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免行钱

　　免行钱：　　miǎn xínɡ qián 　　1.宋代除向工商行户收取商税外，官府需要的物料人工，都向各行勒派，行户不胜其苦。熙宁六年改为用钱折算，称为"免行钱"。

490次 2020-08-06
免税所得额

概念　　免税所得额，又叫扣除标准，是指在所得税征收的过程中，因国家政策的规定，应当扣除的免除征收的一部分所得额。最常见的情况是在个人所得税和企业所得税的计算过程中。计算公式　　应纳个人所得税税额=（应纳税所得－扣除标准）*适用税率-速算扣除数例如：个人所得税的计算过程中,应纳税所得额中包含免税所得额（扣除标准）1600元在内. 扣除标准1600元/月。不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375个人所得税　　一、个人所得税起征点：　　2003-2005年为：800元。　　2006年1月--2008年3月为：1600元。　　2008年3月1日以后为：2000元。　　二、个人所得税的免征项目具体有：　　1、科学、技术、文化成果奖金。主要包括个人在科学、技术、文化方面有发明创造的成果，由中国政府或中外科技、文化等组织发给的奖金。　　2、在中华人民共和国的国家银行和信用合作社储蓄存款的利息。主要包括人民币和外币储蓄存款所得的利息以及国家银行委托其他银行代办储蓄存款的利息。至于个人在中国各地建设（投资）公司的投资，不分红利，其股息不高于国家银行、信用社储蓄存款利息的，也免于纳税。　　3、福利费、抚恤金、救济金。主要包括外商投资企业按照有关规定，从企业缴纳所得税后的利润提留的福利基金中支付给职工的福利或救济性质的补助费。　　4、保险赔款。　　5、军队干部和战士的转业费、复员费。　　6、干部、职工的退休费、退职费。　　7、各国政府驻华使馆、领事馆的外交官员薪金所得。主要包括各国驻华使馆、领事馆的外交官和其他享受外交官待遇的人员薪金所得。对各国驻华使、领馆内其他人员的薪金所得的免税，应当以该国对中国驻该国使、领馆内的其他人员给予的同等待遇为限。　　8、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。目前，财政部已批准免税的所得主要有：华侨从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇；继承国外遗产从海外调入的外汇；取回解冻在美资金汇入的外汇；中国血统的外籍高级知识分子退休来华定居，由于过去的雇佣关系，而从国外领取的退休金、年金。

833次 2020-08-06
关于企业所得税若干优惠政策的通知

2008年发布的本法规全文内容概况　　财税[2008]1号　　各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：鼓励软件产业和集成电路产业发展　　（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。　　（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。　　（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。　　（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。　　（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。　　（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。　　（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。　　（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。　　（九）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。　　已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。　　（十）自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款，　　自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。鼓励证券投资基金发展　　（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。　　（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。　　（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。其他有关行业、企业的优惠政策　　为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策（见附件），自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。外国投资者从外商投资企业取得利润　　2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。其他企业所得税优惠政策一律废止　　除《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号），《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。附件：执行到期的企业所得税优惠政策表　　类别序号文件名称备注一、就业再就业政策1财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税[2002]208号）对2005年底之前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内享受至期满2财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税[2005]186号）政策审批时间截止到2008年底二，奥运合和世博会政策3财政部国家税务总局海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知（财税[2003]10号）奥运会结束并北京奥组委财务清算完结后停止执行财政部国家税务总局关于第29届奥运会补充税收政策的通知（财税[2006]128号）4财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知（财税[2005]180号）世博会结束并上海世博局财务清算完结后停止执行财政部国家税务总局关于增补上海世博运营有限公司享受上海世博会有关税收优惠政策的批复（财税[2006]155号）三，杜会公益政策5财政部国家税务总局关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税执行期限的通知（财税[2006]148号）四，债转股、清产核资，重组、改制，转制等企业改革政策6财政部国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知（财税[2005]29号）7财政部国家税务总局关于中央企业清产核资有关税务处理问题的通知（财税[2006]18号）8财政部国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知（财税[2005]14号）9财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知（财税[2005]1号）财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知（财税[2005]2号）五、涉农和国家储备政策10财政部国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知（财税[2007]10号）11财政部国家税务总局关于广播电视村村通税收政策的通知（财税[2007]17号）12财政部国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知（财税[2006]105号）六，单项优惠政策13财政部国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知（财税[2005]103号）执行到股权分置试点改革结束14财政部国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的通知（财税[2006]169号）15财政部国家税务总局关于延长试点地区农村信用社有关税收政策期限的通知（财税[2006]46号）财政部国家税务总局关于海南省改革试点的农村信用社税收政策的通知（财税[2007]18号）16财政部国家税务总局关于继续执行监狱劳教企业有关税收政策的通知（财税[2006]123号）1994年发布的法规内容　　关于企业所得税若干优惠政策的通知　　（1994年3月29日财政部、国家税务总局财税字(94)001号发布）　　各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中规定的原则，对原企业所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。现通知如下：　　一、经税务机关审核，符合下列条件的企业，可按下述规定给予减税或免税优惠：　　（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。是指：　　1．国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收所得税。　　2．国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。　　（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：　　1．对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即，乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。　　2．对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训，技术咨询，技术服务，技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。　　3．对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。　　4．对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。　　5．对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。　　6．对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。　　（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：　　1．企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。　　2．企业利用本企业外的大宗煤矸石、沪渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。　　3．为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税一年。　　（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。是指：　　在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税三年。　　国家确定为贫困县的农村信用社在一九九五年底前可继续免征所得税。　　（五）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。是指：　　企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。　　（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。是指：　　企业遇有风、火、水、震严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。　　（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。是指：　　1．新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60％的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置待业人员比例的计算公式为：　　当年安置待业人员比例　　当年安置待业人员人数　　＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－--------100％　　企业原从业人员总数＋当年安置待业人员人数　　2．劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年。当年安置待业人员比例的计算公式为：　　当年安置待业人员比例　　当年安置待业人员人数　　＝－－－－－－－－－－×100％　　企业原从业人员总数　　3．享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。　　4．劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。　　（八）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。是指：　　1．高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。　　2．高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。　　3．高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。下列企业不得享受对校办企业的税收优惠：　　（1）将原有的纳税企业转为校办企业；　　（2）学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业；　　（3）学校向外单位投资举办的联营企业；　　（4）学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业；　　（5）学校将校办企业转租给外单位经营的企业；　　（6）学校将校办企业承包给个人经营的企业。　　4．享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。　　（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。是指：　　1．对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35％以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10％未达到35％的，减半征收所得税。　　2．享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。　　3．享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：　　（1）具备国家规定的开办企业的条件；　　（2）安置“四残”人员达到规定的比例；　　（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；　　（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；　　（5）有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；　　（6）有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。　　（十）乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。不再执行税前提取10％的办法。　　（十一）水利工程管理单位取得的收入在“八五”期间免征所得税。是指：　　水利工程管理单位利用自身拥有的自然资源，从事种植业、养殖业、旅游业（不包括独立核算的宾馆、饭店、招待所）取得的所得、进行农产品初加工所取得的所得和服务于水利工程自身的建筑业所得，在一九九五年底以前免征收所得税。　　（十二）对地质矿产部所属的地质勘探单位的所得，在一九九四年底以前减半征收所得税。　　（十三）新成立的对外承包公司的境外收入免征五年所得税的政策，可以执行到一九九五年底。　　（十四）生产副食品的企业在“八五”期间减征或免征所得税。是指：　　1．对专门生产酱油、醋、豆制品、腌制品、酱、酱腌菜、糖制小食品、儿童食品、小糕点、果脯蜜饯、果汁果酱、干菜调料（不包括味精）和饲料加工的企业，在一九九五年底以前减半征收所得税。　　2．对新办的某些食品工业企业，在一九九五年底以前免征所得税一年。　　3．对专门生产婴、幼儿食品和直接供应大、中、小学生的快餐、方便食品的企业或车间，其产品不进入市场，实行内部供应价格，在一九九五年底以前免征所得税。　　4．对新恢复的传统名特食品企业，在一九九五年底以前减半征收所得税。　　（十五）对新办的饲料工业企业，在一九九五年底以前免征所得税。　　二、以上优惠政策自一九九四年一月一日起执行，凡是属于原优惠政策延续的，享受优惠政策企业的减免税期限应连续计算。　　三、在以上优惠政策规定的减免幅度和期限内，省级税务机关（分局、地方局）可以根据本地的实际情况，制定具体规定，报财政部、国家税务总局备案。　　四、除《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及以上优惠政策外，其他的优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。

