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净营业收益理论

概述是资金结构理论的一种。该理论认为，资金结构与企业的价值无关，决定企业价值高低的关键要素是企业的净营业收益。作用不论企业的财务杠杆程度如何，其整体的资金成本不变，因而不存在最佳资金结构。

480次 2020-07-30
等比量表

简介概念　　等比量表又称“比率量表”，是即具有类别、等级、等距特征，也具有绝对零点的量表。根据测量的不同水平以及测量中使用的不同单位和参照点，测量量表从低一高可分为命名量表、顺序量表、等距量表、比率量表四种类型，比率量表具有命名量表、顺序量表、等距量表的一切特性，并有固定的原点。因此，在等比量表中，我们可以标识对象，将对象进行分类、排序，并比较不同对象某一变量测量值的差别。测量值之间的比值也是有意义的。不仅“2”和“5”的差别与“10”和“13”的差别相等，并且“10”是“5”的2倍。在长度测量和重量测量等物理测量中人们广泛使用比率量表，身高、体重、年龄、收入等都是等比量表的例子。市场营销研究中，销售额、生产成本、市场份额、消费者数量等变量都要用等比量表来测量。特点　　1、除了具有类别量表、顺序量表、区间量表的一切特征外，还加上绝对零点或原点的概念。　　2、在等比量表中，我们可以标识对象，将对象进行分类、排序，并比较不同对象某一变量测量值的差别，测量值之间的比值也是有意义的。　　3、可以进行所有的算术运算，所有的统计方法都适于等比量表。应用心理学应用的困惑　　心理测量由于难以确定绝对零点，因此很难达到这一量表水平。一般来说，心理测量是在顺序量表上进行的。但是，由于等距量表适合于大量的统计分析方法，所以人们总是试图将心理测量的结果放在等距量表的背景下去解释。为了避免使分数的解释和推论发生错误，人们常采用的统计方法是把原始分数（测验分数）转换为标准分数。等比量表仅限于使用形式为y=bx的变换，这里b是个正的常数。不能够象在等距量表中那样再加上一个常数a。例如从“米”到“厘米”的变换（b=100），不管是用米还是用厘米做为测量单位，对象之间的比较总是一致的。所有的统计方法都适于等比量表，包括几何平均数的计算。遗憾的是等比量表对态度测量并没有太大的用处。等比量表的应用　　1、市场营销研究中的销售额、生产成本、市场份额、消费者数量等。　　2、应答者的物理特性如体重、年龄、身高、收入等。　　3、面积、距离、货币单位、回报率、人口统计、时间间隔等。各种具体的等比量表　　PPS抽样调查法 Q分类法 SEM模型不重复抽样主观概率法二手资料调研二路焦点小组产品留置测试任意抽样会议调查典型调查法分层抽样分层最佳抽样分层比例抽样判断抽样双重抽样可行性研究因果性调研垃圾调研法多维尺度法多阶段抽样定性研究方法定量研究方法实地调研家庭日记法市场实验调查法市场容量测定法平衡量表法态度测量技术态度测量表投射研究投影技法抽样调查抽签法拐点调研探索性调研推销人员估计法描述性调研数值分配量表整群抽样文案调查法文献调查法无准备访问案例研究法案头调研概率抽样深层访谈法滚雪球抽样焦点访谈法独立控制配额抽样电话调查留置调查盲测相互控制配额抽样等距抽样等距量表简单随机抽样类别量表经销商访谈经验判断法网上间接调查网络调研联合分析法行踪分析观察法评价量表询问法辛迪加调研逐户寻找法邮寄调查配对比较量表配额抽样重点调查重置抽样问卷调查法随机号码表法非概率抽样面谈访问法顺序量表更多条目(79)...

700次 2020-07-30
贴现金融债券

目录 1 什么是贴现金融债券 2 贴现金融债券的实例1 3 贴现金融债券的投资收益率 4 参考文献什么是贴现金融债券　　金融债券按其发行条件的不同，可划分为以下几种：普通金融债券、累进利息金融债券、贴现金融债券以及浮动利息金融债券1。　　贴现金融债券也称贴水金融债券，是金融机构在一定时间内按一定的贴现率以低于债券面额的价格折价发行的债券。贴现金融债券的发行价与偿还价之间即为利息。到期按面额还本，不再付息。贴现金融债券的票面金额是到期兑付的本息合计金额1。　　贴现金融债券的券面价格是投资者到期可兑付的本息合计数，而投资者购买这种债券的价格即发行价格，并不反映在债券的券面上，它是发行债券的金融机构根据相应的贴现率(利率)倒推出来的。贴现金融债券的实例1 　　发行一种贴现金融债券，它的面额为100元，那么投资者买进这100元贴现债券时并不是以100元买进的，一般来讲是按照低于100元的价格买进的，也就是说这种债券的发行价低于它的面额。也就是说按照面额的折价发行，即100元的债券可能是由95元钱的发行价格买进的，那么到期偿还时时按照什么偿还呢？是按照面额100元偿还的，那么实际投资者获得利息5元，这100元就算连本带息，其中95元是本金，5元是利息。贴现金融债券的投资收益率　　根据债券投资收益率公式，可以计算贴现金融债券的投资收益率。投资收益率＝面额－发行价 ×100％发行价×期限　　应注意的是，这样计算出的年投资收益率是单利，若要计算贴现债券的复利，可用以下公式: 　　　　式中： R债券的年投资收益率； Sn为债券到期时的偿还金额或到期前出售的价款； S0债券投资时购买债券的金额； n为债券持有期限（以年为单位）。　　若在到期之前卖出这种金融债券，持有期间的投资收益率为: 投资收益率＝卖出价－发行价 ×100％发行价×持有期限　　而在中途购买这种债券的投资收益率为: 投资收益率＝面额－买入价 ×100％买入价×待偿期限参考文献 ↑ 1.0 1.1 1.2 高建侠,李小丽.《金融基础》M.中国科学技术出版社,2008年6月第一版

