【拼音】：shuì fǎ税法【注音】：ㄕㄨㄟˋ ㄈㄚˇ 基本解释 ◎ 税法 shuìfǎ [tax law] 税收法规详细解释 释义：关于征税的法规。 【出处】：《诗经·小雅·甫田》“今适南亩” 唐 孔颖达 疏：“今适南亩，言民之治田则岁取十千，宜为官之税法。” 【示例】：《新华半月刊》1958年第12期：“工业手工业试制的新产品和新建企业所生产的产品，在试制期间和生产期间，如果按照税法规定纳税，会发生亏损的。” 税法图书信息 税法/ 王宇苗 主编.—北京：经济科学出版社，2010.7 高职高专“十二五”规划教材 ISBN 9787505895805 定 价：26.90元 印 张：13.75内容简介 本高职高专税法教材是以我国最新的税收法律、法规为主要依据，以社会主义市场经济理论、税收理论、法学理论为指导，在阐述税法基本原理的基础上，系统地介绍了税收法律、法规的基本理论与税法实务，并按照税法体系和税种进行了详细分析和阐述，具有系统性、全面性的特点整本教材不仅从法学的角度对知识点做了阐述，而且对现行税制的各单行税法力求做出准确的、科学的、规范的解读，力求解决现实中一些重大的税法理论和实际问题，使之成为高职高专院校学生所真正需要的一本理论性、实用性、可读性较强的税法教材本教材的编写严格按照高职高专教学的实际需要，尽可能地体现理论与实务的紧密结合，引进实训与真题，突出实用性、针对性和可操作性，使学生在学习税收理论的同时，也能培养实践能力，达到成为应用型、复合型人才的目的。本教材不仅可以作为高职高专学校经济、管理、法学类专业学生的教材，还可以作为在职财会人员、税务人员等的学习参考用书目录 第1章导论 1.1税收的概念和特征 1.2税法的概述 1.3税法的地位及与其他法律的关系 1.4税法的基本原则 1.5税法的实施 1.6税收立法 1.7我国现行税收管理体制 复习与思考 技能实训 第2章增值税法 2.1增值税概述 2.2增值税纳税义务人和征收范围 2.3应纳税额的计算 2.4进口货物征税 2.5出口货物退（免）税 2.6征收管理 复习与思考 技能实训第3章消费税法 3.1消费税概述 3.2纳税义务人和征税范围 3.3税目与税率 3.4应纳税额的计算 3.5出口应税消费品退（免）税 3.6征收管理 复习与思考 技能实训第4章营业税法 4.1营业税概述 4.2纳税义务人与扣缴义务人 4.3税目、税率和计税依据 4.4应纳税额的计算 4.5税收优惠 4.6征收管理 复习与思考 技能实训第5章城市维护建设税法 5.1城市维护建设税 5.2教育费附加 复习与思考 技能实训 第6章关税法 6.1关税概述 6.2征税对象和纳税义务人 6.3进出口税则与税率 6.4关税完税价格 6.5原产地规定 6.6税收优惠与应纳税额的计算 6.7征收管理 复习与思考 技能实训第7章资源税法 7.1资源税概述 7.2纳税义务人 7.3税目和单位税额 7.4应纳税额的计算与减免 7.5征收管理 复习与思考 技能实训 第8章土地增值税法 8.1土地增值税概述 8.2征税范围（范围及界定） 8.3税率 8.4应税收入与扣除项目的确定 8.5应纳税额的计算 8.6减免项目 8.7征收管理 复习与思考 技能实训 第9章房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法 9.1房产税法 9.2城镇土地使用税法 9.3耕地占用税法 复习与思考 技能实训 第10章车辆购置税法与车船税法 10.1车辆购置税法 10.2车船税法 复习与思考 技能实训 第11章印花税法与契税法 11.1印花税法 11.2契税法 复习与思考 技能实训 第12章企业所得税法 12.1企业所得税概述 12.2纳税义务人与征税对象 12.3税率 12.4应纳税所得额的计算 12.5资产的税务处理 12.6应纳税额的计算 12.7征收管理 复习与思考 技能实训 第13章个人所得税法 13.1个人所得税概述 13.2纳税义务人 13.3所得来源的确定 13.4税率 13.5应纳税额的计算 13.6征收管理 复习与思考 技能实训 第14章国际税收协定 14.1国际重复征税及其产生 14.2国际重复征税消除的主要方法 14.3国际避税与反避税 14.4国际税收协定 复习与思考 技能实训 第15章税收征收管理法 15.1税收征收管理法概述 15.2税务管理 15.3税款征收 15.4税务检查 15.5法律责任 15.6纳税评估管理办法 15.7纳税担保试行办法 复习与思考 技能实训
