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农业税附加

　　农业税地方附加的简称。中国地方政府按农业税的一定比例加征的税款。《中华人民共和国农业税条例》规定，为了兴办地方性公益事业的需要，省、市、自治区政府经本级人民代表大会通过，可以随同农业税征收地方附加。但一般不得超过纳税人应纳税额的15%。在种植经济作物、园艺作物比较集中而获利又超过种植粮食作物较多的地区，可高于15%，但最高不得超过30%。

490次 2020-08-01
农业保险再保险制度

　　农业保险再保险制度　　是指保险公司为分散风险，通过订立再保险合同，将已承保的农业保险业务风险，以分保的形式，转移给其他保险公司，实现风险在更大的范围内分散。

523次 2020-08-01
养老社会保险

什么是养老社会保险　　这是对达到法定年龄退出劳动领域的劳动者，为保障其基本生活需要，由社会保障基金提供的生活补偿费用。养老保险的前提是劳动者在劳动年龄阶段为社会付出了剩余劳动，做出了一定贡献，因此，在劳动者退出劳动领域之后，社会需要对其生活进行保障。在我国，养老社会保险的范围是城镇一切有收入并参加了社会养老保险的劳动者。财政拨款的行政事业单位不在其列，因为这些单位工作人员资金都来自国家财政收入，从长期来说，这部分人员养老保险资金的缴纳和给付，都是同一口袋中的支出，属于国家保障性质。国家规定退休年龄:　　一、正常退休　　男满60周岁　　女满55周岁（管理、专业技术岗位的人员，城镇个体工商户等）　　满50岁（生产岗位的人员）二、提前退休　　1、特殊工种　　　　男满55周岁　　女满50周岁　　2、病退　　　　男满50周岁以上　　女满45周岁以上