526次 2020-07-30
财务分析中的五力分析法

目录 1 什么是财务分析中的五力分析法？ 2 收益力分析 3 安定力分析 4 活动力分析 5 成长力分析 6 生产力分析什么是财务分析中的五力分析法？　　比率（ratio）是财务分析中应用最广泛的一项分析工具。常用于反映企业财务状况和经营业绩的比率可以归纳成五大类，即收益力分析、安定力分析、活动力分析、成长力分析和生产力分析。这种从五个方面来评估企业经营绩效的方法，就是财务分析中的五力分析法。由于五力分析中考察的指标涉及企业财务和经营状况的各个方面，经营者可以通过五力分析法基本了解公司的经营业绩和发展前景。收益力分析　　收益力又叫获利能力，是公司持续存在和发展的必要条件，也是决定和影响公司股票投资者获得的股利和差价利润多寡的主要因素。因此，收益力是投资者最主要的分析对象。企业获利能力的分析，可从股东及公司两方面来分析，也就是说，有些财务指标直接反映股东投资企业所能获得的投资报酬（称为股东获利能力）；有些指标反映公司经营中的获利能力，只是间接地影响股东利益。　　1. 分析股东获利能力的常用指标　　(1) 每股盈余。每股盈余指公司普通股每股在一年中所赚得的盈余，是投资者评估股票价值时的重要指标。其计算公式为：　　　　每股盈余=（税后利润 - 优先股股利）÷发行在外的普通股股利　　每股盈余的计算关键在于普通股股数的确定。一般，年度中股数未发生变动时，以年终股数计算；年度中增加发行新股时，新股需按实际流通期间占全年度之比率折合计算；年度中如发放股票股利或实施股票分割时，不论在一年中何时发生，均应视作期初发生，而以发放股票股利或股票分割后的股数作为计算基础；股数仅指流通在外的普通股，公司收回后尚未重新发行的库藏股票不包括在内。　　(2) 市盈率。市盈率又称本益比、价盈比、P／E值，指投资者获得单位盈余所付出的成本，其公式为：　　　　市盈率=每股市价÷每股盈余　　(3) 本利比。本利比与市盈率的道理相近，只是用每股股利代替每股盈余，因此本利比通常比市盈率高。　　　　本利比=每股市价÷每股股利　　(4) 普通股权益报酬率。普通股权益报酬率指普通股股东的投资回报率。如果公司未发行优先股，那么普通股权益报酬率就等于股东权益报酬率或自有资本报酬率。这一比率自然是越高越好。　　　　普通股权益报酬率=（税后净利润 - 优先股股利）÷平均普通股权益　　　　股东权益报酬率=税后净利润÷平均股东权益总额　　(5) 现金收益率。现金收益率指每股股东每年可从公司收取的现金除以市价，可用于衡量股东真正实现的报酬大小。　　　　现金收益率=每股现金股利÷每股市价　　2. 用于分析公司获利能力的指标　　(1) 毛利率。在商品生产行业，毛利是销售收入减去销售成本的余额。毛利率就是衡量企业毛利在销售收入中的比率。　　毛利率=毛利÷销售收入　　(2) 总资产报酬率。这一比率可以衡量企业对其所拥有资源的运用效果，最能显示出企业的经营绩效。该比率愈高表示公司运用经济资源的获利能力愈强。　　总资产报酬率=税前息收益÷平均总资产安定力分析　　安定力分析就是测试企业的经营基础是否稳固、企业财务结构是否合理、偿债能力是否具备的指标。一个企业，如果没有足够的偿债能力，那么即使获利能力再高，也是很危险的。企业应付突发事件的能力很弱，企业的经营是潜伏着危机的。一个企业只有在安定力上过了关，才能有条件和基础去平稳发展。安定力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。　　1. 短期偿债能力分析　　企业短期偿债能力，又称短期周转能力，指企业以流动资产支付流动负债的能力。一般用于衡量短期偿债能力大小的指标有：　　(1) 流动比率。流动比率又称营运资金比率，是衡量企业短期偿债能力最常用的一种比率，它以流动资产除以流动负债而得。企业流动资产通常包括现金、有价证券、应收账款以及存货等，而流动负债则包括应付账款、短期应付票据、一年内到期的长期负债、应付未付工资以及应付未付所得税等。由于企业的流动负债常须使用流动资产偿付，所以计算流动资产与流动负债的关系，将可以测验公司短期偿债能力的强度。　　原则上，流动比率越高企业短期偿债能力越强。但事实上，比率太高，表示资金可能发生呆滞，未作最有效运用。根据经验法则，通常认为流动比率达到200%较为合适。　　　　流动比率=流动资产÷流动负债　　(2) 速动比率。由于流动资产中各项目的变现能力不尽相同，故衡量企业短期偿债能力时，除流动比率外，还应对流动资产的构成内容加以分析。速动比率就是其中一个。　　其计算公式如下：　　　　速动比率=速动资产÷流动负债=（流动资产一存货一预付费用）÷流动负债　　　　一般认为速动比率等于100%比较适当，不宜太高，也不能太低。　　(3)营运资金。营运资金（working capita），指流动资产减流动负债后的差额。因为流动负债的清偿要消耗流动资产，应将其从流动资产中减除，余额才能代表企业的周转能力，所以营运资金被视作衡量企业短期偿债能力的一项重要指标。　　2. 长期偿债能力分析　　长期偿债能力分析又称公司资本结构或财务结构分析。这是因为企业未来的长期偿债能力有很多不可控制的因素，只能通过间接的方式即分析公司资本结构的方式予以评核。