704次 2020-08-06
公民税收知识读本

公民税收知识读本　　作者:刘佐　　·出版社：中国财政经济出版社　　·页码：462 页　　·出版日期：2006年　　·ISBN：7500592159 　　·条形码：9787500592150 　　·包装版本：2 　　·装帧：平装　　·开本：32开作者简介　　刘佐，男，享受国务院颁发的政府特殊津贴的税收专家，现任国家税务总局税收科学研究所所长、研究员、中国财政学会、中国税务学会常务理事，并在中国多所著名大学担任客座教授。1958年生于北京。1976年高中毕业后投笔从戍，1984年从中国人民大学财政系财政专业毕业后一直在税务部门工作。曾任财政部税务总局局长秘书、国家税务局局长秘书。从1988年起，历任财政部税务总局办公室副主任、国家税务局办公室副主任、国家税务总局办公室副主任，国家税务总局办公厅副主任，税收科学研究所剐所长、副研究员。对中国税制有较为全面、深入的研究，曾参与许多税收法规和其他重要税收文件的起草、编辑及多部税收专著的编写工作；主持多项部级税收科研课题；多项税收研究成果得到党中央、国务院和财税部门领导的肯定，获得部级奖励。　　代表作：《中国税制50年(1949年—1999年)》，《中国税制概览》(以中、英、日三种文字四种版本在国内外出版)编辑推荐　　为了帮助读者了解关于我国税收的基本知识，撰写了这本小册子。它以我国现行税收法规和有关权威性资料为依据，以问答的形式和简洁的语言概要地介绍了我国的现行税制，包括税收的基本概念，各种税收的纳税人、税目、税率、计税方法、减免税规定、纳税期限、纳税地点，征收管理制度，税务机构等内容。并有计算举例，力求简明扼要，通俗易懂。愿它能够为大家增加一些关于我国税收的基础知识。目录　　一、税收基本概念　　1．什么是税收? 　　2．税收的基本特征是什么? 　　3．税与费有什么区别? 　　4．什么是税法? 　　5．什么是税收制度? 　　……

809次 2020-08-06
公开办税制度

简介　　中国在税收征收管理工作中，向群众公开各项税收法规，从而对税务机关执法工作进行监督的制度。实施目的在于使税务机关密切联系群众，主动接受人民群众和纳税人的监督,加强廉政建设，提高税务人员素质,依法做好税收工作。　　1988年7月,国家税务局公布了《关于基层税务部门实行开放办税制度的意见》，提出五个“公开”：①税法公开。采取组织学习、纳税辅导、税务咨询以及图片展览、广播电视等形式，将税收法律、行政法规和规章中的有关税收政策和税收规定，公之于群众，让税务人员和纳税人一清二楚，使税法税政成为税务人员征税的准绳和群众监督的依据。②征管公开。采取挂牌、图表、印制纳税须知等形式，将纳税程序和征收办法公之于纳税人。使纳税人对应纳税种、税额及何时缴纳等一目了然，心中有数。③处罚公开。对税务违章的处理，要以税法为依据，做到受处罚者有询问记录、个人检查、处理决定书、处理通知书及罚款收据等，增强税收工作的透明度。④减免税公开。通过组织学习和宣传，使纳税人了解国家有关减税、免税的政策和规定,任何单位（包括各级税务机关）和个人都不能超越税收管理制度规定的权限擅自减税、免税；同时,税务机关在处理减税、免税的工作中，要严格按审批权限、审批程序，集体审议，秉公办事，及时办理纳税人应当享受的法定减免税优惠，防止从中设卡、借机牟取私利。⑤纪律公开。将税务人员守则和纪律要求公布于众，接受群众监督。通过走访纳税户，召开座谈会、设立意见箱和监督电话、实行挂牌服务、建立接待日制度、聘请兼职监督员，以及与纳税户订立“相互监督公约”、印发公开信等，充分发挥广大群众的监督作用，加强对税务人员的纪律约束。

813次 2020-08-06
公平税负

词语内涵　　公平税负是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，它指国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。公平税负是现代税收的重要原则，曾被亚当·斯密列为税收四大原则之首。其基本功能就是政府通过各种税收制度和税收政策来促进公平竞争，进而实现社会公平。具体来讲，就是按照国家税制设置的原则和税收法律、法规的规定，税收负担的标准和比例建立在一个相对公平合理的基础上，使每个经济组织和个人能够履行税收责任和承担纳税义务。　　公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义。横向公平要求经济条件相同的纳税人负担数额相同的税额；纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的税收。西方经济学家曾就税收如何公平地分配于纳税人，提出过诸多观点，大体可归纳为以下几种：一是受益负担公平说。即根据纳税人从政府提供服务所享受利益的多少，判定其应纳多少税和其税负应为多大。二是天赋能力公平说。即征税应不妨碍人们按天赋才能进行的收入分配。如果人们的税后收入符合人们的天赋能力差别，则税收是公平的。三是最小牺牲或最大效用说。即若征税后能使社会的收入获得最大效用的，税收就是公平的。四是量能负担说。亦称"支付能力说".即根据纳税人的纳税能力，判定其纳多少税或其税收负担能力有多大。近代，由于社会财富和个人所得分配日趋重要，公平税负原则也日益受到重视。更多的经济学者认为，税收按每个人的纳税能力大小来负担才是公平的。税负公平问题是税收制度设计的基本准则。现实意义　　公平税负与建设和谐社会的关系。维护和实现社会的公平和正义，是社会主义制度的本质要求，是构建社会主义和谐社会的主要环节。税收作为一种分配工具，在调节收入分配、促进社会公平和稳定方面具有重要作用。要发挥税收的这一作用，在税收制度和政策上，要尽量贯彻量能负担的原则，实现税负公平的目标。公平税负原则是和谐社会建设重要的制度规则。因此，公平税负与建设和谐社会的关系紧密相连，二者相互作用。公平的税收可以推动和促进和谐社会建设，和谐的社会又必须有公平的税收制度、政策作保障。　　公平正义是社会和谐的基础、前提和尺度，公平税负，有效调节在初次分配中形成的收入差距，对全面发挥税收职能作用，促进和谐社会建设具有重要意义。　　1、公平税负，有利于提高税收效率，保障财政收入。公平和效率是对立统一的，正确处理好二者关系，才能在不断发展前提下实现真正的公平，在相对公平的基础实现更好的发展。公平税收、合理负担，正确处理国家、集体和个人利益的关系，能够有效协调不同类型纳税主体的利益，从而弱化社会成员之间的摩擦和冲突，减少社会内耗，提高纳税遵从度，减少税收流失，提高税收的行政效率（税收征纳成本最小化）和经济效率（促进经济发展的杠杆作用最大化），实现经济与税收的可持续增长，促进国家财政收入的实现，为构建和谐社会提供财力保障。　　2、公平税负，有利于保障公平竞争，促进经济发展。税收作为国家调控经济的重要经济"杠杆"，是构建和谐社会的重要调节手段，在坚持国家宏观产业政策的前提下，使不同区域、不同所有制、不同规模、不同行业的纳税主体的税收负担尽可能趋于公平合理，在市场竞争中享受公平的税收国民待遇，在同一起跑线上公平竞争，有利于创造公平竞争的经济发展环境，促使市场竞争主体加强管理、革新挖潜，推动技术进步，努力降低生产成本，提高产品质量和劳动生产效率。　　3、公平税负，有利于缩小贫富差距，促进社会公正。公平是调节人们之间社会关系包括财富分配关系的一种社会规范要求。维护和实现社会的公平和正义，是构建社会主义和谐社会的主要环节。据统计，2003年我国城乡居民收入分配差距是3.24:1；2000年，我国基尼系数己达到了0.4的国际警戒线，而且现在每年还有所上升，2003年达到0.458；最高收入行业与最低收入行业的工资由1978年的1.38倍扩大到2004年的4.6倍以上 .贫富差距过大已成为制约我国现阶段社会经济协调发展的突出矛盾。公平税负，通过税收手段合理适度调节市场初次分配形成的个人收入差距，有利于在国民收入再分配的方式、过程和结果上促进社会公平与公正。税负现状　　改革开放以来，我国经济的快速发展，税收调节经济的职能作用日益加强。特别是"十五"以来，随着我国税制改革和调整，支持西部大开发，振兴东北老工业基地、支持就业和再就业、提高个体税收起征点等优惠政策的实施，推动了区域经济的均衡发展，体现了对弱势群体的扶持，税收负担正向公平目标在法制化的轨道上迈进。

