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关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知

　　财政部国家发展改革委海关总署国家税务总局关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知　　财关税[2007]11号2007年1月14日　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、发展改革委(计委)、经(贸)委、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局、发展改革委，海关总署广东分署、各直属海关，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：　　为提高我国企业的核心竞争力及自主创新能力，促进装备制造业的发展，贯彻落实国务院关于加快振兴装备制造业的有关进口税收优惠政策精神，现将有关问题通知如下：　　一、在国务院确定的对促进国民经济可持续发展有显著效果，对结构调整、产业升级、企业创新有积极带动作用的重大技术装备关键领域内(见附件1)，由财政部会同发展改革委、海关总署、税务总局制定专项进口税收政策，对国内企业为开发、制造这些装备而进口的部分关键零部件和国内不能生产的原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。所退税款一般作为国家投资处理，转作国家资本金，主要用于企业新产品的研制生产以及自主创新能力建设。　　二、财政部会同发展改革委、海关总署、税务总局等部门及相关行业协会在详细了解各类重大技术装备的国内外开发制造情况、供需状况、关键零部件和原材料国内生产水平的基础上，针对重大装备各领域逐项明确专项进口税收政策的具体内容，包括享受政策的各项重大装备的具体规格及要求、为制造该装备确需进口的关键零部件和国内不能生产的原材料的范围以及退税税款的财务处理方式。以上各领域的专项进口税收政策由财政部商有关部门后对外公布实施。　　三、各专项进口税收政策公布后，相关重大技术装备制造企业如需进口政策规定内的关键零部件和原材料，可通过企业所在地省级人民政府或同级财政部门向财政部提出享受进口税收优惠政策的申请；中央企业直接向财政部提出申请(企业申请文件的内容见附件2)。　　四、财政部收到退税申请文件后，对企业提供的相关材料进行审核，同时转请国家发展改革委等有关部门就申请企业开发、制造的技术装备规格是否符合政策规定提出审核意见。财政部应在收到申请文件的40个工作日内，对申请企业是否符合政策规定的退税条件作出答复。　　经审核，对于符合退税条件的企业，由财政部出具重大装备制造企业退税确认书，并就所退税款转作国家资本金的实施期限作出规定。　　五、相关重大技术装备制造企业在进口专项政策退税商品目录所列货物时应单独报关。对取得财政部出具的重大装备制造企业退税确认书的企业，凭退税确认书到其主管地海关申请办理退税，具体退税程序按照《财政部、国家经贸委、税务总局、海关总署关于对部分进口商品予以退税的通知》[(94)财预字42号]的规定执行。　　六、企业收到退税税款后，应区别以下情况在规定的期限内将所退税款转作国家资本金：　　(一)国有独资企业直接增加注册资本金；　　(二)其他企业按下列方式转作国家资本金：含国有股东的公司制企业，由国有股东持有新增国家资本金所形成的股份(存在多个国有股东的，持股比例由各国有股东协商确定)；无国有股东的企业，由各级人民政府授权的国有资产运营公司持有国家资本金所形成的股份。　　(三)上市公司按照证监会有关定向增发新股的规定执行。　　七、财政部驻各地财政监察专员办事处负责对企业退税税款转增国家资本金的执行情况进行监督、检查。企业完成转国家资本金程序后，将有关会计记账凭证复印件送财政部及财政部驻当地财政监察专员办事处备案，并按规定办理企业国有资产产权登记。如企业未能按期将退税税款转作国家资本金，应将所退税款及时退还国库。对违反上述规定的企业，将依照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)等法规予以处理。　　对企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段所骗取的退税税款应予追缴，并按照《中华人民共和国海关法》及其他有关法律、法规的规定处理。构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　八、实施退税优惠政策后的每年年底，财政部会同发展改革委、海关总署、国家税务总局等部门根据企业申请、政策实施效果等情况，适时调整下一年度各专项政策的退税商品目录。　　九、对于已实施进口零部件、原材料先征后退政策的重大技术装备，经财政部会同发展改革委、海关总署、国家税务总局共同审核确认，停止执行相应整机和成套设备的进口免税政策；对其中部分整机和设备，根据上下游产业的供需情况，经财政部会同发展改革委等有关部门严格审核，采取降低优惠幅度或缩小免税范围的过渡措施，在一定期限内继续给予进口税收犹惠，过渡期结束后完全停止执行整机的进口免税政策。　　附件：1．国务院确定的16个重大技术装备关键领域　　2．企业退税申请文件内容　　财政部国家发展改革委海关总署国家税务总局　　二〇〇七年一月十四日