所谓资本结构，指的是企业自有资金与借入资金的比重。具体指标有以下几个：　　(1) 股东权益对负债比率。企业的资金主要来自股东和债权人，即股东权益和负债。股东权益对负债比率就显示两种资金的相对比重高低。该比率越大，说明企业负债越少，债权的利益越有保障；反之则显示企业负债过多，财务结构不够健全，一旦遭遇不景气时，企业就有偿债困难，债权人的利益受到较小的保障。该比率计算公式下：　　　　股东权益对负债比率=股东权益÷负债　　(2) 负债比率与权益比率。公司资产总额等于负债总额加上股东权益总额。负债总额除以资产总额商，就是负债比率；股东权益除以资产总额的商，就是权益比率，又称自有资金比率。这两项比率之和等于100%，它们分别用以衡量总资产中债权人和股东供的资金比率。其公式为：　　　　负债比率=负债总额÷资产总额　　　　权益比率=股东权益÷资产总额　　当权益比率过低（即负债比率过高）时，债权人所受的保障降低；但是，如果权益比率过高，则也会减少财务杠杆作用的发挥，对股东较为不利。因此，衡量这两个比率时，不可极端化。此外，还得注意行业特性，例如金融业权益比重一般比其他行业低得多。　　(3) 固定资产对股东权益比率。此项比率除可用以测试企业的偿债能力外，也可显示企业固定资产投资是否适当，企业是否有短期资金长期使用之下所暴露的财务风险。该比率的计算公式为：　　固定资产对股东权益比率=固定资产÷股东权益总额　　此比率若小于1，表示企业购置固定资产所需资金全来自股东，公司比较稳健。若此比率大于1，表示企业购置固定资产所需资金有一部分来自于债权人，公司经营较不稳健。　　(4) 有形资产净额对长期负债比率。一般地，企业在取得长期性借款或发行债券时，须以其有形资产作担保品。此比率就可以衡量资产的清算价值对长期负债的保障程度。有形资产净额指资产总额减除商誉、商标权、专利权、特许权等不具实体存在的无形资产。　　有形资产净额对长期负债比率=有形资产净额÷长期负债　　此比率大于1时，表示长期负债的债权人有较佳的保障。　　(5) 利息保障倍数。许多分析专家认为除非企业结束经营，否则不太可能完全以处分资产的方式来偿还负债，而常用盈余来支付长期负债的本金及利息。因此还需分析盈余与利息支出之间的关系。　　利息保障倍数又称盈余利息倍数或赚取利息倍数，它由公司支付利息和所得税前的利润除以利息总额而得。　　利息保障倍数=付利息及付所得税前的利润÷本期利息支出活动力分析　　企业活动能力又称资产运用效率，指企业是否充分利用其现有资产的能力。活动力分析的目的就在于测试企业经营的效率。如果企业经营效率高，资产达到充分利用，那么只要商品销售利润率稍微提高一点，就可使资产报酬率大幅提高。活动力分析主要衡量平均总资产的运用效率以及现金、应收账款、存货、流动资产、营运资金、固定资产等运用效率。分析指标有：　　1. 总资产周转率　　企业总资产运用效率的衡量，以销售收入为基准。衡量的方法以企业全年的销售收入净额除以年初和年末总资产和的二分之一（即平均总资产）。公式如下：　　　　总资产周转率=销售收入÷平均总资产　　2. 应收账款周转率　　原则上，由赊销净额除以期初期末应收账款平均余额而得到的应收账款周转率用以衡量应收账款在一年中收回的次数。周转次数较高说明经营效率较佳。由于分析人员很难把销售收入分为赊销和现金销售两类，因此，常用销售收入除以平均应收账款计算应收账款周转率。该比率太小，表示应收账款的收现期过长，应收账款管理缺乏效率。其公式如下：　　　　应收账款周转率=赊销净额÷平均应收账款　　　　或　　　　应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款　　为测试应收账款收现速度，也常采用平均收账期这一指标。　　　　平均收账期=365÷应收账款周转率　　平均收账期间与公司授信期间（公司允许客户赊账的最长期间）相比，可看出应收账款的品质好坏。平均收账期间越短，表示应收账款的流动性（变现性）越大。成长力分析　　成长力主要考察企业各项指标的增长状况，考察企业的发展前景。测试指标有股东权益增长率、每股净值增长率、固定资产增长率、销售收入增长率、税后利润增长率等。这些指标的计算公式为：　　股东权益增长率=（本期股东权益 - 基期股东权益）÷基期股东权益　　每股净值增长率=（本期每股净值 - 基期每股净值）÷基期每股净值　　税后利润增长率=（本期税后利润 - 基期税后利润）÷基期税后利润　　成长力指标都是由本期资料与同一项目以前几期（如上期）的资料进行比较，看其趋势。故而，投资者可以根据考察目标选取不同的项目或指标进行成长力分析。生产力分析　　生产力分析就是对企业为维持其永续生存，从事生产活动所创造的附加价值（企业本身新创出的价值）的大小进行分析。生产力的高低可用以显示企业经营效率的优劣，并进一步反应在获利能力的大小上。用以测试生产力的指标有以下几个：　　附加价值率=附加价值÷营业收入　　人均产值=产值÷平均从业人员　　人均附加价值=附加价值÷平均从业人员　　经营资本投资效率=附加价值÷经营资本　　使用人力生产力=附加价值÷用人费　　由于生产力与获利能力在一定程度上有很大关联，且生产力分析所使用的资料很难为公司外面的人员所取得，因此投资者如果重视了获利能力分析，也就可以对生产力作简要分析或干脆略去。