681次 2020-08-06
全额计税

基本解释　　全额计税，是按照销售收入的金额乘于3%计税缴纳营业税，不能抵扣增值税进项，一般用于小规模纳税户。相对应的增值税计税，就是按照销售收入的金额乘于17%后扣除当月已认证的增值税进项额，其差额就是应缴的增值税。要在具备一般纳税人资格才可实施。优缺点　　全额计税就是对企业的销售额全额为计税依据的方法，优点是计算简单，缺点是加工或者流转环节越多，重复计税越严重。　　增值额计税是对本环节增值部分征税，没有增值额不征税，优点是不会重复征税，缺点是增值额的确定比较复杂。主要问题　　针对从“差额的20%”到“全额的1%”这个执行细则上明显的转变，是由于实际征缴过程中个税征收操作的困难所导致的，主要由以下几个方面：　　(1)征收个税“取证难”。购房多年以后，部分业主可能已经遗失了相关的法律文件和凭证，如装修发票、购房发票、税票、购房合同等。没有相关的文件，对于计税房屋的原值就变得不好认定。　　(2)“出售价”核准计算复杂。北京近期出台了新版的“最低计税价”，房屋的出售价计算相对复杂，除在区域平均交易价格上进行计算外，对于有争议的房屋还需要对楼层、户型等进行系数修正。个税征缴过程中，出售价格的计算在有争议的情况下，进行系数修正的计算方式也显得较为复杂。　　(3)“合理费用”认定环节繁多。出售价格计算复杂，房屋原值又因为丢失无法认定，再加上中间的抵扣环节中的税费、装修费、贷款利息等都需要有相关凭证或专业机构出具证明，使得合理费用的确认变得环节繁多。　　总体而言，以上三点导致了个税征收在操作上困难较多，如果在市场发展过程中能够顺利解决以上几个问题，日后普遍征收“差额20%”的个税方式较为容易实现；而如果短期内无法解决，则在相当长的时间内都会执行“全额1%”的个税税率。

