000-10000吨，企业不但弥补了打私前的亏损，还赢利15000万元。全国同类的企业都是如此。2000年国内重点行业经济运行情况良好。中国石化集团公司2000年经营成品油6953万吨，全年实现利税556亿元，同比增长60％（其中实现利润200亿元，同比增长160%）。纺织行业销售收入达7293亿元，实现利润246亿元，同比分别增长22%和1.3倍。乐凯集团公司2000年实现利润1.4亿元，利税总额1.96亿元，同比分别增长18%和9％。腐蚀人们的思想、败坏社会风气、诱发犯罪　　走私犯罪不是单纯的破坏对外贸易管理制度和海关监管制度的犯罪，它往往和其他经济犯罪交织在一起，并腐蚀人们的思想，毒化社会风气，诱发其他的刑事犯罪。湛江、厦门特大走私案说明了走私背后是权钱交易，涉案人员不仅有海关，还有边防、公安、海警、商检、港务、船务，甚至地方政府官员。涉及的罪名除了走私罪，还包括贪污、贿赂、非法经营罪等罪名。这些案件不仅有权钱交易，还有钱色交易和权色交易，它危害了国家经济秩序，损害了政府管理职能，而且腐蚀了一大批党的干部，走私加剧腐败，腐败保护走私，给当地群众造成了极坏的影响。主要方式通关走私　　是指通过设立海关的进出口口岸，以隐蔽的方式逃避海关监管，偷运应税、禁止或限制货物物品进出境的行为。依照海关法律的规定，进出境的货物、物品和运输工具必须接受海关监管，因此，要想在通关环节逃避海关监管，达到走私进境的目的，必须采用伪报、藏匿、蒙混和闯关等隐蔽而不被海关察觉的方法进行。伪报是指表面上接受海关监管，向海关进行申报。但不如实申报，是一种隐瞒真实情况的申报，具有很大的欺骗性。常见的伪报内容有：货物和物品的名称、数量、规格、原产地、贸易性质等。海上辑私藏匿是将携运的进出境货物或物品隐藏在一个允许进出境物件的某一个部位，随该物件一同进出境，逃避海关监管。由于藏匿的部位和特点不同，它又分为四种形式：一是挖空藏匿。它是利用物件某个部位的一定的厚度，经过加工挖出一个适当的空位，藏人私货并弥合切口。二是夹藏。它是指利用物件结构的自然空隙藏入物品的方法，可能出现自然空隙的情况有物件结构形成的自然空隙，还有拆除物件结构中某些配件而形成的人为空间。三是人身人体藏匿。它是利用人体外部和服饰隐藏或绑扎物品的方法。人体藏匿一般是利用人体内腔部位隐藏物品。走私者利用这些部位，如肛门、阴道、肠胃和口腔等进行走私。四是特制工具藏匿，它是利用专门为走私需要并经过专用设备加工而制成的特别物件隐藏走私物品的方法。特制的含义是指具有一种行业性技能或行业性加工设备，在生产加工过程中将物品藏入物体的专门制造，如，手提箱在制作过程中藏入毒品。挖空和人为空隙的形式不属于特制。蒙混包括变形蒙混和伪装蒙混两种方式。前者是指利用走私物品的可塑性和延展性，改变物品的原来形象，如把黄金加工变形镀色制成日用器皿。后者是指运用同走私物品体形、色泽相似的物品包装、形状或颜色掩护走私物品进行蒙混。闯关是指行为人既并不向海关申报，又未藏匿应申报货物或物品，利用海关监管某些制度或漏洞，乘机携运进出境的一种方法。闯关走私主要发生在旅客进出境过程中，走私者利用海关红绿色通道制度允许旅客选择绿色无申报通道进出境的便利，将国家应税、禁止或限制的货物物品携带进出境。绕关走私　　是指不经过国家开放的进出口岸和准许进出境的国境、孔道而非法携运应税、禁止和限制货物或物品进出境的行为。采用绕关走私方式的走私者一般都具有一定的客观条件，他们在私货目的地或沿海都设有走私基地，熟悉边境双方的情况，并有一定的社会关系，他们还有方便的运输工具。