对开 Back to Back – 对开 (1) 交易中，一个交易的义务和债务反映在第二个交易中。 (2) 交易中，在一个国家以一种货币得到的借款对应在另一个国家中以另一种货币得到的借款。
什么是大宗商品融资 大宗商品融资，根据《巴塞尔协议》2004年6月版本，“大宗商品融资是指对储备、存货或在交易所交易应收的商品(如原油、金属或谷物)进行的结构性短期贷款。大宗商品融资中用商品销售的收益偿还银行贷款，借款人没有独立的还款能力。借款人没有其他业务活动，在资产负债表上没有其他实质资产。 大宗商品融资的结构化特征 大宗商品融资的结构化特征是为了补偿借款人欠佳的资信水平”。对于可以在期货交易所开展交易的大宗商品，银行还可以通过期货合约来规避融资风险，将结构性贸易融资和期货交易有机地结合起来，这也是银行和期货交易所之间需要共同开拓的黄金领域，目前国内的几家银行已经逐步开展了同期货交易所的合作。但是对于不可以在期货交易所开展交易的大宗商品甚至是普通商品同样可以使用结构性贸易融资，只不过是银行无法通过期货市场来分散风险而已，结构性贸易融资本身并不限定商品的种类。
什么是境外中小企业融资 境外中小企业融资财务顾问是旨在帮助拥有优良资产、稳健收益模式、有发展潜力的产品和完整商业计划的中国大陆境内企业，从国际资本市场获得解决自身发展所需的短缺资金。境外中小企业融资的服务内容 作为具有在境外获得如产业投资、战略合作投资、风险投资、定向私募及海外并购、海外上市等中小企业融资需求的中方企业的财务顾问，我行商人银行部可以提供以下服务： 1、海外中小企业融资方案的设计：依据企业自身基本情况，发展需求，为企业量身定制整体境外中小企业融资方案，降低企业中小企业融资成本，协助中方企业长期可持续发展； 2、境外投资方的引进：在对企业实施尽职调查的基础上，为企业安排引荐投资方，并提供相关中介服务； 3、外资并购中方企业顾问：为中国企业推荐外资并购项目，提供外方企业信息、意向，实施尽职调查，安排资产清查，并协调双方价格谈判，协助相关管理报批手续； 4、中方并购海外非上市公司顾问：按照中方企业海外并购意向，提供可供中方筛选的境外目标企业，协助设计并实施并购方案；收购企业估价，协调双方价格谈判；提供风险防范、规避措施或建议；过桥贷款的设计、安排和监管；协助办理相关文件的准备与报批； 5、海外上市顾问：协助中方企业完成在境外资本市场以首次发行方式上市或以反向并购方式上市；负责尽职调查，完善招股说明书；推荐境外承销商、会计师事务所、律师事务所等中介机构；协调费用商议，使中方企业以较低的费用，获得优质的服务，达到海外上市中小企业融资的目的； 6、国际发展战略咨询： (1)离岸公司财务顾问： 根据企业国际市场开发意向，为企业提供全套离岸公司业务设计，结合我行现行离岸业务，提供财务管理咨询，降低财务成本，达到税收调节及未来海外上市的目的； (2)国际市场准入咨询： 为中方企业提供相关国家、地区市场准入政策、法律法规、市场概况、潜在合作伙伴、潜在投资者等事项的咨询服务，协助办理相关准入文件和手续； (3)国际发展战略管理咨询： 结合企业基本背景和发展情况，为企业设计可供长期持续发展的战略规划和管理咨询，帮助企业建立适应国际市场发展环境的组织结构、管理模型、内控制度等。境外中小企业融资业务的特点 资本作为一种稀缺资源，对于正在快速发展，谋求规模扩张的中国企业来说弥足珍贵，中国企业在境外中小企业融资可以实现以下目标： 1、借助国际资本有利于企业迅速扩张发展规模； 2、借助国际资本市场的力量，将企业的产品或服务输入国际市场； 3、境外中小企业融资的过程也是企业借鉴国外管理理念，提高自身管理水平的学习过程； 4、选择海外上市中小企业融资，则： (1)可以在短期内通过销售企业部分股票，筹集大笔不可随意撤出的企业发展投资资金，由于溢价等因素，其中小企业融资额往往会接近甚至超过企业原有总资产，是企业实际增值的最佳选择方案； (2)建立长期在股市上中小企业融资的条件，通过增发配股等方式可融得企业后续发展所需的资金； (3)控股股东的资产可以在股票市场上变现，为创业者的资金构筑退出及增值平台； (4)有利于规范企业管理、建立现代管理体制，有利于社会监督、保证企业稳定发展，通过股权计划的实施，增强企业的凝聚力和向心力，吸引更多优秀人才的加盟； (5)将在国际化的技术、市场、管理和人才等方面，得到更多的合作机会，为企业走向国际市场创造积极条件； (6)获得巨大的发展和扩张能力，可通过股权置换方式，用较少的现金兼并目标公司； (7)可以充分利用国际资本市场的众多金融产品，实现自身资本运营的目标。