819次 2020-08-06
全国税务机关公文处理实施办法

简介　　(2004年10月9日国家税务总局国税发[2004]132号)　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：　　2000年11月30日《国家税务总局关于印发〈全国税务机关公文处理办法（试行）〉和〈全国税务机关公文处理办法实施细则（试行）〉的通知》（国税发〔2000〕194号）同时废止。　　国家税务总局　　二○○四年十月九日第一章总则第一条　　为使全国各级税务机关的公文处理工作规范化、制度化、科学化，提高公文处理工作的质量和效率，根据国务院发布的《国家行政机关公文处理办法》（国发〔2000〕23号），制定本实施办法。?第二条　　税务机关的公文(包括电报，下同)，是税务机关在税务管理过程中形成的具有法定效力和规范体式的公务文书，是传达贯彻党和国家的方针政策、依法行政、施行税务行政措施和进行税务公务活动的重要工具。?第三条　　公文处理指公文的办理、管理、整理、归档等一系列相互关联、衔接有序的工作。?第四条　　公文处理应当坚持实事求是、精简、高效的原则，做到及时、准确、安全。?第五条　　公文处理必须严格执行国家保密法律、法规和其他有关规定，确保国家秘密的安全。?第六条　　各级税务机关的负责人应当高度重视公文处理工作，模范遵守本实施办法并加强对本机关公文处理工作的领导和检查。?第七条　　各级税务机关的办公厅(室)是公文处理的管理机构，主管本机关的公文处理工作并负责指导下级机关的公文处理工作。?第八条　　公文由文秘部门统一收发、分办、传递、缮印、用印、整理、归档和销毁。各级税务机关的办公厅(室)应当设立文秘部门或者配备专职人员负责公文处理工作。?第九条　　各级税务机关应当为公文处理工作创造必要的条件，通过开展业务知识和专业知识培训，提高文秘人员的素质，充分调动文秘人员的工作积极性。文秘人员应当忠于职守，具备相关专业知识。?第十条　　各级税务机关要发扬深入实际、联系群众、调查研究、实事求是和认真负责的工作作风，克服官僚主义、形式主义和文牍主义，不断改进办公手段，全面实行公文处理信息化，努力提高公文处理工作的质量和效率。?第十一条　　各级税务机关的公文处理工作，应当贯彻“党政分开”的原则。第二章公文种类第十二条　　税务机关的公文种类主要有：命令(令)、决定、公告、通告、通知、通报、报告、请示、批复、意见、函、会议纪要。?第十三条　　命令(令)，适用于依照有关法律、行政法规发布税务规章；宣布施行重大强制性行政措施；嘉奖有关单位及人员。命令(令)一般不分主送、抄送。命令（令）属下行文。? 　　（一）命令（令），根据作用可分为发布令、行政令和嘉奖令。　　（二）发布令、行政令以机关名义发出，自局长任期开始编流水号，文末标明局长职务，署签名章，注明发令日期，不加盖机关印章。　　（三）嘉奖令以机关名义发出，使用机关公文的发文字号，加盖机关印章。　　（四）发布税务规章，应当按税务规章产生的程序进行。? 　　1．税务规章起草完成后，由政策法规部门进行审核。? 　　2．经局务会议集体审议通过。? 　　3．由局长签署《国家税务总局令》发布。? 　　4．在《国家税务总局公报》或者《国务院公报》和有关新闻媒体刊播。? 　　5．一般在执行前30日以上发布。? 　　6．自发布后30日内向国务院备案。?第十四条　　决定，适用于对重要事项或者重大行动做出安排,奖惩有关单位及人员,变更或者撤销下级机关不适当的决定事项。具有普遍的指导性、行政的约束性和相对的稳定性。决定分为部署性决定和组织人事性决定。决定属下行文。第十五条　　公告，适用于向国内外宣布重要事项。具有庄重性和告知对象的广泛性。公告根据内容分为法规性公告、政策性公告、人事任免公告和重大事件公告。税务机关应当依照有关法律、法规向国内外公布需征纳双方知晓的重要税收事项。公告可通过媒体公布或发布，无主送、抄送。?第十六条　　通告，适用于公布社会各有关方面应当遵守或者需要周知的事项。具有约束性和告知对象的区域性。通告一般分为规定性通告和周知性通告。通告面向社会并具有一定的约束力，可采用张贴或媒体刊播的形式公布，无主送、抄送。?第十七条　　通知，适用于批转下级机关的公文，转发上级机关和不相隶属机关的公文；发布规范性公文；传达要求下级机关办理和有关单位需要周知或者执行的事项；任免人员。通知是税务机关经常使用的公文文种，具有使用范围的广泛性、受文单位的专指性和较强的时效性。同时，还具有行文简便、写法灵活、种类多样的特点。通知一般分为指示性通知、发布和转发性通知、事务性通知和知照性通知。通知主要是上级机关对下级机关行文时使用，属下行文；向有关单位知照某些事项时（如告知机构变更和召开会议等），也可作平行文用。?第十八条　　通报，适用于表彰先进，批评错误，传达重要精神或者情况。具有宣传、教育、沟通信息的作用。通报分为表扬性通报、批评性通报和情况通报。通报要有针对性，通报的事实要真实准确。通报属下行文。?第十九条　　报告，适用于向上级机关汇报工作、反映情况，答复上级机关询问。其主要作用是使上级机关了解本机关、本系统某个阶段的工作和活动情况。报告根据内容分为综合性报告和专题性报告。报告属上行文。?第二十条　　请示，适用于向上级机关请求指示、批准事项。具有鲜明的隶属性。请示一般分为政策性请示、核准重大问题请示和具体事务请示。请示属上行文。下级机关向上级机关提出请示时应当做到：? 　　（一）凡属职权范围内的一般问题不随意请示。? 　　（二）请示必须在事前。? 　　（三）请示必须一文一事，一般只写一个主送机关；需要同时送其他机关的，应当采用抄送形式，但不得抄送其下级机关。　　（四）在公文末页附注处注明联系人的姓名和电话。? 　　（五）文末应当有请示语。?第二十一条　　批复，适用于答复下级机关请示的事项。具有答复事项专指性的特征。批复一般分为政策性批复、核准重大问题的批复和具体事务性批复。批复属下行文，上级机关批复下级机关的请示时，必须明确肯定地表态，若予否定，应写明理由。批复一般只送请示单位，若批复的事项需有关单位执行或者周知，可抄送有关单位。若请示的问题具有普遍性、且涉及有关政策的调整，可使用“通知”文种行文，不再单独批复请示单位。第二十二条　　意见，适用于对重要问题提出见解和处理办法。意见一般分为参考建议性意见、表明意向性意见、工作指导性意见。意见可以用于上行文、下行文和平行文。作为上行文，应当按请示性公文的程序和要求办理；上级机关应当对下级机关报送的“意见”作出处理或者给予答复。作为下行文，文中对贯彻执行有明确要求的，下级机关应当遵照执行；无明确要求的，下级机关可以参照执行。作为平行文，提出的意见供对方参考。第二十三条　　函，适用于不相隶属机关之间商洽工作、询问和答复问题、请求批准和答复审批事项。具有在不相隶属机关之间使用的灵活性和广泛性。函分为告知函、商洽函、询问函、请求批准函和答复函。函属平行文，有隶属关系的上下级机关之间不得使用函。请求批准函仅用于向平级机关或有关主管部门请求批准相关事项。?第二十四条　　会议纪要，适用于记载、传达会议情况和议定事项。由标识、编号、纪要事项、出席人、签发人、发送单位等部分组成。国家税务总局的会议纪要分为局务会议纪要、局长办公会议纪要和局领导专题会议纪要。第三章公文格式　　第二十五条公文一般由秘密等级和保密期限、紧急程度、发文机关标识、发文字号、签发人、标题、主送机关、正文、附件说明、成文日期、印章、附注、附件、主题词、抄送机关、印发机关和印发日期等部分组成。? 　　第二十六条秘密等级和保密期限。涉及国家秘密的公文应当分别标明密级（绝密、机密、秘密）和保密期限。其中，“绝密”、“机密”级公文还应当标明份数序号。? 　　“绝密”是指：含有最重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和利益遭受特别严重损害的公文。“机密”是指：含有重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和利益遭受严重损害的公文。“秘密”是指：含有一般的国家秘密，泄露会使国家安全和利益遭受损害的公文。? 　　“绝密”、“机密”、“秘密”等级应当分别标注在公文首页的右上角。标注密级时，应当在标注密级程度的同时标注保密期限，具体写法为“密级★保密期限”。? 　　保密期限是指：保守国家秘密的时间界限。国家秘密的保密期限，除有特殊规定者外，绝密级事项不超过30年，机密级事项不超过20年，秘密级事项不超过10年。? 　　特殊规定是指：发文机关可以对保密范围中的某类事项的保密期限，规定为“长期”或确定保密的最短期限。如“秘密★6个月”，“机密★5年”，“绝密★长期”。? 　　第二十七条紧急程度。紧急公文应当根据紧急程度分别标明“特急”、“急件”。