663次 2020-08-06
关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知

　　财政部国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知　　财税〔2007〕121号　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为贯彻落实《国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年))若干配套政策的通知》(国发〔2006〕6号)，经研究，现就符合条件的科技企业孵化器(高新技术创业服务中心)有关税收政策问题通知如下：　　一、科技企业孵化器(也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器)是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构。自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。　　二、对符合非营利组织条件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。　　三、享受本通知规定的房产税、城镇土地使用税以及营业税优惠政策的孵化器，应同时符合下列条件：　　(一)孵化器的成立和运行符合国务院科技行政主管部门发布的认定和管理办法，经国务院科技行政管理部门认定，并取得国家高新技术创业服务中心资格；　　(二)孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；　　(三)孵化器内提供给孵化企业使用的场地面积应占孵化器可自主支配场地面积的75％以上(含75％)，孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的90％以上(含90％)。　　四、本通知所称''孵化企业''应当同时符合以下条件：　　(一)企业注册地及办公场所必须在孵化器的孵化场地内；　　(二)属新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过2年；　　(三)企业在孵化器内孵化的时间不超过3年；　　(四)企业注册资金不超过200万元；　　(五)属迁入企业的，上年营业收入不超过200万元；　　(六)企业租用孵化器内孵化场地面积低于l 000平方米；　　(七)企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学技术部等部门颁布的《中国高新技术产品目录》范围，且《中国高新技术产品目录》范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的50％以上。　　五、本通知所称"孵化服务''是指为孵化企业提供的属于营业税"服务业''税目中"代理业"、''租赁业''和"其他服务业"中的咨询和技术服务范围内的服务。　　六、国务院科技行政主管部门负责对孵化器是否符合本通知规定的各项条件进行事前审核确认，并出具相应的证明材料。　　七、各主管税务机关要严格执行税收政策，按照税收减免管理办法的有关规定为符畲条件的孵化器办理税收减免，加强对孵化器的日常税收管理和服务。主管税务机关要定期对享受税收优惠玫笨的孵化器进行监督检查，发现问题的，及时向上级机关报告，并按照税收征管法以及税收减免管理办法的有关规定处理。　　请遵照执行。　　中华人民共和国财政部国家税务总局　　二00七年八月二十日

639次 2020-08-06
关于救灾捐赠物资免征进口税收的暂行办法

发布　　（1998年6月29日财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局、海关总署财税字〔1998〕98号发布）第一条　　为有利于灾区紧急救援，规范救灾捐赠进口物资的管理，制定本办法。第二条　　对外国民间团体、企业、友好人士和华侨、香港居民和台湾、澳门同胞无偿向我境内受灾地区捐赠的直接用于救灾的物资，在合理数量范围内，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。第三条　　享受救灾捐赠物资进口免税的区域限于新华社对外发布和民政部《中国灾情信息》公布的受灾地区。第四条　　免税进口的救灾捐赠物资限于：　　（一）食品类（不包括调味品、水产品、水果、饮料、酒等）；　　（二）新的服装、被褥、鞋帽、帐篷、手套、睡袋、毛毯及其他维持基本生活的必需用品等；　　（三）药品类（包括治疗、消毒、抗菌等）、疫苗、白蛋白、急救用医疗器械、消杀灭药械等；　　（四）抢救工具（包括担架、橡皮艇、救生衣等）；　　（五）经国务院批准的其他直接用于灾区救援的物资。第五条　　救灾捐赠物资进口免税的审批管理。　　（一）救灾捐赠进口物资一般应由民政部（中国国际减灾十年委员会）提出免税申请，对于来自国际和友好国家及香港特别行政区、台湾、澳门红十字会和妇女组织捐赠的物资分别由中国红十字会、中华全国妇女联合会提出免税申请，海关总署依照本规定进行审核并办理免税手续。免税进口的救灾捐赠物资按渠道分别由民政部（如涉及国务院有关部门，民政部应会同相关部门）、中国红十字会、中华全国妇女联合会负责接收、管理并及时发送给受灾地区。　　（二）接受的捐赠物资，按国家规定属配额、特定登记和进口许可证管理的商品，应向有关部门申请配额、登记证明和进口许可证，海关凭证验放。第六条　　各地区、各有关部门要加强管理，不得以任何形式将免税进口的救灾捐赠物资转让、出售、出租或移作他用，如违反上述规定，由海关按《中华人民共和国海关法》有关条款规定处理。第七条　　外国政府、国际组织无偿捐赠的救灾物资按《中华人民共和国海关法》第三十九条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条有关规定执行，不适用本办法。第八条　　本办法由财政部会同国务院关税税则委员会、国家税务总局、海关总署负责解释。第九条　　本办法自发布之日起施行。