绕关走私在我国常见于陆反走私地边境和海上。从事陆地边境进行绕关走私的人，主要是走私集团、少数边民和合伙结帮者。从事海上绕关走私者，一般都拥有海上运输工具，且海上走私具有数额巨大、行动迅速等特点。由于中国海岸线长，船只情况复杂，走私船舶活动范围大，给缉私造成很大困难。特别是近年来，走私分子用先进技术装配船舶，将普通船舶改装成飞艇进行走私，走私和反走私的较量越来越激烈。后续走私　　是指未经海关许可，擅自销售保税货物或特定减免税货物进行牟利的行为。后续走私是海关为适应新的贸易方式，监管由口岸向内陆延伸，在其后续监管中出现的逃避海关监管的行为。后续走私的对象主要是保税货物和特定减免税货物，其共同特征是在未办结海关进出境手续前，不得擅自销售或转让。准走私　　是指直接向走私人收购走私货物、物品或者在内海、领海运输、收购、贩卖国家禁止、限制进出境货物、物品的行为。这两种行为或是在进出关境、逃避海关监管的预备阶段，或者在已逃避海关监管、私货已进境正销售处理阶段。由于它们和走私行为密切相连，称为准走私。集团走私　　走私华南虎　　走私集团是为了长期从事走私活动而建立起来的具有相对稳定性的一种组织。它是专门从事走私的犯罪组织。走私集团的主要特点是组织分工明确，纪律严明，首要分子遥控指挥，核心人员紧密配合，资金雄厚，人员齐备，走私规模大，通讯设备先进。国际走私集团还拥有自己的专用运输工具、武装保安人员和其他必备仪器装置。有的走私集团还建立了运私线、联络站、销售网和预防失手措施。他们经常以一地为中心，以四周的国家或地区为目标，进行走私贩私活动。湛江、厦门特大走私案就是走私集团犯罪案件。湛江走私案中就以李深、张猗、林春华、邓崇安、陈励深为首的三个犯罪集团最为猖撅，他们号称“报关大王”、“走私油大王”、“走私车大王”，这些走私分子拥有自己的船队、仓储码头，可以一条龙作业，并拉拢腐蚀政府官员，为走私打通关节。短短两三年间，湛江地区的走私案值就超过100亿元，偷逃税额达60多亿元。法人走私　　由于法人组织在对外贸易活动中以追逐经济利益为目标，因此容易出现违反法律规定，逃避海关监管的走私行为。法人走私的主要特点是以合法形式掩盖非法行为，走私的案值一般较大，走私手法主要采取伪报进出口货物名称、数量、价格和原产地等技术性走私手段，走私渠道主要在货运渠道和加工贸易中，对国家的经济利益的损害极大。水客走私　　水客走私又称为单帮走私，从事水客走私的人进出境较为方便，熟悉两地的价格行情，专带差价较大的商品，数量不大，但进出境次数多，损害了国家对进出境制度的管理和经济利益，在走私活动中较为特殊。如沙头角中英街是我国仅有的两个非正式性口岸之一。水客受雇于禁区内外的商贩，为雇主捎带货物出境从中赚取劳务费。劳务费视其所携带的物品价值而定。中英街桥头的水客由来已久，早在解放前，一般当地居民就从中英街贩些商品到镇外倒卖，到90年代，水客的性质没有改变，99%的水客均为当地人。然而近几年，镇内外一些不法分子利用水客进行走私。他们雇佣大量的水客将走私货品化整为零，从中英街带到镇外，水客从中收取劳务费。目前中英街水客有6000人之多，他们经常利用禁区内工作人员下班及游客集体出关时冲关，并对依法暂扣、没收其所携带的禁限物品的海关工作人员进行威胁，严重干扰了海关的正常秩序。常见的手法一般贸易走私犯罪　　一般贸易走私犯罪是最典型、最基本的走私犯罪形式，指通过设立海关地点，逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止进出境或依法应当缴纳税款的货物、物品非法进出境的行为。