意义 我国积极财政政策实施七年来,拉动了经济增长,促进了经济结构调整,取得了令人瞩目的成效。但宏观经济环境所发生的变化以及宏观财政运行所客观存在的隐忧,需要相应地调整财政政策,为此,积极财政政策的“淡出”和稳健财政政策的实施是顺时应势之举。实质 关于什么是稳健性财政政策,不同的学者有不同的看法,但基本上大同小异。 金人庆主要是从宏观调控方面来谈论稳健性财政政策的。他认为实行稳健的财政政策就是经济学上讲的中性财政政策,主要是要服从服务于改革发展大局,服从服务于中央宏观调控大局,宏观上既要防止通货膨胀的苗头继续扩大,又要防止通货紧缩趋势的重新出现;既要坚决控制投资需求膨胀,又要努力扩大消费需求;既要对投资过热的行业从紧,又要着力支持经济社会发展中的薄弱环节。政策核心是松紧适度、着力协调、放眼长远。具体来说,要注重把握“控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支”十六字方针。 贾康为,宏观调控政策“中性”的导向,是以总量特征的直观形式给出当前财政政策转型的基本定位与趋向。动态上看,“中性”就是总量上既不扩张也不收缩,其中的基本含义是宏观经济运行态势变化之后,现阶段还不宜简单采取“全面紧缩”的调控方法,既不能“不转弯”,又不能“急转弯”,而应当是在稳健把握之下着力协调,在调减扩张力度中区别对待,即“有保有控”。按科学发展观实施公共财政职能,既有不少“越位”需要退出,又有许多“缺位”和 “不到位”需要填补和加强。这里强调的是总量控制、松紧适度下的结构优化调整,即对有些项目降低支持、放缓支持或者不支持,而对有些项目继续支持。以这种区别对待的方式,通过调整财政收支的流向与流量,达到总量中性和结构优化的效果。 高培勇认为,所谓中性财政政策,就其本来含义讲,就是财政收支保持平衡,不对社会总需求产生扩张或紧缩的影响。就当前宏观经济调控的主要任务而言,对中性财政政策的基本要求,就是不给经济带来扩张性的影响。 陈共发表论文,提出其观点:按财政原理,稳健财政政策维持赤字规模不变,基本上可以称之为中性。现在命名为稳健性财政政策,这种提法的缺陷,是政策目标不够明确,但它的好处是稳妥,可以根据经济形势的变化灵活调整松紧关系,做到松紧适度。并认为,在经济增长和经济调整时期,不可能实行紧缩政策,也不可能实行中性政策。因为第一,既然存在赤字,则说明仍然是松的政策;第二,如果维持赤字的原有规模,而赤字占GDP的比重会出现下降趋势,实际上对财政支出有所紧缩,则以上两点体现了松中有紧;第三,如果再考虑为了支持体制改革和体制创新而适度控制财政收入的增长速度,则是对市场或企业的放松,也是松中有紧。因而认为,保持适度的赤字和国债规模,从政策类型来看,仍然是一种偏松政策,或者是一种松中有紧的政策。 综上所述,可以认为,稳健财政政策基本内涵包括四个方面：(1)基本维持现有规模的水平,保持政策的连续性和稳定性；(2)合理调整财政收入的增长速度,增强市场对资源配置的基础作用；(3)优化支出结构,加强管理,提高效率；(4)促进经济增长方式向集约型转变。 可以认为,稳健财政政策属中性政策类型,在总量上,财政收支基本平衡,在具体结构内容方面,则是“有松有紧”、“有保有控”,在涉及到诸如科技创新、教育、能源、农业等薄弱领域,需要进一步加大投入力度;而在诸如水泥、钢铁、电解铝等行业,则需要进行控制。因而,稳健财政政策的目标,首先是配合经济的宏观调控,缓解当前的结构性矛盾,从长远目标着眼,则必须标本兼治,致力于经济结构调整,转变经济增长方式,建设资源节约型、环境友好型社会,走新型工业化道路。其实质是全面协调可持续发展,也可称为协调发展政策。基本内容与地位 我国实行稳健财政政策的基本内容，概括地说：1.控制财政赤字；2.推进改革；3.调整结构；4.增收节支。总之既包括财政收支供需总量的调控平衡；又包括社会、经济、教育文化等结构的调整与均衡发展。 稳健的财政政策是一个国家根本性的、长期性的、基本的财政政策，不是保守的或停滞的财政政策。所谓保守的财政政策它是重在温室保养与保重，维持旧的状态，不求改革的财政政策。稳健的财政政策，是规模与效益、速度与质量相统一的财政政策，是高水平、高质量的财政政策；稳健的财政政策不是同“发展是硬道理”、 “发展是第一要务”相悖的财政政策，而是在坚持“硬道理”，坚持“第一要务”的方向和前提下，解决如何发展和怎样发展的财政政策。若干对策措施注重投资政策导向调整 由于当前投资规模仍然偏大、投资增长仍然偏快,投资增长的“软着陆”目标还未达到,国家对投资的控制应当严格些。出现这种状况,部分是由于政策时滞因素的作用未充分显现,还有,房地产和城建投资增长仍然存在相当的盲目性和严重的结构性投资失衡问题。