578次 2020-08-06
减税免税

概述　　减税免税。主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。　　减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。　　把减税免税作为税制构成要素之一，是因为国家的税收制度是根据一般情况制定的，具有普遍性，不能照顾不同地区、部门、单位的特殊情况。设置减税免税，可以把税收的严肃性和必要的灵活性结合起来，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻税收政策。　　与减免税有直接关系的还有起征点和免征额两个要素。其中，起征点是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。免征额是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从课税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。起征点和免征额具有不同的作用。起征点的设置前提主要是纳税人的纳税能力，是对纳税能力小的纳税人给予的照顾。免征额的设置虽然也有照顾纳税能力弱者的意思，但其他因素却是考虑的关键因素，如个人所得税的赡养老人税前扣除免征额、子女教育费用税前扣除免征额等，考虑的一是社会效应，一是公平原则。减税免税的形式税基式减免　　即通过直接缩小计税依据的方式来实现的减税免税。具体包括起征点、免征额等等；其中起正点是税法规定的征税对象开始征税的数额起点。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的。就其全部数额征税。免征额是税法规定的征税对象全部数额中免与征税的数额。税率式减免　　即通过直接减低税率的方式来实现减税免税；税额式减免　　即通过直接减少应纳税额的方式来实现的减税免税；具体包括全部免征、减半征收等等；

379次 2020-08-06
军需钱

　　金代的杂税。金世宗时每年军费需一千万贯，官府只备二百万贯，不足的向官户和民户征收，这是征收军需钱的起始。各地元帅府纷起效尤，都以此向百姓加强榨逼。

572次 2020-08-06
再销售价格法

简介　　再销售价格法不像可比非受控价格法那样要将比较的重点放在产品身上，而是基于企业行使功能的可比性。再销售价格法要求再销售方没有大幅度提高产品的价值；如果再销售方采用了一些独有的无形资产或追加了一些实质性的东西（如商标、独有的许可权等），再销售价格法就难以使用。也就是说，这种方法应限于再销售方未对商品（产品）进行实质性增值加工（如改变外型、性能、结构、更换商标等），仅是简单加工或单纯的购销。特点　　第一，因为毛利润体现了对所有成本的补偿，扣除完成具体职能的销售成本后（计入所用资产和所承担的再销售价格法风险），产品的差别就不像在可比非受控价格法中那么重要了。这样，当受控交易和非受控交易除了产品本身以外其他方面都可　　再销售价格法　　比较时，再销售价格法就比可比非受控价格法更可靠。尽管使用再销售价格法时对可比性的要求不是那么严格，但是，如再销售方的交易中涉及高附加值或相对独特的无形资产时，这时产品之间具有较高的可比性则使用效果更好。　　第二，当确实有实际的产品差别影响到受控交易或非受控交易中再销售毛利时，就要进行相应调整以使价格反映这些差异。　　第三，当关联企业和独立企业开展业务的方式有实质差别时，再销售价格法的可靠性就要受到影响。比如，有些差别影响计入的成本大小，有些差别影响企业的利润率，但这些差别不一定影响其在公开市场上的买入或卖出价格；　　第四，再销售价格法依赖于企业所行使功能的可比性。再销售利润率会受到再销售方经营活动水平的影响。如果在一项受控交易中再销售方没有进行其他性质的商业行为而只是将货物转售给了第三方，此时的再销售利润率就会较小。相反，如果再销售方在这种商品的营销中应用了某些特殊技巧并因此承担了特殊的风险，或因此时与该产品相关无形资产的产生和保护做出了很大的贡献，那么这时的再销售利润率就应当较高。　　　第五，当再销售方没有大幅度提高产品价值时，最易得到恰当的再销售利润率。相反，如果在再销售之前，该产品被进一步加工或者被组装成更复杂的产品，以至其原有的特性丧失或发生转变，这时用再销售价格法就很难得到公平合理的价格。　　　第六，如果再销售方在经营中使用了有合理价值的或可能独一无二的资产（再销售方的无形资产或营销无形资产），非受控交易中的再销售利润率就会较高，用这种再销售价格去推算受控交易的利润率就会入为抬高被调整企业的利润水平。另外，当再销售方在再销售业务本身之外又进行了大量的商业行为时，再销售方的利润率也会比较高。　　第七，当受控交易和非受控交易的账务处理不同时，也需要对再销售方的利润率数据进行适当的调整，只有这样，两　　种情况下所计的成本才能相同。例如，研究与发展成本就应体现在业务经费或销售成本中。计算公式　　再销售价格法的计算公式为：　　再销售价格=再销售方的购进成本×（1＋再销售的合理利润率）　　被调整企业的合理转让价格=再销售价格×（1－再销售的合理利润率）　　收入调增额=（被调整企业的合理转让价格－被调整企业的实际销售价格）×被调整企业的受控销售数量　　公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率）? 　　可比非关联交易毛利率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额×100%?适用　　再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。?实际操作　　I 　　中国母公司把一批产品以1万美元转让销售给国外子公司，国外子公司再以1.5万美元的市场价格在当地销售。国外子公司向当地非关联企业销售同类产品的销售毛利率为20%，中国税务机关调整母公司的销售价格＝1.5×（1-20%）＝1.2万元。　　II 　　美国A公司以20万美元的价格销售一台设备给设在中国境内的B分公司，该分公司则以18万美元的价格将其转售给无关联关系的C公司。此时，税务机关可以按其转售给C公司的价格减去合理的销售毛利来调整总分公司之间的产品价格。此处该分公司的平常合理销售毛利率为10%，则总分公司间合理价格应为16.2万元（18-18×10%）。税务机关可按照这一价格调整B分公司从A公司的进货价格。