617次 2020-08-01
出口退税违章处罚

摘要　　加强出口货物退税管理，增强企业的法制观念，维护税法的严肃性，对违反税法的出口企业或直接责任人，依照税法予以制裁的规定。国家税务总局颁发的《出口货物退(免)税管理办法》，对违反出口货物退税管理规定的处罚以及出口退税违规处罚问题有一下几点。规定处罚　　(1) 对经营出口货物的企业有下列违章行为之一，除令其限期纠正外，处以5000元以下罚款：①未按规定办理出口退税登记的;②未按规定建立、使用和保存有关出口爱税帐簿票证的;③拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料、凭证的。　　(2) 由于出口企业过失而造成实际退(免)税款大于应退(免)税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的，主管出口退税的税务机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。逾期不缴的，从限期期满之日起，依未缴税款额按日加收2‰的滞纳金。　　(3)企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的，情节严重的，可由国家税务总局批准停止其半年以上的出口退税权。在停止退税期间出口和代理出口的货物，一律不予退税。骗税数额较大或情节特别严重的，由对外贸易经济合作部撤销其出口经营权。具体规定如下：①对骗取退税款5万元人民币以上、不满50万元人民币的企业，给予警告处罚并予以通报;②对骗取退税款50万元人民币以上、不满100万元人民币的企业，暂停其6个月对外贸易经营许可;③对骗取退税款100万元人民币以上的企业，撤销其对外贸易经营许可。　　(4)根据国家税务总局国税发[1994]146号文件规定：凡有下列情况的，对该笔出口业务一律不予退税：①出口货物的货源不实的;②虚抬出口货物国内收购价格的;③出口退税凭证有涂改、伪造或内容不实的;④在“四自、三不见”情况下成交的出口货物。所谓“四自、三不见”是指“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的交易。　　(5)对为经营出口货物企业非法提供或开具假专用发票或其他假退税凭证的，按其非法所得处以5倍以下罚款。数额较大、情节特别严重、造成企业骗取退税的，应从重处罚或提交司法机关追究刑事责任。　　(6)对有骗取出口退税嫌疑的出口业务，主管出口退税的税务机关可单独立案检查。在检查期间，对该项货物暂停办理退税。若已办理退税的，企业应提供补税担保，否则，经审批退税的税务机关批准，可书面通知企业开户银行暂停支付相当于应补税款的存款。处罚问题　　1.对经营出口货物的企业有下列违章行为之一，除令其限期纠正外，处以5000元以下罚款：? 　　(1) 未按规定办理出口退税登记的；? 　　(2) 未按规定建立、使用和保存有关出口退税帐簿票证的；　　(3) 拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料、凭证的。　　? 由于出口企业过失而造成实际退(免)税款大于应退(免)税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的，主管出口退税的税务机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。逾期不缴的，从限期期满之日起，依未缴税款额按日加收2‰的滞纳金。? 　　(国家税务总局1994年2月18日国税发〔1994〕031号) 　　2.《出口货物退（免）税管理办法》　　（国税发[1994]031号）第三十一条暂修订为："为经营出口货物的企业有下列违法行为之一的，除令其限期纠正外，处以1000元的罚款：　　（1）未按规定办理出口退税登记的；　　（2）未按规定使用有关出口退税帐薄票证的；　　（3）拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料、凭证的。　　未按规定设置和保管有关出口退税帐薄票证的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条的规定处罚。　　本通知自1998年1月1日起执行。　　（国家税务总局1998年2月28日国税发〔1998〕20号）　　3. 企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条处罚外，对骗取退税情节严重的企业，可由国家税务总局批准停止其半年以上的出口退税权。在停止退税期间出口和代理出口的货物，一律不予退税。　　企业骗取退税数额较大或情节特别严重的，由对外贸易经济合作部撤销出口经营权。　　(国家税务总局1994年2月18日国税发〔1994〕031号) 　　4. 对为经营出口货物企业非法提供或开具假专用税票或其他假退税凭证的，按其非法所得处以五倍以下罚款。数额较大，情节严重造成企业骗取退税的，应从重处罚或提交司法机关追究刑事责任。? 　　(国家税务总局1994年2月18日国税发〔1994〕031号) 　　5．《出口货物退（免）税管理办法》（国税发[1994]031号）　　第三十四条暂修订为："对为经营出口货物企业非法提供或开具假退税凭证，有违法所得的，处以其违法所得额3倍以下不超过30000元的罚款；没有违法所得的，处以10000元以下的罚款。" 本通知自1998年1月1日起执行。　　（国家税务总局1998年2月18日国税发〔1998〕20号）　　6. 主管出口退税的税务机关应根据当地的实际情况决定对企业办理出口退税的情况组织全面检查或抽查。? 对有骗取出口退税嫌疑的出口业务，经主管人员提出理由或根据，并报国家税务总局中心支局、支局的主管局长或国家税务总局直属进出口税收管理处、分局进出口税收管理处处长批准，可单独立案检查。在检查期间，对该项货物暂停办理退税。已办退税的企业应提供补税担保。如果企业不能提供担保，经审批退税的税务机关批准，可书面通知企业开户银行暂停支付相当于应补税款的存款，待结案后，根据实际情况予以处理。? 　　(国家税务总局1994年2月18日国税发〔1994〕031号) 　　7. 对违反本通知规定，虚开、伪造和非法出售"专用缴款书"和"分割单"的企业、单位和个人，依《中华人民共和国税收征收管理法》和《全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定惩处。? (财政部、国家税务总局1996年2月18日财税字〔1996〕8号)