1491次 2020-07-30
合并现金流量表

简介综合反映母公司和子公司所形成的企业集团在一定期间现金流入量、流出量，以及现金净增减变动情况的会计报表。定义合并利润表是反映母公司和子公司所形成的企业集团整体，在一定期间内经营成果的会计报表。它以母公司和纳入合并范围的子公司的个别利润表为基础，抵消企业集团内部销售业务对个别利润表的影响后，合并各项目的数额进行编制。编制　　（一）编制合并利润表时应进行抵销处理的项目　　合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。编制合并利润表时需要进行抵销处理的项目主要有：（1）内部营业收入和内部营业成本项目；（2）内部销售商品形成存货、固定资产、无形资产等项目中包含的未实现内部销售损益；（3）内部销售商品形成固定资产、无形资产等项目折旧额及摊销额中包含的未实现内部销售损益；（4）内部应收款项计提的坏账准备以及内部销售商品形成存货、固定资产、无形资产等计提的资产减值准备中包含的未实现内部销售损益；（5）内部投资收益项目，包括内部利息收入与利息支出项目、内部股权投资的投资收益项目等。　　1、内部营业收入和内部营业成本项目的抵销处理　　对内部销售收入和内部销售成本进行抵销时，应分别不同的情况进行处理。　　（1）母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末全部实现对外销售在这种情况下，对于同一购销业务，在销售企业和购买企业的个别利润表中都作了反映。但从企业集团整体来看，这一购销业务只是实现了一次对外销售，其销售收入只是购买企业向企业集团外部企业销售该产品的销售收入，其销售成本只是销售企业向购买企业销售该商品的成本。在编制合并财务报表时，必须将重复反映的内部营业收入与内部营业成本予以抵销。编制的抵销分录为：借记“营业收入”等项目，贷记“营业成本”等项目。　　（2）母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货的抵销处理　　在内部购进的商品未实现对外销售的情况下，销售企业是按照一般的销售业务确认销售收入，结转销售成本，计算销售损益，并在其个别利润表中列示。在编制合并财务报表时，应当将销售企业由此确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。对于这一内部交易，购买企业是以支付的购货价款作为存货成本入账，并在其个别资产负债表中作为资产列示。编制合并利润表时，应将存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。　　（3）对于内部购进的商品部分实现对外销售、部分形成期末存货的情况，可以将内部购买的商品分解为两部分来理解：一部分为当期购进并全部实现对外销售；另一部分为当期购进但未实现对外销售而形成期末存货。　　2、购买企业内部购进商品作为固定资产、无形资产等资产使用时的抵销处理在企业集团内母公司与子公司、子公司相互之间将自身的产品销售给其他企业作为固定资产（作为无形资产等的处理原则类似）使用的情况下，编制合并利润表时，应将销售企业由于该内部交易产生的销售收入和销售成本予以抵销；并将内部交易形成的固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。在对销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵销的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销。　　3、内部应收款项计提的坏账准备等减值准备的抵销处理　　编制合并资产负债表时，需要将内部应收账款与应付账款相互抵销，与此相适应，需要将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销。编制合并财务报表将资产减值损失中包含的本期内部应收账款计提的坏账准备抵销时，应减少当期资产减值损失，同时减少坏账准备等余额，即按照当期内部应收账款计提的坏账准备的金额，借记 “位收账款― 坏账准备”等项目，贷记“资产减值损失”项目。　　4、内部投资收益（利息收入）和利息费用的抵销　　企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间可能发生持有对方债券等内部交易。编制合并财务报表时，应当在抵销内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时，将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益（利息收入）相互抵销。应编制的抵销分录为：借记“投资收益”项目，贷记“财务费用” 项目。　　5、母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理　　内部投资收益是指母公司对子公司或子公司对母公司、子公司相互之间的长期股权投资的收益，实际上就是子公司当期营业收入减去营业成本和期间费用、所得税后的余额与其持股比例相乘的结果。持有全资子公司的情况下，母公司对某一子公司投资收益实际上就是该子公司当期实现的净利润（假定不存在有关的调整因素）。编制合并利润表时，必须将集团内投资产生的投资收益予以抵销。　　由于合并所有者权益变动表中的本年利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，因此，子公司的个别所有者权益变动表中本年利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。　　将上述项目抵销时，持有全资子公司的情况下，应当编制的抵销分录为：借记“股资收益”、“未分配利润― 年初”项目，贷记“本年利润分配― 提取盈余公积”、“应付股利”（包括转作股本的股利，下同）、“未分配利润― 年末”项目；在子公司为非全资子公司的情况下，应编制的抵销分录为：借记“投资收益”、“少数股东损益”、“未分配利润― 年初”项目，贷记“本年利润分配― 提取盈余公积”、“应付股利”、“未分配利润― 年末”项目。　　（二）母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映　　1、母公司在报告期内增加子公司在合并利润表的反映　　母公司因追加投资等原因控制了另一个企业即实现了企业合并。在合并当期编制合并利润表时，应当区分同一控制下的企业合并增加的子公司和非同一控制下的企业合并增加的子公司两种情况。　　（1）因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。　　（2）因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。　　2、母公司在报告期内处置子公司在合并利润表的反映　　母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。　　（三）合并利润表基本格式　　合并利润表的格式在个别利润表的基础上，主要增加了两个项目，即在“净利润”项目下增加“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”两个项目，分别反映净利润中由母公司所有者享有的份额和非全资子公司当期实现的净利润中属于少数股东权益的份额。在属于同一控制下企业合并增加子公司当期的合并利润表中，还应在“净利润”项目之下增加“其中：被合并方在合并日以前实现的净利润”项目，用于反映同一控制下企业合并中取得的被合并方在合并当期期初至合并日实现的净利润。例子合并利润表编制单位：　　　　　　　　＿＿＿年＿＿月　　　　　　　　　单位：元目本期金额上期金额一、营业总收入　　　　其中：营业收入　　　　　　　利息收入　　　　　　　已赚保费　　　　　手续费及佣金收入二、营业总成本其中：营业成本　　　　　利息支出手续费及佣金支出　退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额　　　　　保单红利支出分保费用营业税金及附加　　　　　　　销售费用　　　　　管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益濒失以“一”号填列　　　　　投资收益（损失以“一”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益懒失以“一”号填列三、营业利润（污损以“一”号填列）　　　　　加：营业外收入　　　　　减：营业外支出其中：非流动资产处置损失　　　　　四、利润总额污损总额以“一”号填列减：所得税费用　　　　　五、净利润（净亏损以“一”号填列）　　　　　归属于母公司所有者的净利润　　　　　少数股东损益　　　　　六、每股收益　　　　　（一）基本每股收益（二）稀释每股收益友情链接文字典故汉语古文难字语文