其中，电报应当分别标明“特提”、“特急”、“加急”、“平急”。公文的紧急程度应当标注在公文首页的右上角。如需同时标明密级的公文，密级应当标注在紧急程度的上面。? 　　紧急公文中的“特急”是指：内容重要并特别紧急，已临近规定的办结时限，需特别优先传递处理的公文。“急件”是指：内容重要并紧急，需打破工作常规，优先传递处理的公文。? 　　电报中的“特提”，适用于极少数当日要办的十分紧急事项，注明“特提”等级的电报，发电单位要提前通知收文单位机要部门；“特急”适用于3日内要办的紧急事项；“加急”适用于5日内要办的较急事项；“平急”适用于10日内要办的稍缓事项。? 　　第二十八条发文机关标识。发文机关标识是指公文的文头，应当使用发文机关全称或者规范化简称；联合行文，主办机关排列在前。? 　　公文文头一般由发文机关全称加“文件”二字组成；也可只用发文机关全称作文头。公文文头在首页上端居中套红。? 　　第二十九条发文字号。发文字号由发文机关代字、年份(公元全称)、序号组成。一般标注在文头之下、横线上方居中位置。凡标注签发人的公文，发文字号不再居中，与签发人在同一行，移至左侧。机关代字应保持相对稳定，不得经常变动。年份应使用公元全称，去掉“年”字，并用六角括号“〔〕”括起；年份和序号一律使用阿拉伯数码；序号前一律不加虚位“0”，除命令（令）外不加“第”字。? 　　联合行文，一般标注主办机关发文字号；也可以协商确定，但只能标注一个机关的发文字号。? 　　明码、密码电报由办公厅（室）按明电和密电的有关规定分别编号处理。? 　　国家税务总局公文的发文字号包括：? 　　（一）令第××号。适用于：发布税务规章，宣布施行重大强制性行政措施，嘉奖有关单位和人员。? 　　（二）国税发〔公元年份〕××号。适用于：向上级机关请示、报告和提出意见；对税收政策和征管办法的调整与补充，以及执行中重要问题的明确和解释；向下级机关部署全局性的税收工作，制订工作制度，提出指导性意见；下达年度税收计划和税务经费安排；对税收收入及重要工作的完成情况和重大事件的情况通报；对下级机关或个人给予重大奖励、表彰或批评、惩处；机构的设置、变动；转发上级机关的重要文件；与平级机关或有关团体单位的联合发文；其他有关重要事项的通知。? 　　（三）国税函〔公元年份〕××号。适用于：向下级机关部署局部的、阶段性的或临时性的工作；对税收政策和征管办法执行中一般问题的明确和解释；对年度税收计划作局部调整；对税务经费作局部和临时性的安排；对税务日常工作有关情况的通报；一般性的表扬或批评；与平级机关商洽事宜、答复问题或报送需要平级机关核批的事项；转发平级机关与税收工作有关的文件；对下级机关的请示事项予以批复；对人大议案、建议和政协提案的答复等。? 　　（四）国税任字〔公元年份〕××号。适用于：按照干部管理权限，任免干部行政职务。? 　　（五）国税办发〔公元年份〕××号。适用于：代表总局向各级税务机关布置日常性的事务工作，通报有关情况；发布局机关内部适用的各类制度规定；通报局机关内部的有关情况。? 　　（六）国税办函〔公元年份〕××号。适用于：代表总局向平级单位的有关部门或其他单位行文，通报有关情况，商洽事宜；代表总局向上级机关的有关部门报送有关情况，提出意见和建议；代表总局向下级机关征求意见；代表总局下发各类会议、培训通知，向有关单位发出邀请；代表总局向有关单位提供证明。　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局的发文字号，可参照总局公文的发文字号，根据工作需要确定。　　第三十条签发人、会签人。向有行政隶属关系的上级机关行正式公文，应当在首页文头之下、横线以上，与发文字号平行的右侧位置注明签发人、会签人姓名；联合上报的公文，应当注明联合单位签发人的姓名。? 　　第三十一条公文标题。公文标题应当准确简要地概括公文的主要内容并标明公文种类，一般由发文机关、发文事由和文种组成。上报的公文和联合行文，一般不标明发文机关。公文标题中除法规、规章和规范性文件名称加书名号外，一般不用标点符号。? 　　转发上级机关的公文，不能以上级机关公文的发文字号作为标题；如其标题过长，可以根据主要事由自拟标题。? 　　第三十二条主送机关。主送机关指公文的主要受理机关，应当使用全称或者约定俗成、为社会所公认的规范化简称、统称。主送机关应当视公文内容明确具体的发送范围，顶格标列于标题之下、正文的上一行。? 　　在主送和抄送中，税务机关的名称应当使用“×××国家税务局、×××地方税务局”，不得使用简称。? 　　在公文的正文中，税务机关的名称可以使用规范化简称。规范化简称为“×××国税局、×××地税局”，不得使用“国税、地税，国、地税局，国地税”等。? 　　第三十三条公文附件。公文附件指附属于公文正文的其他材料，具有对公文进行补充说明或提供相关资料等作用，是公文的重要组成部分。公文如有附件，应当在正文之后、成文日期之前注明附件名称。附件应当与正文装订在一起，附件有2件或者2件以上的，在附件首页用阿拉伯数码标明序号；如果不能合订，在附件首页分别标明公文的发文字号和附件的序号。如果附件不需打印或者不发，应当注明。? 　　印发规章等公文或转发公文时，正文标题中已经标明所印发、转发的公文标题或主要内容的，文末不再将所印发或转发的公文列为附件。? 　　第三十四条公文印章。公文除“会议纪要”和以电报形式发出的以外，应当加盖发文机关印章。联合上报的公文，由主办机关加盖印章；联合下发的公文，联合发文机关都要加盖印章。电报应当署签发人姓名，不需加盖发文机关印章，但应当在电报首页右上角“签批盖章”处加盖机关“发电专用章”。? 　　第三十五条成文日期。成文日期以负责人签发的日期为准，联合行文以最后签发机关负责人的签发日期为准，电报以发出日期为准。? 　　成文日期应当用汉字写全公元年、月、日，不得用阿拉伯数码书写。? 　　第三十六条公文附注。公文附注指需要说明的其他事项。公文附注在公文印章和成文日期之下，版记之上。公文如有附注，应当加括号标注。? 　　第三十七条公文主题词。公文应当标注主题词。上行文按照上级机关的要求标注主题词。主题词由类别词、类属词、区域词和文种组成。标注主题词应当注意以下几点：? 　　（一）主题词一般应当根据公文内容，参照国家税务总局印发的《税务公文主题词表》标注。? 　　（二）标注主题词的顺序依次为类别词、类属词、区域词和文种。? 　　（三）标注主题词，最多不超过6个。? 　　（四）主题词顶格标注在公文抄送栏的上方。电报可不标注主题词。? 　　（五）各地报送给当地党委、政府的文件，按当地党委、政府的有关规定标注主题词。? 　　（六）未列入《税务公文主题词表》的新的专用名词和新开征的“税种”名称，可以作为自由词标注主题词。? 　　第三十八条抄送机关。抄送机关指除主送机关外需要执行或知晓公文的其他机关,应当使用全称或者规范化简称、统称。　　抄送机关按上级机关、平级机关、下级机关次序排列；同级机关之间一般按照党委、人大、政府、政协、军队、法院、检察院、人民团体、民主党派等次序排列。? 　　抄送机关应当根据工作需要确定，不得随意扩大范围。抄送栏设于主题词之下、印发机关之上。? 　　第三十九条印发机关和印发日期。印发机关和印发日期分别标注在公文末页下端左、右两侧，在印发日期之下可以标明公文印数。? 　　第四十条排版方式。文字从左至右横写、横排。在民族自治地方，可以并用汉字和通用的少数民族文字（按其习惯书写、排版）。? 　　第四十一条公文的印刷版记一般包括主题词、抄送机关、印发机关、印发时间、文件份数、打印、校对人员单位和姓名等。版记末行可从左到右标明打印、校对人员姓名和文件份数，校对人员姓名之前应当注明主办单位。主题词，抄送栏，印发机关和印发日期，打印和校对人员单位、姓名四部分，应用横线隔标注在公文最后一页底端。? 　　第四十二条税务机关的公文中各组成部分的标识规则，按照《国家行政机关公文格式》（GB/T9704-1999）国家标准执行的同时，可参照本实施办法所附国家税务总局机关公文格式（式样）。? 　　第四十三条税务公文统一使用国际标准A4型(210mm×297mm)纸张。公文所附表格用纸和张贴的公文用纸大小，根据实际需要确定。第四章行文规则　　第四十四条行文应当确有必要，注重效用。对于可发可不发的公文，即无实质内容、无具体措施、无针对性、无指导性、缺乏可操作性的公文，坚决不发。对必须印发的公文严格控制发文数量与发文范围，杜绝乱发滥送，避免重复行文。　　第四十五条各级税务机关应当根据各自的隶属关系和工作需要，在自己的职权范围内行文。超越职权范围的，应当会签有关单位或者与其他机关联合行文。　　第四十六条各级税务机关在自己的职权范围内，可以向同级政府各部门和下一级政府的相关业务部门行文；除以函的形式商洽工作、询问和答复问题、审批事项外，一般不得向下一级政府正式行文。? 　　