629次 2020-08-01
出口退税机制改革

为什么进行出口退税机制改革？　　对出口产品实行退税政策是国际惯例，是国家支持外贸出口的重要手段。根据WTO规则要求，各成员国可以对本国出口产品实行退税，但退税的最大限度不能超过出口产品在国内已征的税款。在此范围内，各成员国可以根据自身的经济发展需要和国家财政承受能力，确定恰当的出口退税水平。我国从1985年开始实行出口退税政策。出口退税政策的实施，对增强我国出口产品的国际竞争力，推动外贸体制改革和出口增长发挥了重要作用。　　在外贸出口快速增长的同时，由于出口欠退税问题越来越严重，给经济社会发展带来明显的负面影响。从表面上看，出口欠退税问题是由于中央财政没有能力足额安排出口退税资金来满足出口贸易迅速增长的需要，但从深层次分析，是出口退税机制不合理并与外贸经营体制改革要求不相适应。主要表现在：出口退税结构不合理，不适应产业结构调整优化的要求；出口退税数额超出了中央财政承受能力；出口退税的负担机制不够科学，不利于出口贸易的科学、规范管理。由于企业增值税收入由中央和地方分享，而企业出口退税由中央财政全额负担，势必导致出口增长越快，中央财政负担越重，难免产生欠退税问题。因此必须改革出口退税机制。这次改革的主要内容是什么？　　按照党中央、国务院的部署，这次出口退税机制改革的基本原则是：“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展。” 　　一是对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率。本着“适度、稳妥、可行”的原则，区别不同产品调整退税率：对国家鼓励出口的产品退税率不降或少降，对一般性出口产品退税率适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税。调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，自2004年1月1日起实行。　　二是加大中央财政对出口退税的支持力度。从2003年起，中央进口环节增值税和消费税收入增量首先用于出口退税。　　三是建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制。具体办法是：从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75∶25的比例分别负担。　　四是结合出口退税机制改革推进外贸体制改革。主要是通过完善法律保障机制等，加快推进生产企业自营出口和外贸出口代理制，降低出口成本，进一步提升我国商品的国际竞争力。同时，结合出口退税率的调整，进一步优化出口产品结构，提高出口整体效益。　　五是累计欠退税由中央财政负担。对截至2003年年底累计欠企业的出口退税款和按增值税分享体制影响地方的财政收入，全部由中央财政负担。其中，对欠企业的出口退税款，中央财政从2004年起开始采取全额贴息等办法予以解决。退税率结构将如何调整？　　（一）现行适用5%和13%退税率的农产品，仍保持现行退税率不变；　　（二）现行适用17%退税率的产品，除船舶、汽车及其关键件零部件、数控机床、加工中心、组合机床、起重及工程用机械、机械提升用装备、建筑采矿用机械、程控电话、电报交换机、光通讯设备、医疗仪器及器械、铁道机车、便携数字式自动数据处理机、金属冶炼设备、航空航天器、印刷电路等产品仍保持17%的退税率不变以外，其他产品的退税率降为13%，主要包括部分机电产品、服装和棉纺织品等；　　（三）现行适用15%退税率的产品，退税率降为13%，主要包括钢材及其制品、小五金、有机和无机化工原料、塑料制品、玩具、鞋、钟表、陶瓷、化纤、橡胶制品、运动用品、皮革制品、旅行用品及箱包等；　　（四）现行适用13%退税率的产品，除了以农产品为原料的加工品，以及按照现行政策征税税率为17%的产品仍维持现行13%的退税率不变外（个别产品除外），其他产品的退税率降为11%，主要包括煤炭、化肥等；　　（五）取消部分资源性产品的出口退税政策，主要包括各种矿产品的精矿、原油、原木、针叶木板材、木制一次性筷子、软木及软木制品、木浆、纸板、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗等。对上述产品中征收消费税的产品，同时取消其消费税的出口退（免）税；　　（六）将部分资源性产品的出口退税率降为8%和5%，降为8%的产品主要包括铝、磷、钼、镍和铁合金等；降为5%的产品主要包括铜、炼焦煤、焦炭等。为什么要中央与地方共同负担？　　从市场经济国家的经验看，出口退税的负担机制与税收分享体制基本是一致的。凡是增值税全部作为中央税的国家，出口退税一般由中央财政负担；增值税作为共享税的国家，通常先从增值税中扣除出口退税，剩余的部分再由中央与地方分享。我国增值税地方分享25%，而出口退税则由中央财政全额负担，利益分享与责任分担不对称。建立共同负担机制，能够在保持分税制财政体制稳定的前提下，实现利益与责任的统一，有利于建立中央和地方共同加强出口退税管理、打击出口骗税违法行为的有效机制，有利于从根本上解决出口欠退税问题，有利于推进外贸体制改革，促进我国外贸和经济持续发展。通过哪些措施解决出口退税拖欠？　　“新账不欠，老账要还”是此次改革的一条重要原则，改革前经审核确定的累计欠退税将全部由中央财政负担，对截至2003年年底累积欠企业的出口退税款，从2004年起，中央财政开始贴息。为确保及时足额退税，不发生拖欠，中央和地方财政要足额安排2004年及以后年度出口退税所需资金。中央财政进口环节增值税和消费税的增量将首先用于出口退税。地方财政也要在预算中足额安排需承担的出口退税增量资金，并确保到位。为此，各级财税部门要狠抓增收节支工作，严格依法征税，严厉打击偷、逃、骗、抗税行为，努力做到应收尽收；要按照公共财政要求，大力调整支出结构，切实保障重点支出，严格控制和压缩一般性开支；要积极推进财政管理制度改革，努力提高财政资金的安全性、规范性和有效性，不断增强财政保障能力。如何进一步深化外贸体制改革？　　下一步，将从五个方面深化外贸体制改革。（一）建立便利、公平的外贸运行机制　　进一步形成便利、公平的运行环境，降低市场主体的各种交易成本和制度成本，充分调动各类企业走向国际市场的积极性。（二）建立积极、稳定的外贸促进机制　　逐步建立起以政府为主导，以财政资金为保障，以市场化运作为基础、体现稳定性和公共性的新型外贸促进机制。（三）建立快速、高效的外贸监控和反应机制　　积极做好加入WTO后的应对工作，建立和完善快速、有效的监控和保护机制，切实维护国家利益和经济安全。（四）建立规范、透明的外贸管理机制　　加强外贸管理立法工作，改善管理办法，简化行政审批，进一步增强管理的透明度，提高外贸管理的市场化程度。　　（五）建立机制完善、协调有效的外贸中介服务体系　进一步改革进出口商会制度，鼓励发展各类外贸咨询和法律服务机构，真正发挥中介组织在外贸发展中的协调促进作用。采取哪些措施打击出口骗退税？　　出口退税机制改革后，出口退税工作面临新的形势。各级税务部门在出口管理工作中将牢固树立既对国家负责，又对企业负责的观念，一方面防范和打击骗取出口退税，一方面落实好给企业的出口退税政策。具体讲：　　（一）提高思想认识，增强防范和打击骗税的意识。（二）加强部门配合，合力打击骗税行为。出口退税是一项系统工程，不仅涉及税务和财政部门，还涉及商务、海关、外汇管理等多个部门和千家万户出口企业，只有各个部门各司其职，各负其责，齐抓共管，才能从源头上堵截骗税问题的发生。　　（三）推进使用增值税专用发票电子信息审核出口退税工作。此次出口退税机制改革的意义？　　这次对出口退税机制进行改革，是党中央、国务院从我国改革开放和国民经济发展的大局出发，根据国内外经济形势的变化，经过慎重研究后作出的一项重大决策，是用改革的思路妥善解决国民经济运行中的矛盾和问题的必然选择，是完善社会主义市场经济体制的内在要求，是深化财税和外贸体制改革的重大举措，具有多方面重要意义。这有利于调动企业特别是外贸企业深化改革、增加出口的积极性；有利于调整出口贸易结构、促进产业结构优化升级，提高出口效益；有利于消除财政和经济运行的风险隐患，缓解国家财政的压力；有利于合理调整中央与地方、沿海与内地之间的收入分配关系，调动中央和地方发展出口贸易、加强退税管理的两个积极性；有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。