988次 2020-07-30
公务卡

公务卡公务卡是中央财政预算公务卡的简称，是根据《财政部中国人民银行关于印发<中央预算单位公务卡管理暂行办法>的通知》（财库〔2007〕63号）的有关规定，中央预算单位工作人员必须持有和使用的，主要用于日常公务支出和财务报销业务，并兼顾私人消费的信用卡，且不可办理附属卡。基本特点公务卡具有两个基本特点：　　一是具备普通信用卡所具有的授信消费等共同属性，即公务卡能够像其他信用卡一样，由持卡人方便快捷地办理支付结算并形成相关消费信息，从这个意义上讲，公务卡属于银行卡范畴，是一种现代支付结算工具。　　二是具备财政财务管理属性，即公务卡并非一般意义上的银行卡，而是将财政财务管理的有关规范与银行卡的结算方式相结合，形成的一种新型财政财务管理工具和手段。公务卡在卡种选择、额度设定、组织申办、结算报销和支付结算的信息管理等方面，都有不同于普通银行卡的专门管理制度规定，因此，公务卡又属于财政财务管理范畴。公务卡这两个属性不可分割，不能简单地将公务卡作为一种替代现金支付的结算工具来理解。　　作为公务业务的一种新型结算方式，公务卡操作可以概况为“银行授信额度，个人持卡支付，单位报销还款，财政实施监控”。例如，某单位工作人员外出公务消费时，可以不再预借现金，而是持公务卡先行刷卡支付，并取得发票及刷卡凭证，出差回来后向单位财务申请报销，单位财务审核无误后将报销款项直接划入该工作人员公务卡账户中。重要意义公务卡公务卡作为一种现代化支付结算工具，不仅携带方便，使用便捷，而且透明度高，所有的支付行为都有据可查、有迹可寻。推行公务卡制度，无论对提高财政财务透明度、推进源头防治腐败工作，还是对加强预算单位财务管理、推进全国银行卡产业发展等，都具有重要意义。　　一是有利于进一步提高财政财务管理透明度。　　建立公务卡制度，通过制度和技术创新，可以有机生成公务消费的各项明细信息，使公务消费置于阳光之下，提高公务支出的透明度，从而有效地克服现金支付结算方式信息不透明所导致的种种弊端。这对于深化公共财政改革，加强财政支出监管，进一步提高财政财务管理透明度具有重要意义。　　二是有利于提升单位财务管理水平。　　随着财政管理改革不断深化，预算单位财务管理水平明显提高。但是当前作为财务管理重要环节的现金支付和报销方式，仍然落后于现代科技发展，制约了预算单位财务管理水平的有效提升。使用公务卡结算，既不需要财务人员从银行提取和保管现金，也不需要工作人员提前向单位借款，简化了手续，减轻了单位财务人员的工作量，同时财政财务部门还可以有效监控支付的真实性和规范性。例如，某单位工作人员申请报销时，单位财务人员可以通过专门的公务卡支持系统，直接查询该工作人员公务消费的时间、地点、消费金额、商户名称等10多项明细信息，并与发票及刷卡凭证一一核对审核，杜绝利用虚假发票报销等漏洞，对于提升预算单位财务管理水平具有重要的促进作用。　　三是有利于促进银行卡产业发展。　　近年来，我国银行卡产业快速发展，银行卡已成为使用最频繁的非现金支付工具。预算单位应用推广公务卡，有利于扩大银行卡持卡人范围，完善银行卡品种和功能；有利于发挥信用卡扩大消费信贷、培育信用观念、拉动国内消费需求的作用；有利于改善银行卡受理环境，调动特约商户受理银行卡的积极性和主动性，促进我国银行卡产业发展再上新台阶。推行条件公务卡近年来，财政部在有关部门的积极支持下，在应用推广公务卡方面进行了积极有益的研究探索。当前，随着我国公共财政体制不断健全，预算管理制度改革全面推进，财政财务管理透明度明显提高，同时国内银行卡产业快速发展，银行卡受理环境明显改善，适应现代管理需要的信息网络系统也日益健全，为全面推行公务卡制度提供了良好的基础条件。应当说，推行公务卡制度的时机已基本成熟。结算范围公务卡公务卡支付结算的范围，主要是中央预算单位原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、会议费、招待费和5万元以下的零星购买支出等。对于预算单位原使用支票结算的有关支出是否改为使用公务卡结算，可以由单位根据实际情况自行确定。