第四十七条各级税务机关的办公厅(室)根据机关负责人授权可以代本级机关行文。? 　　第四十八条各级税务机关的内设机构除办公厅(室)和法律规定具有独立执法权的机构外不得对外正式行文。? 　　第四十九条各级税务机关的内设机构根据工作需要，可以在规定的职权范围内，向下级机关的相关部门和其他机关的有关部门行非正式公文。即，对外行文时使用“便函”。便函适用于：商洽工作，通报情况，询问和答复一般事务性问题。? 　　税务机关各内设机构所发便函的版头，由税务机关名称和内设机构名称组成，不加“文件”字样。便函的发文字号按内设机构代字自行编号，成文日期上加盖内设机构印章，无版记。? 　　第五十条各级税务机关可以与同级政府各部门和下一级政府联合行文；可以与相应的党组织和军队机关联合行文；可以与同级人民团体和具有行政职能的事业单位联合行文。? 　　第五十一条联合行文应当明确主办部门。须经政府审批的事项，经政府同意后，也可以由税务机关行文，文中应当注明经政府同意。? 　　第五十二条同级机关之间对有关问题未经协商一致，不得各自向下行文。如擅自行文，上级机关应当责令纠正或者撤销。　　第五十三条属于提请党委、政府所属主管部门职权范围内解决的具体事务，税务机关在办理与之有关的公文时，应当按照部门职权范围直接报送该主管部门处理。? 　　第五十四条向上级机关行文一般不得抄送下级机关；向下级机关的重要行文，应当同时抄送直接上级机关；向上级机关和下级机关行文可以抄送同级机关；向同级机关行文可以抄送其他同级机关。? 　　转发上级机关、同级机关和不相隶属机关的公文，如无补充内容，可以采用翻印形式，不抄送被转发机关。? 　　第五十五条本办法第五十条、第五十二条、第五十四条所称“同级”是指：2个及2个以上机关的行政级别处于同等地位的机关。同一系统内级别相同的机关，非同一系统的级别相同或相似的机关、人民团体和事业单位等都属于“同级”。? 　　第五十六条除上级机关负责人直接交办的事项外，不得以机关名义向上级机关负责人报送请示类公文。? 　　第五十七条 “报告”与“请示”应当严格分开，“报告”中不得夹带请示事项。? 　　第五十八条受双重领导的机关向上级机关行文，应当标明主送机关和抄送机关，由主送机关负责答复。上级机关向受双重领导的下级机关行文，必要时应当抄送其另一上级机关。? 　　第五十九条各级税务机关一般不得越级行文。因特殊情况(如重大灾害、重大案件、重大事故等)必须越级行文时，应当抄送被越过的上级机关（下级机关反映其直接上级机关和领导人的问题的除外）。上级机关批复越级上报的请示时，也应当抄送被越过的机关。? 　　第六十条机关负责人的讲话，不以正式公文形式下发。对使用电话、广域网络或发便函即可办理的事项，不发正式公文。　　第六十一条各级税务机关除答复人大议案、建议和政协提案外，一般不对个人行文。? 　　第六十二条各级税务机关应当按照各级人大、政协的要求和有关规定，认真办理人大代表的议案、建议和政协委员的提案。? 　　国家税务总局局内各单位应遵循以下规定，办理全国人大代表的议案、建议和全国政协委员的提案：? 　　（一）承办单位办理人大议案、建议和政协提案，应当严格执行《中华人民共和国全国人民代表大会议事规则》和《政协全国委员会提案工作条例》及其有关规定，认真答复，提高办理质量，注重实效。? 　　（二）承办单位收到人大议案、建议和政协提案后应当在规定时限内答复。对一些难度大、不能如期办复的，应当先向代表、委员说明原因，同时函告有关部门。? 　　（三）凡审查意见为分别办理的，由承办单位分别答复代表或委员。审查意见指明主办和会办单位的，会办单位应当在规定时间内将会办意见交主办单位，并由主办单位答复。? 　　（四）办理人大议案、建议和政协提案，应当分别按照全国人大办公厅和全国政协办公厅规定的复文格式行文，注明联系单位及电话，加盖机关印章。? 　　（五）对人大议案、建议和政协提案的答复，复文时应当分别按照全国人大办公厅和全国政协办公厅的要求确定主送、抄送及其份数。? 　　（六）答复人大议案、建议和政协提案时，应在答复文的首页右上角注明分类代码。所提问题已经解决或基本解决的，用“A”标明；所提问题正在解决或列入规划逐步解决的，用“B”标明；所提问题因目前条件限制或其他原因须待以后解决的，用“C”标明；所提问题留作参考的，用“D”标明。? 　　（七）复文形式。凡审查意见指明主办或分别办理的人大议案、建议和政协提案应当使用“国税函”答复代表或委员；凡审查意见指明会办的，应当使用“国税办函”答复主办单位。? 　　第六十三条党组织系统和国家行政系统的公文分别按照中共中央、国务院有关公文处理的规定办理。在公文格式上，发文机关标识、发文字号和印章不得混用；不以行政机关名义向党的组织发布命令、决定，除特殊情况外，不就具体行政事务向党的组织直接报告工作，请求指示。? 　　党的组织不向行政机关请示或者报告工作，除特殊情况外，不直接向行政机关下达命令或者决定，一般应向行政机关中的党委或党组行文。?第五章发文办理　　第六十四条发文办理指以本机关名义制发公文的过程，包括草拟、审核、签发、复核、校对、缮印、用印、登记、封发等程序。? 　　第六十五条草拟公文是指办文人员按照公文办理意图起草公文初稿的过程。? 　　草拟公文的一般程序是：? 　　（一）主办部门领导向拟稿人交代清楚行文意图、行文依据、主要事由和有关要求。? 　　（二）拟稿人根据部门领导的要求拟制公文标题、正文、附件以及需要说明的相关资料。? 　　（三）拟稿人根据公文内容和公文处理的有关规定确定公文文种、发文字号、密级、缓急程度、主抄送单位、会签单位、拟稿人单位姓名和联系电话等内容。　　草拟公文的基本要求是：? 　　（一）符合国家的法律、法规及其他有关规定。如提出新的政策、规定等，要切实可行并加以说明。? 　　（二）情况确实，观点明确，表述准确，结构严谨，条理清楚，直述不曲，字词规范，标点正确，篇幅力求简短。? 　　（三）公文的文种应当根据行文目的、发文机关的职权和与主送机关的行文关系确定。? 　　（四）拟制公文，如涉及国家秘密，应当根据国家保密法和有关规定，分别标明“绝密”、“机密”、“秘密”等级和具体的保密期限。草拟的公文，在引用标有密级公文的标题、文号或内容时，必须按所标引的公文的密级标注密级。回复标有密级的来文，必须按来文的密级标注密级。? 　　（五）拟制紧急公文，应当体现紧急的原因，根据实际需要确定紧急程度，并提前2个工作日送办公厅（室）审核。办理紧急公文应当遵循以下规定：? 　　1.对标明“特急”、“急件”字样的紧急公文，规定了具体办理时限的，按规定时限办结；没有规定具体办理时限的，分别在3个工作日和5个工作日内办结。　　2.对外单位来文中提出具体办理时限要求的，在时限要求内办结。确有困难不能按时完成的，应当向来文单位及时说明原因。　　3.对下级机关请示问题的批复，一般在7个工作日内办结。　　4.向下级布置工作或下达任务的紧急公文，应当在文中明确时限要求。? 　　5.对需要紧急发出的公文，由公文主办部门的办文人员随文跟踪办理。? 　　（六）人名、地名、数字、引文应当准确规范。引用公文应当先引标题，后用圆括号引发文字号。引用外文，应当注明中文含义。日期应当写明具体的年、月、日，不能写“去年”、“上月”、“昨天”，或者不写年只写月、日。年份要完整表述，如“2004年”不能写成“04年”。? 　　（七）结构层次序数应当规范。第一层为“一、”，第二层为“（一）”，第三层为“1.”，第四层为“（1）”。? 　　（八）应当使用国家法定计量单位。? 　　（九）文内使用非规范化简称，应当先用全称并注明简称。使用国际组织外文名称缩写或其他缩写形式，应当在第一次出现时注明准确的中文译名。? 　　（十）公文中的数字，除成文日期、部分结构层次序数和词、词组、惯用语、缩略语、具有修辞色彩语句中作为词素的数字必须使用汉字外，应当使用阿拉伯数字。? 　　第六十六条本机关主办部门起草的公文，涉及其他内设机构职权范围内的事项，主办部门应当主动与有关职能部门协商、会签。? 　　（一）涉及税务规章和税收政策、征管制度的规范性公文，应当会签法规部门。? 　　（二）涉及调整税收征管业务流程的公文，应当会签征管部门。? 　　（三）涉及计算机软件调整或修改的公文，应当会签信息部门。? 　　（四）涉及调整机构、人员、编制的公文，应当会签人事部门。? 　　（五）涉及财务支出事项的公文，应当会签财务部门。? 　　第六十七条凡需会签的公文，主办部门应当与会办部门取得一致意见后行文，送办公厅（室）审核。? 　　（一）办文如有意见分歧，主办部门应当主动与会办部门协商，会办部门应当予以配合。经协商不能取得一致意见的，主办部门应当列明各方意见及理据，提出建设性意见，并与有关部门会签后报请机关负责人协调或裁定。? 　　