企业境外融资通行的方式 (一)企业国际股票融资。包活发行B股在国内证券交易所上市；在海外直接发行股票并上市；H股；红筹股；利用存托凭证发行股票并上市；寻求变通形式发行股票并上市等。企业境外股票融资具有以下特点：1.企业可以获得永久可用而不必偿还的外币资本；2.在国际上发行股票并上市，提高了企业的知名度；3.企业面临信息披露的压力。4.企业将面临投资者的压力；5.企业面临兼并收购的竞争压力；6.只限于效益极好的企业。 (二)在其它国家发行国际债券。 (三)吸收外商直接投资。包括以下六种形式： 1.中外合资经营企业 2. 中外合作经营企业 3.外资企业 4. 外商投资股份公司 5. 向外商转让经营权 6. 外资金融机构 (四)国际银行贷款。 (五)贸易融资。目前，比较流行的贸易融资方式主要责保付代理，出口信贷，票据发行等。 (六)BOT方式。在我国称为“特许权融资方式”。
定额投资 定额投资(Closed-End Investment ): 投资公司发售一个主动治理证券投资组合的固定数量股份。这些股份与普通股一样在市场进行买卖
什么是应收账款让售 应收账款让售是指企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款，直接支付给融通公司，同时承担坏账风险。应收账款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高，有利于坏账的收回。另外，企业不要承担“或有负债”的责任。因此，此方式对企业而言是较好的一种融通方式应收账款让售的会计处理 应收账款让售可分为无追索权让售和有追索权让售两种情况， 无追索权让售无追索权让售是指应收账款购买方即金融机构要承担收取应收账款的风险，即承担应收账款的坏账损失，而出售方则承担销售折扣、销售折让或销售退回的损失。为此，金融机构在购买应收账款时，一般要按一定比例预留一部分余款，以备抵让售方应承担的销售折扣、折让或退回的损失，待实际发生销售折扣、折让或退回时，再予以冲销。因此，在会计处理上，出售方企业应按实际收到的款项增加货币资金，支付的手续费计入财务费用，金融机构预留的款项计人其他应收款，并冲减应收账款的账面价值，待金融机构实际收到应收账款时，再根据实际发生销售折扣、折让或退回的具体情况，同出售方企业进行最后结算。 例如，某企业于2004年1月1日将500000元的应收账款以无追索权方式出售给当地某家银行，该银行按应收账款面值的4%收取手续费，并按应收账款面值的5%预留账款，以备抵可能发生的销售折扣、折让或退回；2004年5月10日，该银行实收账款480000元，发生销售折扣、折让和销售退回 17550元，实际发生坏账损失2450元；2004年6月1日该企业与银行进行最后结算。 根据上述资料，该企业会计处理如下： 1。2004年1月1日出售应收账款。 借：银行存款455000 其他应收款25000 财务费用20000 贷：应收账款500000 2。2004年5月10日收到款项，实际发生销售折扣、折让和销售退回。 借：产品销售收入15000 应交税金应交增值税2550 贷：其他应收款17550。 2004年6月1日与工商银行进行最后结算。 借：银行存款7450 贷：其他应收款7450 有追索权让售有追索权让售是指出售方企业应承担向购买者即金融机构偿付的责任，在已让售应收账款上发生的任何坏账损失，均应由让售方企业承担。由于金融机构对无法偿付的应收账款具有追索权，对于这类出售业务，根据其性质不同也有两种不同的会计处理方法： 一是按销售业务处理，即在交易发生时注销应收账款，同时将金融机构收取的手续费确认为当期费用； 二是按借款业务处理，即在交易发生时不注销应收账款，而是增加一个负债类账户，一般记入其他应付款或应付票据，金融机构收取的手续费作为融资成本，需要在应收账款持有期内摊销。 