实施原则公务卡　　在推行公务卡制度的过程中，要把握以下三个原则：　　一是公务卡制度要与国库集中收付制度有机衔接。　　财政资金在最终支付到收款人之前，必须保留在国库中，这也是财政国库管理制度改革的核心内容和根本要求。　　二是要方便预算单位用款，减轻单位财务工作量。　　建立公务卡制度，不仅不能给预算单位财务部门增加过多的工作量，而且还要通过银行卡这一现代支付结算工具，尽量减少传统现金管理方式下存在的繁琐的环节，进一步提高预算单位财务管理工作效率，推动单位财务管理水平迈上新的台阶。　　三是要加强财政动态监控。　　建立公务卡制度，必须满足财政动态监控管理需要，财政部门和单位财务部门要能够掌握所有通过公务卡支付报销的详细消费信息，有效解决传统现金结算方式存在的支付信息不透明问题。财务管理新要求建立公务卡制度后，预算单位现行财务管理制度、报销审批程序和会计核算办法基本不变，但在三个方面提出了新的要求：一是单位财务部门对持卡人申请报销的公务支出，必须通过公务卡支持系统，对刷卡消费的信息进行查询、审核，确认无误后才能予以报销。二是对批准报销的公务卡支出，单位财务签发支票等支付指令，从单位零余额账户将报销款项直接划入公务卡账户。这种还款可以是批量式的，即一个支付指令可同时向多张公务卡还款。三是按照财政国库管理制度要求，结合公务卡可以先消费后还款的特点，报销还款业务原则上要在“免息还款期”的前三个工作日，由单位财务部门统一办理。确有特殊情形需要提前还款的，也可及时签发支付指令办理公务卡还款手续。我国推行情况总体规划 2007年5月14日，央行和财政部联合召开了全国公务卡应用推广会议。财政部有关负责人在会上表示，我国将争取2007年下半年启动公务卡试点工作，并将于2008年扩大公务卡管理的试点区域，争取到2010年前建立比较完善的公务卡管理制度，在所有中央预算部门和地方省市两级预算单位全面推进公务卡管理。 2007年5月14日，央行和财政部联合召开了全国公务卡应用推广会议，共同推动公务卡在中央和各级地方预算单位的广泛使用。以此为标志，公务卡的应用推广工作将进入全面实施的新阶段。全国公务卡试点工作2007年下半年启动财政部有关负责人在全国公务卡应用推广会上表示，目前我国已初步制定了公务卡管理的制度办法，财政部正在会同央行抓紧出台有关制度，争取2007年下半年启动试点工作，2008年在总结经验的基础上，积极扩大试点范围，力争在２０１０年前建立比较完善的公务卡管理制度，在所有中央预算部门和地方省市两级预算单位全面推进公务卡管理。据介绍，公务卡推广应用的总体思路，就是坚持公共财政改革方向，以公务卡及电子转账支付系统为媒介，以国库单一账户体系为基础，以现代财政国库管理信息系统为支撑，逐步实现使用公务卡办理公务支出，最大程度减少单位现金结算，强化财政动态监控，健全现代财政国库制度。会议提出，为确保公务信息安全卡支付的独立性，公务卡应统一使用银联标准卡。目前，武汉、深圳等地已开展了公务卡试点工作，上海、天津、重庆、江苏、湖北、湖南、河南、四川、厦门等省市都出台了专门的公务卡实施政策和管理办法。今后，中国银联将加大网络和机具的建设投入，为公务卡的推行提供更多的技术支持。对于为什么要推行公务卡，财政部解释说，长期以来，一些预算单位存在大量提取和使用现金现象，容易诱发现金使用不规范甚至腐败问题。实施公务卡要遵循四项要求按照中央的要求，实施公务卡要遵循四项要求：一是明确相关各方职责，二是满足公务卡属性要求，三是满足财政动态监控，四是要加强协调配合，营造良好的外部环境。财政部有关负责人强调，推行公务卡，对深化公共财政改革，加强财政支出监督管理，提高财政支出的透明度，建设“阳光财政”等将发挥积极作用。同时，推行公务卡也是防治腐败和减少公务人员违法违规行为的重要举措。建立公务卡制度，必须按照公共财政改革尤其是现代财政国库制度的要求，确定政策目标和工作方向，要把握以国库单一账户体系为基础、能够满足财政动态监控管理的需要、方便用款三个原则。公务卡的发卡银行和中国银联要在财政部门的指导下，加强有关信息系统建设，确保及时准确将有关公务卡信息纳入财政动态监控系统管理，并为预算单位财务管理提供及时准确的公务卡支付信息。