（二）对会签的公文，会办部门如无不同意见，由部门负责人签署姓名和日期；如有不同意见，应当提出书面会签意见，经会办部门负责人签字后送主办部门。? 　　（三）遇有重大问题的会签公文，会办部门应当充分讨论后提出会签意见。　　(四)对会签的公文，会办部门一般应当在3个工作日内提出会签意见。急件应当在1个工作日内会签，特急件应当随到随签。　　第六十八条本机关起草的公文，涉及其他单位职权范围的，应商得其他单位同意或征求意见。会签前，本机关负责人应当在文头稿纸签发栏内明确签署意见，再送有关单位。如需紧急办理的，可派人持会签文直接送该单位。如需会签的单位较多，可将会签文复印后分头送达。? 　　如会签单位返回修改意见，本机关对起草的公文作出相应调整的，应当再次送本机关负责人明确签署意见。? 　　第六十九条对由外单位主办和联合行文的外单位来会签的公文，应当由办公厅（室）提出拟办意见交有关部门办理。本机关主办部门对来文应当按办文程序提出会签意见，报机关负责人审签后，将会签文稿复印一份备查。? 　　对由外单位主办的联合行文和外单位来会签的公文，如无不同意见的，由机关负责人签署姓名和日期;如有修改意见的，应当在来文中进行修改，并征得来文单位同意后，由机关负责人签署姓名和日期;如不同意会签的，机关负责人不签署姓名，并由主办部门向来文单位说明理由，将来文退回。? 　　第七十条公文送办公厅（室）审核前，主办部门的文秘人员和负责人应当进行审核。审核的重点是：? 　　（一）是否符合国家法律、法规及有关规定，提出新的政策、规定和措施等是否可行。? 　　（二）是否需要会签其他职能部门或者有关单位。? 　　（三）公文文种的选用是否适当，拟制的公文是否符合行文规则和公文格式的有关要求。? 　　（四）文稿的结构是否严谨，层次是否清楚，观点是否正确，情况是否真实，数据是否准确等。? 　　第七十一条公文送机关负责人签发前，应当由办公厅（室）进行审核。? 　　公文由主办部门负责人审稿签名后，送办公厅(室)审核。需要机关内有关部门会签的公文，会签后送办公厅(室)审核。办公厅（室）审核公文的重点是：? 　　（一）是否确需行文以及行文的级别、方式是否妥当。? 　　（二）涉及其他职能部门或者外单位的问题，是否与其协商、会签。? 　　（三）是否符合行文规则和公文处理程序，是否符合文种使用和公文格式的有关规定。? 　　（四）是否符合国家法律、法规及有关规定，提出的政策、规定是否与已发布文件矛盾或者重复。? 　　（五）遣词造句、文字表达、标点符号、层次序数等是否准确规范。? 　　（六）密级确定是否符合有关规定，发送范围是否适当，主题词标引是否正确，有关材料和资料是否齐备等。? 　　第七十二条以机关名义制发的公文，由机关负责人签发。其中，以本机关名义制发的上行文，由主要负责人或者主持工作的负责人签发；以本机关名义制发的平行文或下行文，由主要负责人或者由主要负责人授权的其他负责人签发；对涉及重要税收政策或重大问题的，由其他负责人审阅后送主要负责人签发。? 　　（一）以本机关名义制发的命令（令）、公告、通告和人事任免的通知由机关主要负责人签发。? 　　（二）会议纪要由会议主持人签发。? 　　（三）需要外单位会签的公文，应当先经本机关负责人审签。　　（四）联合行文须经所有发文机关负责人签发。其中，联合制发的上行文，由机关主要负责人或者主持工作的负责人签发。　　（五）电报由机关主要负责人或者由主要负责人授权的其他负责人签发。? 　　（六）签发公文应当符合存档要求。不得使用圆珠油笔和铅笔，不得使用蓝黑色和黑色以外其他颜色的墨水。? 　　第七十三条以办公厅(室)名义制发的公文，由办公厅(室)主任签发，或者授权副主任签发；如有需要，送机关负责人签发。　　第七十四条签批公文，签发人应当明确签署意见，并签署姓名和审批日期。其他审签人圈阅后签署姓名和日期，视为同意。? 　　（一）未经办公厅(室)审核的公文，机关负责人不予签发。　　（二）文稿经负责人核准签发后，即定稿生效，具有法定效力。? 　　（三）签发后的公文，未经签发人同意，不得改动。? 　　（四）拟稿人不得签发自己草拟的公文。? 　　第七十五条文秘部门应当在公文正式印制和发出前进行复核。复核的重点是：审批、签发手续是否完备，附件材料是否齐全，格式是否统一、规范等。不符合要求的公文，不予缮印和发出。? 　　经复核需要对文稿进行实质性修改的，应当由办公厅（室）负责人复审后，征得签发人同意。? 　　第七十六条公文签发后，由办公厅（室）统一登记、编号、缮印。主办部门应当提供拟缮印的公文电子版，并以签发公文的原稿为蓝本，同打印的清样进行校对。? 　　校对的重点是：校正与原稿不符的部分；补正被遗漏的部分；校正错别字词；校正标点符号、公式、图表方面的错漏；纠正格式方面的差错；查找公文中的疏漏。校对中发现问题后应当向公文审核人员反映，对实质内容的改动须征得签发人同意。? 　　校对应当使用国家专业标准《校对符号及其用法》中规定的符号。改错用引线引到页面白边处再加批改，引线不要相互交叉；说明性的文字不可与原文中的文字相混淆。? 　　第七十七条对完成拟制程序的公文，由办公厅（室）按照规定的标准格式统一缮印。缮印时要注意以下几点：? 　　（一）缮印文件以负责人签发的原稿为依据，不得改动。? 　　（二）印制的版面、格式符合规定。? 　　（三）字迹清晰，页面整洁美观，页码不错不漏，双面印刷，左侧装订。? 　　（四）公文所附的文件如为热敏传真纸，应复印后发送、存档。? 　　第七十八条印制成正式文本的公文，由办公厅（室）统一加盖印章。用印时要注意以下几点：? 　　（一）检查原稿上有无负责人签字。有负责人签字并确认符合规定的，方可在制成的公文上加盖机关印章。? 　　（二）加盖印章的公文份数是否与原稿标明印刷份数相同，多余份数不加盖印章。? 　　（三）用印时，印章上沿不压正文，下沿压盖在落款年月之上，骑年盖月。联合行文需加盖3个及3个以上印章时，应当将各发文机关全称或规范化简称排在成文日期和正文之间，主办机关印章在前，各印章应当在本机关名称上加盖。　　（四）印模效果应呈正面图样，清晰端正。? 　　第七十九条公文印成发出前，办公厅（室）应当对所发公文的份数、序号及发往单位、日期、文号、标题、密级、附件和封发情况等进行登记。? 　　第八十条制成的公文登记后，办公厅（室）应当按主送、抄送去向分别装封和发出。封发时应注意以下几点：? 　　（一）清点公文份数。? 　　（二）对发送范围、密级、时限、有无附件、是否用印等逐项检查，准确无误后再装封。? 　　（三）收件机关的名称、地址、邮编要书写准确、清晰。? 　　（四）对于急件、密件，要在封套上加盖“急件”、“密件”戳记并进行登记。　　（五）装封时，封口要严，不得用书钉装订，使用浆糊不得粘住封内公文。　　第八十一条公文发出后，因发现错误需要追回的，办公厅（室）应当及时通知发送范围内的所有单位，有关单位应当配合做好公文收回工作。?第六章收文办理　　第八十二条收文办理指对收到公文的处理过程，包括签收、登记、审核、拟办、批办、承办、督查催办等程序。? 　　第八十三条收文人员收到公文后，应当在对方投递单或送文簿上签字以示收到。签收时要注意以下几点：? 　　（一）清点实收文件，与对方的投递单或送文簿核对，查看是否相符，包装和封口是否牢固，确认无误后再签收。? 　　（二）如发现错投应当及时退回或转投，有散包或被拆后重封等现象的应当立即追查原因。? 　　（三）收到绝密级公文后，必须在机要室存放并专人保管。　　（四）本机关内设机构收到外单位来文应当交办公厅（室）签收。? 　　第八十四条公文签收无误后，收文人员应当对来文进行登记。登记的内容主要包括：收文编号、日期、来文机关、文号、标题、密级、紧急程度、附件、份数、处理情况等。? 　　第八十五条对下级税务机关上报并需要办理的公文，办公厅（室）应当对来文的合法性、规范性进行审核。? 　　来文出现以下情况的，应予退回：不应当由本机关办理的；与有关法律、法规及规章相抵触的；文种使用不当，违反行文规则的；未注明签发人，文头与机关代字相矛盾的；未用印或用印有误，未注明附件或附件有缺漏的等。? 　　对来文标有“特急”或“急件”字样的，收文部门应当优先进行审核，及时送下一环节办理。? 　　第八十六条经签收、登记后，需要本机关办理的公文，应当由办公厅（室）提出拟办意见。拟办意见应当明确、具体。如不宜提出具体拟办意见，应呈请机关负责人批示。? 　　（一）收到上级机关下发或交办的公文，由办公厅（室）负责人提出拟办意见，报本机关负责人批示后交有关部门办理。? 　　（二）收到平级机关发送的公文，由办公厅（室）文秘人员提出拟办意见，送办公厅（室）负责人审核后交有关部门办理。其中，重要公文报机关负责人批示后交有关部门办理。? 　　