常见手法有：　　1、伪报。如品名、价格、数量、规格、贸易性质和原产地伪报；　　2、瞒报。如集装箱夹藏或实箱报成空箱、价格瞒报；　　3、藏匿。如货物、运输工具（汽车和船舶暗格）、特制藏私工具（特制集装箱）、行邮物品以及人体藏匿（亦称水客走私多见于我国与港澳地区接壤口岸）。加工贸易走私犯罪　　加工贸易走私犯罪是海关监管企业易发生的一种走私犯罪形式，既有单位犯罪又有个人犯罪或二者兼有，指在海关备案注册的加工贸易企业，逃避海关后续监管，擅自销售保税货物及特定减、免税货物的行为。常见手法有：　　1、 “飞料”走私法。即保税料件进口后不进厂加工直接内销牟利。　　2、骗取核销法。即采取少报多进、多报少出、假出口、串换料件、假单证、假结转等手段骗取海关核销，以达到走私逃税目的。　　3、倒卖减免税证明法。　　4、假合作“包税”法。指不具备减免税优惠政策企业向享受特定减免税的单位购买减免税设备。海上偷运走私犯罪　　海上偷运走私犯罪是绕越设关地的一种走私犯罪形式，指行为人在我国内海、领海运输、收购、贩卖国家禁止进出口或者限制进出口的货物、物品，数额较大，没有合法证明以走私论处的行为。常见手法有：　　海上辑私　　（1）海上接驳。走私船舶从海上预定地点接驳走私货物，偷运进境。　　（2） “蚂蚁搬家” 。主要指走私成品油，即走私分子采用积少成多方法逃避打击。　　（3）利用改装或特制船舶走私。如双层底改装油轮、舱中暗格货船，更先进的还有特制沉箱水下拖带以及橄榄船等。　　（4）靠岸偷卸。即走私分子从未设关码头、港湾、浅滩偷运私货上岸。毒品走私犯罪　　毒品走私犯罪是当前我省关区多发的一种特殊走私犯罪形式，指行为人逃避海关监管，非法运输、携带、邮寄毒品和易制毒化学品进出境的行为。常见手法有：　　（1）运输易制毒化学品。如在货运渠道藏匿运输制造安非他明（俗称“冰毒”）原料麻黄素进出境；　　（2）携带少量毒品进出境。如在国际机场、码头旅检渠道时有发现个别旅客利用人体或行李藏匿携带少量海洛因（俗称“白粉”）进出口岸；　　（3）邮寄零星毒品进出境。如在行邮渠道时有查获走私分子采用伪报品名邮寄零星摇头丸（俗称“k粉”）进出境。预防对策　　走私犯罪是经济，政治，文化等诸多社会因素相互作用的结果。因此，要从根本上遏制走私犯罪，就必须动用法律，经济，行政，教育等多种手段，动员全社会力量，实行总体作战，依靠各级党政机关，人民团体，专业执法队伍和广大人民群众，全面治理走私犯罪。综合治理是中国预防、减少一切犯罪的有效对策，通过对走私犯罪原因的分析，走私犯罪也是多层次，多环节的原因导致的复杂现象，要有效控制走私犯罪，必须将这一现象作为一个系统，实行综合治理。　　随着打私斗争的深入，中央的全社会反走私综合治理格局已经确定，这就是：“党政统一领导，打私办监督协调，部门各尽其责，企业支持配合，群众积极参与，上下齐抓共管，加强法规建设，舆论引导，严格管理”。就当前形势而言，在有效地遏制走私活动方面，我们应着重做好以下几方面：　　加速发展国内经济，适当放松外贸管制国家之所以实行对外贸易管制，归根结底目的还是为了维护本国利益，其中最为核心的还是经济利益。放松外贸管制的主要内容是因势利导，确定合理税率。制定关税税率时，应从有利于缓解走私的角度加以考虑，合理的税率对走私分子才有遏制作用。税率过高，不仅国家收不到税，更使走私分子在高倍率经济利益驱动下，甘愿冒着“杀头的风险”走私。