公务卡将有效封住“小金库” 有关专家表示，传统公务消费“现金支付、先开支后报账”的程序不仅不利于管理和监督，甚至发生财务报销环节出现凑票报销，多开、虚开报销发票的现象，一些单位还通过各种方式套取现金，私设“小金库”、账外账，规避监管。公务卡通过支付信息的电子化将有效保证每一笔财政支出都公开透明，从制度上封杀“小金库”。　　目前，武汉市推广公务卡管理制度已走在全国前列。湖北省经过半年多的试点，已累计发放公务卡3万多张，全省有11家商业银行发行银联标准公务卡，531个行政事业单位实行公务卡结算，刷卡支出金额3500多万元。2008年前，该省所有预算单位原使用现金结算的行政经费、差旅经费等公务支出，均将通过银行卡支付。在江苏，从今年1月1日起，该省纳入财政预算管理的省级单位已全面推行“公务卡”结算方式。此前，江苏省政府办公厅已就鼓励银行卡应用、促进银行卡产业发展出台实施意见，提出到2008年末，全省持卡消费额占社会消费品零售总额的比例要提高到20%，其中南京力争达到30%。湖南省在试点时明确提出，公务卡在公务消费中不得取现，个人卡提现视同个人消费行为，单位财务不得报销；单位卡不能提现。公务卡支付的信息将被准确地记录，形成个人和商户的交易档案。各方反映　　▲专家视点　　财政部及时推出公务卡，对预防公务乱消费的问题有非常积极的意义，也能起到一定的作用，现金支付方式很容易产生腐败，公务卡在这个方面可以杜绝这部分发生在发票上的腐败。但是他对预防公务支出的严重浪费情况显得很有限了，像公务接待消费是公务支出的很大一部分，假如在饭店请客人吃饭消费，虽然用公务卡结账，但结账时并不能保证这顿餐费有没有浪费情况；结帐的人或者公务卡签字的人有没有虚开发票。在这个环节上他还是不能做到完全透明。所以并不能只是依靠用公务卡来完全预防公务腐败的问题。　　如果不能触及现有的预算制度，公务员或者领导干部的裁量权过大的问题就无法解决。从根源上杜绝公务行政腐败，只有让公务财务支出预算的透明度进一步增加，公开政府的财务预算。随着新的技术的不断运用，在预防公务行政腐败问题上也会取得很大的效果。　　公务高消费之风蔓延的主要原因还是在于公共财政体制的缺陷。我国现行的财政体制，从资金的安排，部门预算的编制、审查、监督，到经费的使用和管理，都存在较大的漏洞。同时，由于现有的财政预算是一种软约束，预算一经批准，对预算的执行过程几乎没有什么监督和约束　　▲媒体视点　　针对造成公务消费豪奢风气盛行的病根，我们要逐步推进公共财政体制的制度建设，包括各级政府的预算编制制度、预算审查和监督制度，预算执行以后的审计制度。政府部门的所有开支，都要编制预算，预算编制要科学化，要细化，每一个项目，每一笔开支，都必须细化并且明确；要接受各级人大的预算审查和监督　　公共财政要实行“阳光预算”，全面实行公开化，接受人民群众的监督和约束，接受新闻传媒的监督。对于那些超标准建造办公大楼、配备办公设备等公务高消费行为，以及挥霍浪费国家资财的豪奢之风，一经查实，就应严格依法惩治。[1] 参考资料 1.http://finance.qq.com/a/20070817/001297.htm 2.http://news.china.com/zh_cn/domestic/945/20070726/14243666.html 3.http://news.people.com.cn/GB/71648/71653/5769030.html 4.999在职博士网：http://www.999zaizhiboshi.com 5.中国当前金融危机产业转移与产业集群:http://www.999zaizhiboshi.com/listDetail.asp?ID=577 6.十教授上书建议扩大内需把提振股市作为切入点http://www.999zaizhiboshi.com/listDetail.asp?ID=567 7.美国美联大学在北京名校开设在职博士学位教育课程，现正申请试听中：http://www.999zaizhiboshi.com