495次 2020-08-06
印花税暂行条例

中华人民共和国印花税暂行条例第一条　　在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条　　下列凭证为应纳税凭证：　　（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；　　（二）产权转移书据；　　（三）营业帐簿；　　（四）权利、许可证照；　　（五）经财政部确定征税的其他凭证。第三条　　纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额的应纳税额具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。第四条　　下列凭证免纳印花税：印花税暂行条例（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；　　（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；　　（三）经财政部批准免税的其他凭证。第五条　　印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。其它条款第六条　　印花税票应当粒贴在应纳税凭证上, 并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用.第七条　　应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。第八条　　同一凭证, 由两方或者两主以上当事人签订工各执一份的,应当由各主就所执的一份各自全额贴花。第九条　　已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。第十条　　印花税由税务机关负责征收管理。第十一条　　印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。第十二条　　发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。第十三条　　纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：　　（一）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额二十倍以下的罚款；　　（二）违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额十倍以下的罚款；　　（三）违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额三十倍以下的罚款。伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。第十四条　　印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照《中华人民共和国税收征收筤芾碓菪刑趵?返挠泄毓娑ㄖ葱小可处以应补贴印花税票金额二十倍以下的罚款；　　（二）违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额十倍以下的罚款；　　（三）违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额三十倍以下的罚款。伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。第十五条　　本条例由财政部负责解释；施行细则由财政部制定。第十六条　　本条例自一九八八年十月一日起施行。

816次 2020-08-06
卓玉梅

简历　　四川省眉山市地方税务局总会计师、党组成员　　女，中共党员，汉族，在职研究生文化，1973年3月出生，四川眉山人，现任四川省眉山市地方税务局总会计卓玉梅师、党组成员。履历　　1995.08-1997.08乐山市地税局工作（其间：1995.08-1997.08参加西南财大自考大专毕业）；　　1997.08-2004.03眉山地区（市）地税局税政一科副科长、科长；　　2004.03-2005.07青神县地税局局长、党组书记（2003.9-2005.07川大工商管理学院在职研究生学习）；　　2005.07-2006.06眉山市地税局人教科科长；　　2006.06-2006.12眉山市地税局总会计师、党组成员、人教科科长（兼）；　　2006.12-眉山市地税局总会计师、党组成员。

340次 2020-08-06

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