可以认为，随着我国加入WTO，国内经济的健康发展和对外贸易的放宽，走私犯罪的逐渐减少将是必然的。　　提高国内企业竞争能力，缩短商品价格差距前面分析已经述及，国内外商品差价悬殊，是走私犯罪存在的内在原因之一，国外一些产品通过走私渠道进入我国，有其一定的不可避免的原因，但是，如果我们提高了国内企业的竞争力，则能通过缩短商品差价和质量差距途径在一定程度上减少走私行为。我国近几年一些国内产品不断增强竞争力的事实，已经证实了这一点。随着我国经济的发展，产品质量的提高，价格的降低，会使走私分子“无利可图”，进而使走私行为的减少成为可能。　　加强监督，削弱、限制地方保护主义反走私　　提高对单位走私的控制能力由于中央与地方的利益冲突，又允许展开竞争，地方保护主义也就具有了一定的必然性。某些地方对走私犯罪活动的纵容是当地走私犯罪活动长期猖獗的主要原因，要消除地方保护主义，一方面应加强中央对地方的管理监督，建立健全制约机制，尤其是强化外贸活动中的制约机制；另一方面，适当扩大地方自主经营权，缓解地方强烈的自我保护意识，消除其以不正当手段谋取利益的心理，从而减弱地方保护主义，单位走私严重的局面也将能得到很大的改观，地方对其他走私犯罪活动打击不力的情况也将不会存在，这样走私犯罪得以存在的条件也将大大减弱。　　加强缉私队伍和装备的建设中国缉私能力相对较弱，许多走私案件未被查获，助长了走私犯罪的气焰。缉私是反走私最有力的手段之一，加强缉私工作，提高走私案件的查获率，可以有效消除走私分子的侥幸心理，减少走私犯罪。要提高缉私能力，首先要保证缉私人员的数量，解决目前许多口岸缉私力量不足的状况；其次，还必须提高海关等机构缉私人员的素质；第三，加强缉私装备建设；第四，完善管理机制，协调各缉私部门的关系，使缉私工作进入规范化、法制化的轨道，改变我国目前公安，海关，工商，边防，税务，渔政，民兵在缉私工作中各自为战的局面，使我国整体缉私能力迅速提高。　　非缉私机构的管理人员共同参与加强对船舶、港口、码头的综合治理。大宗货物通过船舶走私入境，是近几年走私犯罪的基本特点，加强对船舶、港口、码头的管理，便抓住了遏制走私的关键，这就要求充分发挥缉私机构以外管理部门及其工作人员的作用，为此，有关部门应加强以下几个方面的工作：　　1、建造渔船和交通运输船舶时，任何单位及个人应按照规定报警渔业或交通主管部门批准，船检部门要按有关技术指标严格把关。　　反走私　　2、严格执行国家规定，对于“三无”船舶，要坚决清理取缔。　　3、加强对港口和码头的管理。　　整顿国内市场，堵住走私犯罪后路在中央提出的“海上抓，岸上堵，口岸查，市场管，处罚严”这五项反走私工作方针中，加强市场管理是重要的一个环节和一项对策。加强对国内市场的管理，使国内市场规范化，有序化，是断绝走私犯罪分子来源，堵住走私犯罪分子货流，从而控制和预防其犯罪实施的一项有效措施。　　加强对走私案件的司法处理对犯罪分子的司法处理。离不开刑事制裁。虽然刑事制裁不是对付走私犯罪的唯一手段，甚至不是主要手段，但其预防，减少犯罪的作用是不能忽视的。尤其对于走私罪，社会公众包括走私分子本人对于走私行为的犯罪感相对薄弱，这样，舆论的谴责，社会的监督和教育等许多对其他犯罪具有重要遏制作用的社会因素在走私犯罪面前显得软弱无力。刑罚既有威慑功能，又有教育功能，通过刑事制裁表明国家和社会对犯罪行为的否定评价，对于走私犯罪具有相当重要的意义。

451次 2020-07-30

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