376次 2020-08-01
准财政活动

　　Quasi-fiscal activities 　　准财政活动主要由中央银行、公共金融机构和非金融公共企业实施，分三类，第一，与金融体系有关的操作，包括有补贴的贷款（有管理的贷款利率、优惠再贴现做法、担保不足的和低于标准的贷款、贷款担保）、低报酬的准备金要求、信贷限额、救援操作；第二，与外汇体制有关的操作，包括多重汇率、进口保证金、购买国外资产的保证金、汇率担保、有补贴的外汇风险保险；第三，与商业企业部门有关的操作，包括收费低于商业价格、提供非商业服务（例如社会服务）、出于预算收入目的的定价、对供应商的高于商业价格的支付。准财政活动往往通过简单的行政决定实行，不记录在预算或预算报告中，并且往往不受立法机构和公众的监督。准财政活动信息的重要性在于，第一，在准财政活动规模很大的情况下，预算差额不再是政府财政状况的一个可靠指标，这使财政政策的设计变得更为复杂；第二，官方政府收入和支出统计并不准确反映政府的实际规模；第三，准财政活动可能带来隐含的或有负债；第四，准财政活动往往具有再分配效应。鉴于准财政活动的性质和潜在的财政重要性，理想的情况是，在评估财政状况时应将其考虑在内。但是，确定并量化准财政活动十分困难并存在争议，但是，有关准财政活动的声明应纳入预算文件，说明每一项准财政活动的公共政策目的、其期限和预期的受益人，这是财政透明度的一项基本要求。有关准财政活动的说明应该包括足够的信息，以便使人们至少可以对每项准财政活动的潜在财政重要性做出一些评估，并且，在可能的情况下，应对主要的准财政活动进行量化。但是，准确的量化需要估计要求实践担保的可能性，而这却难以知道。如果提供估计，还应说明估计的基础。经合组织最佳做法准则并不涉及有关准财政活动的报告。但是，最佳做法是，报告对准财政活动的财政重要性的量化估计，并且，提供有关量化基础的信息。　　下面举例说明估算准财政活动的财政影响的方法，以由公共金融机构提供的有补贴的贷款为例。一家国有银行以5%的利率提供1000万美元的贷款，类似商业贷款的利率因具体的信贷风险因素不同而为15%-20%，年补贴额估计应为100万美元到150万美元之间。在没有任何因素表明应进行其他处理的情况下，应报告的该项准财政活动的成本是上述范围的中点，或说是125万美元。