862次 2020-07-30
Vesting

The process by which employees accrue non-forfeitable rights over employer contributions that are made to the employee's qualified retirement plan account. Taobiz explains Vesting Generally, non-forfeitable rights accrue based on the number of years of service performed by the employee. The exact requirements are specified in the plan document, which also contains any applicable regulations. Employees are always 100% vested in salary-deferral contributions as well as SEP and SIMPLE employer contributions.

714次 2020-07-30
财务管理能力模型

基本内容财务管理能力模型1、财务管理的内容无论企业规模大小，企业的财务管理活动内容基本上都由以下三部分组成：（1）财务信息：即需要企业去收集和保存、确保其公正性和及时性、可用来支持业务正常运行的财务信息。（2）财务控制：即需要企业适当关注或执行的财务事务。（3）财务分析：即需要企业具备使用系统的方法分析财务和经营信息，用以支持决策制订过程的能力。 2、财务管理的作用由于财务管理是企业的财务管理者所做工作的一个重要组成部分。所以，财务管理活应该起到以下作用：（1）确认和管理财务风险。（2）能及时获取相关的、准确的和可靠的信息，以便决策时理解它潜在的财务含意。（3）提供有关财务和经营报告。（4）防止舞弊、过失、违反财务规章制度及公款丢失等行为的发生。（5）帮助组织管理好财务风险的同时，完成计量核算任务。（6）支持战略目标和经营决策的制定。使用原则使用财务管理能力模型时，应体现四个原则：（1）财务管理是与企业的其他组成部门一起工作的, 用来支持企业完成预定目标及完成目标所费成本的计算。（2）管理者应对财务管理能力的建立与保持负责。（3）不是企业的每一部门都要求同样的财务管理能力，每一部门的财务管理能力应当与该部门的业务性质、复杂性及可能出现的风险相适应。（4）财务管理活动必须符合成本一效益原则。阶段划分财务管理能力模型将整个财务管理过程划分为五个渐进能力阶段，每一个能力阶段由一系列相关行为组成，某一行为又由许多目标构成，只有这些行为被全部掌握和执行时，才可以认为达到了该阶段的财务管理能力。此模型中每一阶段的能力标准，就是那些将要评估的决定一个部门是否要达到的能力水平。要达到某一特定阶段的能力，该部门必须符合每一阶段上的所有要求。 1、开始在这一阶段，一个组织的财务管理特征表现为：还没有制定它的关键政策、实务或控制框架。由于所需实务的减少，部门目标的完成经常依靠个人的独立作用，决定了其所取得的成绩具有不确定性。相应地，这个阶段具有不同于其他阶段的特点：一个组织或一种模式所希望维持的环境是不稳定的。 2、控制该阶段的重点在于：制定一个控制框架，提供一个稳定的环境，确保控制活动是持续的。控制框架包括财务、经营和管理控制。当这些基本内控如预想的那样运行时，它们将会降低风险，产生完整的、准确的财务和经营数据。在这个阶段，企业的财务部门的首要任务是确保财务系统有足够的控制，能提供准确的、完整的和及时的财务数据，且对非财务部门提供有效的指导。要做到这一点，需要考虑两个方面：一是在预期结果的基础上，制定有现实意义的财务计划；二是要测算达到这个结果所需花费的成本。这一阶段的能力标准具有以下特征：企业应当围绕财务系统管理控制。准备经营财务计划。监督或控制经营财务计划。准备预算报告。筹集款项。根据法定要求出具报告。保证活动如预期那样运行。 3．整合该阶段的重点在于财务的角色转换。财务的角色从传统的簿记员转化为支持经营管理者，财务工作的任务是发展一种既能提供基本财务数据又能提供进行成本一效益分析的数据，以满足对经营管理者对财务信息的需求。在这一阶段，企业的关键财务管理活动是：（1）制定活动和行为的标准，在同类企业或单位之间进行评价和比较，且能在财务和非财务数据之间建立联系。（2）连接和整合财务、经营、人力资源和信息系统等。（3）对财务人员和非财务人员提供培训。（4）在生产的不同阶段收集评价数据。（5）协调各职能部门的活动，以支持经营的需要。（6）分组和管理风险。（7）提供关于成本、进度、传达行为的可执行报告。（8）评价产品或服务质量。 4．管理该阶段的能力水平由组织管理财务行为的能力决定，这种能力使企业根据拥有和使用的数量化信息去确定财务和经营因素之间的联系，从而影响既定目标的实现。在这一阶段，企业的关键财务管理活动有：（1）确定投入与产出质量之间的关系和运用数量化方法表达企业行为的平均水平。（2）运用数量化信息管理和控制经营过程。（3）提供管理信息资源支持决策制定者。（4）提供技术分析支持。（5）监督与预期的决策和行为相反的结果。（6）提供足够信息支持决策，以便预先理解潜在的财务含义。 5．优化该阶段企业的重点在于不断地改进。管理的作用集中体现在对历史经验的学习上，且对未来要改进提高的领域有一个明确的认识。在这一阶段企业的关键财务管理活动有：（1）制定战略性的改进目标。（2）提供战略性的预期信息。（3）分析和预防质量问题。（4）通过程序改进和技术创新优化财务管理。运用步骤（1）分析如何制定财务管理要求，这些要求要与企业的中层管理者相联系，因为中层管理者对确定企业的经营的目的和方向以及评估企业的财务及非财务风险起着关键性的作用。（2）为企业制定一个完整的管理控制框架，其中包括决定企业所需要的且与财务部门的责任相称的财务管理能力。一旦已制定的财务管理要求在整个管理控制框架内，对企业的管理将明确企业可能存在的风险且评估这些风险的可接受性。当认为这些风险不能接受时，应重新考虑企业的财务管理要求和能力。（3）制定企业执行财务管理的框架。这一步涉及监督活动和行为，这些活动必须确保已制定的财务管理要求和财务管理能力处于平衡状态，适应企业的风险控制。借鉴作用财务管理能力模型对中国企业有重要的借鉴作用。 1、对审计人员（1）从重视机械性的收集证据，到重视运用综合判断能力对证据进行评价的质的转变。传统的审计方法偏重于对审计证据的机械性收集，而运用该模型的关键在于审计人员的判断能力，这样才能得出正确结论，降低审计风险。（2）重视自身的理念更新、知识更新。现代的财务管理从单纯的数量化管理，发展成为战略管理的一个财务支持系统。在此系统中，它需要提供更多的非财务信息，建立财务信息与非财务信息之间的联系。这些转变需建立在新的财务管理理念的基础上。 2、对被审计组织（1）正确定位组织的财务管理要求。根据成本一效益原则，是所有企业都必须达到阶段5的标准，但应把它作为远期目标，定位适当，才能对自身的财务管理能力有适当的评价。（2）明确管理当局的财务管理责任。与传统观念不同的是，现代企业更强调财务管理责任的主体，不仅仅只是财务管理者，更重要的是经营管理者，即管理者的最高层次。在此基础上，应建立与之相适应的内部控制和评价办法。（3）重视财务风险与战略控制。企业的财务风险管理和战略管理决定了组织的生死前途，特别是在市场经济环境下的盈利性企业组织，务必要重视这两方面的内控及自我评价。 [1]

1056次 2020-07-30

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