依前例，假设出售的应收账款有追索权，以下是分别按销售业务和借款业务进行的会计处理。 1。按销售业务 2004年1月1日出售应收账款，会计分录同前。 2004年1月1日按应收账款账面价值的5‰;计提坏账预备2500元时，由于应收账款在出售时即已注销，因此可直接冲减其他应收款账户。 借：治理费用2500 贷：其他应收款 2500 2004年5月10日收到款项，实际发生销售折扣、折让和销售退回时，会计分录同前，并要冲销多计提的坏账预备5元。 借：其他应收款50 贷：治理费用50 2004年6月1日与银行进行最后结算。 借：银行存款5000贷： 其他应收款5000 2。按借款业务处理 2004年1月1日，出售应收账款获得出售款。 其他应收款25000 待摊费用20000 贷：其他应付款500000 2004年1月1日计提坏账预备2500元。 由于应收账款没有注销，应先贷记坏账预备账户，待实际发生坏账损失时再予以注销。 借：治理费用2500 贷：坏账预备2500 2004年1～5月份摊销手续费。 借：财务费用4000 贷：待摊费用4000 2004年5月10日收到款项，发生销售折扣、折让和退回时，会计分录同前，对实际发生坏账损失进行相应处理。 借：坏账预备2450 贷：其他应收款2450 并须冲销多计提的坏账预备50元。 借：坏账预备50 贷：治理费用50 借：其他应付款500000 贷：应收账款500000 2004 年6月1日与银行进行最后结算时，会计分录同前。 以上两种方法的会计处理，都是在假设到期欠款客户能及时付款的基础上进行的。若到期欠款客户不能及时付款，出售方企业应承担连带责任，负责付款，此时，须进行相应的会计处理。 依前例，按销售业务处理，到期欠款客户不能支付款项，若出售方企业存款账户有足够的款项，金融机构可直接扣除，即： 借：应收账款500000 贷：银行存款475000其 他应收款25000 若出售方企业存款账户余额不足，不能用货币资金支付，应作逾期贷款处理，即： 借：应收账款500000 贷：短期借款475000 其他应收款25000 同理，依前例，按借款业务处理，若到期欠款客户不能及时付款时，金融机构直接扣款，即： 借：其他应付款500000 贷：银行存款475000 其他应收款25000 当出售方企业存款账户余额不足，金融机构无法直接扣款时，也应作逾期贷款处理，即： 借：其他应付款500000 贷：短期借款475000 其他应收款25000
保留意见账目 指遭审计师发表保留意见(qualified opinion)的财务报表。审计师若认为公司的财务报表存在重大问题，以致未能公允反映公司经营实况，就会在审计报告中表达保留意见。无保留意见(unqualified opinion)具是指审计师认为财务报表公允反映了公司的经营实况。
什么是应收账款抵借 应收账款抵借是指持有应收账款的企业与信贷机构或代理商订立合同，以应收账款作为担保品，在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式。合同明确规定信贷机构或代理商借给企业资金所占应收账款的比率，一般为应收账款的70%－90%不等，借款企业在借款时，除以应收账款为担保外，还需按实际借款数据出具标据，如果作为担保品的应收账款中某一账款到期收不回来，银行有权向借款企业追索。 抵借方式的特点 1、是一种循环的自我清偿的贷款，在会计意义上是短期借款；但在财务概念中却可以是长期借款； 2、抵押方继续保留应收账款的权益，同时也要承担坏账的责任。应收账款抵借的分类 (1)一般性抵借：即不指定具体条件的抵押贷款，当旧账结清后，新账继续充当抵借。 (2)特定抵借：即指定某一项或数项应收账款作为抵押，随着这些账款的收回，抵押关系自行消除。
出市代表 是受会员委派并代表会员在交易大厅接受本会员的交易指令进行期货交易的人员，其在交易大厅与交易有关的行为由会员负责。
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