494次 2020-08-01
决算

　　词目：决算　　拼音：júe suàn 　　定义：　　决算是预算执行的总结。当国家预算执行进入终结阶段，要根据年度执行的最终结果编制国家决算。它反映年度国家预算收支的最终结果，是国家经济活动在财政上的集中反映。决算收入表明国家建设资金的主要来源、构成和资金积累水平，决算支出体现了国家各项经济建设和社会发展事业的规模和速度。　　基本解释　　[final accounts] 根据年度预算执行结果而编制的年度会计报告　　详细解释　　亦作“决算”。根据年度预算执行的结果而编制的年度会计报告。　　清孙诒让《周礼政要·会计》：“泰西理财之法，豫计一岁岁入赋税之数，岁出经用之数，普告於众，名曰豫算；其既用之也，又总计其入出之都数，校其赢绌，亦普告於众，名曰决算。”《新华月报》1980年第6期：“三哥，今年子决算出来，你家的超分款能补得清么？”会计决算会计决算概念　　会计决算是全面,真实地反映企事业单位全年财务状况和财务成果的综合性的信息资料,是国家宏观经济管理和单位经营决策的重要依据.会计决算注意事项　　在实际工作中,不少单位为了其自身的需要,不能严格地按照有关规定进行会计核算,造成决算信息的严重失真.因此，企事业单位在年终决算前,财会工作必须做到五个"到位". 　　一是对财务凭证资料要收集到位.按照《会计法》的规定,单位的财物收发,债权债务的发生,各种款项的收付等,都必须取得原始凭证,并及时由财务部门进行会计核算.但有的单位,常把当年的一些财务凭证和资料,分散,滞留在各个职能机构,任其坐收坐支,甚至搞账外账,严重地扰乱了财经秩序.对此,在年终会计决算之前,必须责令内部单位将所有财务凭证和资料收集齐全,及时送会计处理,以确保所有的财务收支活动能在年终的决算信息中得到全面的体现和反映. 　　二是对会计处理要及时到位.到了年终,有些单位为了掩盖其违规的支出,就将相应的费用挂人往来科目,或索性不作会计处理;为了控制其年度的收人,就隐匿收人,或"压票"不人账,严重地歪曲了会计年度的收支情况,影响了决算信息的质量.对此,在年终决算前,应将会计手中的原始凭证全部纳人会计核算,否则就无法保证会计信息的真实与完整. 　　三是对财务制度要执行到位.单位发生的一切财务收支活动都必须严格执行财经纪律,单位的会计核算包括年终的决算,也只能是对合法的财务收支活动进行核算,会计人员不得核算非法业务事项,更不得以变通手段为虚假业务进行账务处理,对不符合国家财经纪律的收支,必须毫不留情地剔除,对各种乱花滥支行为必须坚决制止和拒绝;特别是到了年终,更要防范截留收人,坐收坐支,虚列支出等不法行为的发生,以确保财务收支活动真实,可靠.因此,在年终决算前,对各项财务收支活动的会计原始凭证都要严格的审核,把关,以防有些单位为了逃避会计监督有意歪曲事实,大搞虚假会计核算. 四是对财务清查工作要落实到位.会计法和企事业财务制度都明确规定,在编制会计报表之前,对单位的财产,物资,往来等必须要严格实行清查盘点,以确保账账一致,账实相符.但在实际工作中几不少单位在会计决算之前,未严格实施这一制度,取而代之的是整日地忙于"盘账"搞决算和编制报表,结果大量账外资产,银行未达账,虚假往来账等情况发生,有的单位还在不知不觉中,掩盖了重大财务问题,使一些不法行为未被发现. 五是对财务公开要推进到位.企事业单位的财务活动情况,包括全年各项收支,费用,成本,利润,税收,往来欠款等情况,都要向董事会,理事会,领导层,以至职工代表会汇报,以接受各方的监督,防范和杜绝各种违纪行为蒙混过关.这就要求企事业单位必须要严格保持其财务会计工作的透明度,增强财务公开力度.在年终决算前,对有关重大财务事项,要及早向上级和单位领导及职代会等汇报,研究解决存在问题,保证决算信息的真实和符合制度要求.

690次 2020-08-01
农资综合直补

　　农资综合直补　　是指统筹考虑柴油、化肥等农业生产资料价格变动对农民种粮的增支影响，由政府对种粮农民给予适当补助，以有效保护农民种粮收益，调动农民种粮积极性，促进粮食增产。

474次 2020-08-01

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