（三）收到下级机关上报的需要办理的公文，办公厅（室）文秘人员应当在审核后提出拟办意见，送办公厅（室）负责人审核后交有关部门办理。对不符合规定的公文，经办公厅（室）负责人批准后，可以退回原发文单位并说明理由。　　（四）收到需要2个或2个以上部门办理的公文，办公厅（室）提出拟办意见时应当明确主办部门。紧急公文，应当明确办理时限。? 　　第八十七条机关负责人对办公厅（室）呈请批示的公文应当提出批办意见。如对拟办意见无异议，负责人圈阅视为同意。如拟办意见为呈请负责人阅示的，或者对拟办意见有补充以及不同意拟办意见的，负责人应当作出明确的批示。? 　　第八十八条承办部门收到交办的公文后应当及时办理，不得延误、推诿。紧急公文应当按时限要求优先办理，确有困难的，应当及时向交办的文秘部门说明。对不属于本单位职权范围或者不宜由本单位办理的，应当及时退回交办的文秘部门并说明理由。? 　　第八十九条公文办理中遇有涉及其他部门职权范围内的事项，主办部门应当主动与有关部门协商。如有分歧，主办部门主要负责人要出面协调，如仍不能取得一致意见，可以报请上级机关协调或者裁定。? 　　第九十条审批公文时，对有具体请示事项的，主批人应当明确签署意见、姓名和审批日期，其他审批人圈阅视为同意；没有请示事项的，圈阅表示已阅知。　　第九十一条经机关负责人批示或者交有关部门办理的公文，文秘部门要负责督查催办。紧急公文应当跟踪督查催办，重要公文应当重点督查催办，一般公文应当定期督查催办。? 　　对需要查办落实的事项，规定时限的,按规定时限完成；未规定时限的，应当尽快办结；对有特殊要求的，要特事特办。情况特殊需要延长查办时间的，要及时报告原因和办理进展情况。第七章公文归档　　第九十二条公文办理完毕后，应当根据《中华人民共和国档案法》及其有关规定和《全国税务机关档案管理办法》（国税发〔1996〕64号）、《全国税务机关归档文件整理办法（试行）》（国税发〔2000〕204号）的规定，及时将公文定稿、正本和有关材料交本部门文秘人员整理、归档。? 　　个人不得保存应当归档的公文。? 　　第九十三条归档范围内的公文，应当根据其相互联系、特征和保存价值等进行整理，保证归档公文的齐全、完整，正确反映本机关的主要工作情况，便于保管和利用。? 　　第九十四条归档范围内的公文，应当以“件”为单位进行分类、排列、编号、编目、装订、装盒。首页右上部空白处加盖“归档章”，打印文件目录。? 　　归档文件整理的具体方法，按照全国档案行业标准《归档文件整理规则》的规定执行。? 　　第九十五条联合办理的公文，原件由主办机关整理、归档，其他机关保存复制件或其他形式的公文副本。? 　　第九十六条本机关负责人兼任其他机关职务，在履行所兼职责过程中形成的公文，由其兼职机关整理、归档。? 　　第九十七条税务机关公文的归档范围和保管期限，按照《全国税务机关档案管理办法》（国税发〔1996〕64号）及其有关规定执行。每年6月30日前将本部门上一年度办理完毕的公文、材料经整理后集中向本机关档案室移交。? 　　第九十八条拟制、修改和签批公文，书写及所用纸张和字迹材料应当符合存档要求。归档公文的用纸应当是中性纸，字迹材料应当是墨汁、碳素或蓝黑墨水。? 　　第九十九条重要会议形成的文件，包括光盘、软盘、录音带、录像带、照片等有关材料，应当由会议组织人员按照归档要求编写说明后，交本机关文秘部门整理、归档。第八章公文管理　　第一○○条公文由办公厅（室）及文秘部门或专职文秘人员统一收发、审核、用印、归档和销毁。? 　　第一○一条办公厅（室）及文秘部门应当建立健全公文管理的有关制度。各地税务机关可以按照本实施办法的规定，结合本地实际，制订相关的公文保密、档案管理、督查督办、公文目标管理等制度，定期对执行情况进行检查，切实做好公文管理工作。? 　　第一○二条上级机关的公文，除密码电报、绝密级和注明不准翻印的以外，经机关负责人或者办公厅（室）负责人批准，可以翻印。翻印的公文，应当加盖印章，标注翻印的机关、日期、份数和发送范围。翻印的公文视同正式公文管理。　　第一○三条公文的报送。各级税务机关报送上级税务机关的公文，不得同时报送上级税务机关内设机构；邮寄时，收件人（单位）应与公文主送单位一致。各地税务机关报送国家税务总局的公文，数量为1份。? 　　第一○四条传递秘密公文，必须采取保密措施，确保安全。利用计算机、传真机等传输秘密公文，必须采用加密装置。绝密级公文不得利用计算机、传真机传输。? 　　第一○五条公开发布行政机关公文，应当经发文机关批准。经批准公开发布的公文，同发文机关正式印发的公文具有同等效力，各级税务机关可以不再行文。同时，发文机关应当印制少量文本，供存档备查。? 　　第一○六条公文复印件作为正式公文使用时，应当加盖复印机关证明章，视同正式公文保管。? 　　第一○七条公文被撤销，视作自始不产生效力；公文被废止，视作自废止之日起不产生效力。? 　　第一○八条不具备归档和存查价值的公文，经办公厅（室）负责人批准，可以销毁。? 　　第一○九条销毁秘密公文应当到指定场所由2人以上监销，保证不丢失，不漏销。有条件的地区也可委托当地保密局销毁。其中，销毁绝密级公文（含密码电报）应当进行登记。? 　　第一一○条机关合并时，全部公文应当随之合并管理。机关撤销时，需要归档的公文整理后按有关规定移交档案部门。工作人员调离工作岗位时，应当将本人暂存、借用的公文按照有关规定移交、清退。? 　　第一一一条绝密级公文，必须严格按照现行保密法律法规的规定执行。同时，应当遵守以下规定：? 　　（一）税务机关制发绝密级公文时，应根据工作需要，确定公文的发送单位和知悉人员的范围，并在公文中予以注明。? 　　（二）税务机关必须严格按照公文规定的范围组织阅读和传达，并对接触和知悉绝密公文内容的人员做出文字记载。? 　　（三）中共中央、国务院下发的绝密级公文按发文渠道收回，经登记、审批后监销。税务机关制发的绝密级公文由制发单位统一收回，经登记、审批后监销。　　第一一二条各级税务机关的办公厅(室)负责明码电报和密码电报的收发与管理。? 　　第一一三条密码电报必须严格按照国家保密法及其有关规定使用和管理。密码电报不得翻印、复制，不得密电明复、明电密电混用。在明码电报和公文中，不得直接引用密码电报的文号、日期和内容，不得将密码电报作为普通公文的附件。? 　　第一一四条机关的印章由办公厅(室)统一管理。使用机关的印章，应当由机关负责人或者授权办公厅(室)负责人签字。机关内设机构的印章，由内设机构自行管理。第九章电子公文　　第一一五条电子公文是指在计算机网络系统中形成的具有规范格式的公文的电子数据。税务机关制发的电子公文在税务系统内部具有行政效力，可以作为本系统、本机关内部处理公务的依据。? 　　第一一六条各级税务机关应当通过税务系统内部建立的公文处理计算机应用系统，按照本实施办法和有关规定进行电子公文的办理、管理、整理和归档。　　公文处理计算机应用系统的管理由各级税务机关办公厅（室）负责；技术支持与维护由各级税务机关的技术部门负责。　　第一一七条税务系统内部发送的会议通知、培训通知、商洽函、告知函、内部工作制度、工作报告和情况通报等布置性、告知性、事务性公文，可以用电子公文替代纸质文件。既有电子公文，又有纸质文件的，以纸质文件为准。需要对税务系统以外的其他单位发送的公文，应当制成纸质文件。? 　　第一一八条利用计算机网络系统处理秘密、机密级公文，必须按照国家有关规定，报保密主管部门审批，确保涉密公文的安全。? 　　绝密级公文不得利用计算机网络系统进行处理。? 　　第一一九条电子公文应当按照《全国税务机关档案管理办法》（国税发〔1996〕64号）确定的范围，将处理过程中形成的不同电子版本归入税务档案数据库。具有永久和长期保存价值的电子公文，应当同时将电子公文的最终版本制成纸质文件归档。　　第一二○条电子公文在归档时应当对标题、发文字号、发文日期、发文单位、密级、主题词、类别、保管期限进行标引。有相应纸质文件的，还应标引纸质文件的档号。? 　　第一二一条公文处理系统中形成的电子公文数据应当备份。第十章附则　　第一二二条税务专业文书、执法文书按有关规定处理。外事方面的公文，按照外交部的有关规定处理。? 　　第一二三条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本实施办法，结合本地区公文处理工作的实际，制定本单位公文处理的具体办法。? 　　第一二四条本实施办法由国家税务总局办公厅负责解释。　　第一二五条本实施办法自2004年11月1日起施行。2000年11月30日国家税务总局印发的《全国税务机关公文处理办法（试行）》、《全国税务机关公文处理办法实施细则（试行）》（国税发〔2000〕194号）同时废止。

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