因此,要继续采取经济、法律和必要的行政手段,加强和完善对投资增长的宏观调控。 投资调控政策不仅要在“两个层面”做到“有保有压”,更要采取灵活的措施,一方面要抑制房地产和城市建设投资继续过热增长,另一方面,又要防止投资增长下滑过多,主要是为民营投资创造更为宽松的环境,推进投资的市场化。特别是后者,要在进一步加快投资体制改革上采取更加积极措施,使投资体制或结构尽快实现“两大转变”,即使投资增长真正由政府主导型转变为企业主导型;政府对投资的监管方式由“硬干预”转变为“软干预”。政府需加快从私人物品供给上(投资和生产经营)退出,而公共物品供给在加强监管的条件下,鼓励民营资本参与,实现投资主体的多元化。政府“软干预”则主要依靠法律法规、技术和环保标准、市场化的手段如利率和利率杠杆来调控投资的增长。 今后,政府投资要严格控制用国债资金和预算内资金上新项目,而把重点放在支持在建项目尽快建成,加强农村基础设施建设、加快农村基础教育和卫生建设、大型生态工程和大型公共设施工程及西部开发、振兴东北老工业基地等方面。其中更应加大对农村公共方面的投资、铁路及城市公共交通的投资。注重税收政策的结构性调整 税收政策是财政政策最重要的上具之一。在实行稳健的财政政策下,应当注重税收政策的结构性调整,促进经济内生增长,以实现既定的财政政策目标。 (1)适当调整税制结构,提高资本形成质量。一个良好的税制是兼顾了税收效率与公平的税制。但我国目前的税制结构存在较多不合理的地方,如间接税与直接税的结构不合理,具体税种设置不合理,还有一些税未开征,如社会保障税等。目前,应当将增值税转型、内外资企业所得税统一并适当降低税率、改进个人所得税、完善消费税、实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关税费,完善地方税制度等。通过这样的结构性调整, 优化我国的经济结构,推动资本有机构成高的基础产业和高新技术产业的快速发展,提升产业结构。 (2)调整投资课税政策,提高投资效益。如在增值税方面,首先应加快转型步伐,在增值税税率未变的情况下,将生产型增值税改为消费型增值税后,由于允许抵扣的进项税款增加,实际上相当于减税。从实践方面看,东北增值税转型试点工作效应已显现,黑龙江、吉林、辽宁三省生产总值和民营经济投资增长率均高于全国平均幅度。可以看出,民间投资对减税的反应是相当积极的。其次,扩大征税范围。将与工业生产和商品流通密切相关的交通运输业、建筑业、代理业、仓储业等纳入增值税征税范围,这个过程要注意和税收征管能力相结合,采取分步推进的方式。 (3)改善人力资本投资的税收政策。随着经济的发展,技术水平的提高,将逐步由物质资本刺激经济增长转向由增加人力资本投资主导的经济增长。首先,开征教育税,增加税收收入,为国家教育提供尽可能充裕的财力基础。我国目前已征收的城乡教育费附加及各种名目繁多的教育费,大多已具有准税收性质。应该说,费改税的时机基本成熟。基本思路可以是,实行专税专用,税基由国家统_规定,税率可由省级政府根据需要和可能自主决定。其次,运用税收政策,鼓励社会对人力资本的培育和开发。如对民间办学实行税收优惠,对社会投资办学实行税收鼓励。个人对人力资本进行自我投资。可以考虑在现行个人所得税制中,把教育支出计入费用扣除。 (4)调整税收政策,促进储蓄向投资转化。目前实现储蓄向投资转化的主要目标是启动民间投资,而中小企业是我国民间投资的主体。但从我国目前增值税运行来看,小规模纳税人和一般纳税人并没有同等对待,这种做法,一定程度上阻碍了储蓄向投资的转化。应及时调整小规模纳税人的增值税政策,对建账完整、财务核算健全的小规模纳税人经主管税务机关认定后,可转为一般纳税人,允许其使用增值税专用发票。 开征社会保障税,减少不确定因素,完善和健全社会保障体系,减少预防性储蓄占居民总储蓄的比重,居民的消费行为和消费倾向才会发生重大变化,社会消费需求才会真正扩大,进而刺激企业的投资需求。 完善股票税制,促进资本市场的发展,拓宽投资渠道,增大直接投资的比例,也有利于储蓄转化为投资。注重促进科技进步的财政政策的应用 鉴于科技、人力资本对我国经济发展的巨大作用,我们必须作出相应的政策安排。一是加大科技投入,积极运用各种财政扶持方式,促进科技进步。从西方市场经济国家的经验看,作为技术进步的主要组织和经费的主要提供者的政府,除了直接的财政拨款或采购的方式对科技发展形成支持手段外,还可以采取一些间接手段来达到支持科技发展的目的。财政担保和财政资助是两种比较可行的方法。(1)财政担保。政府为促进科技的进步与发展,对真正具有良好前景但也具有较高风险的科技创新项目或高新技术企业,以政府信用为后盾给企业提供担保,保证企业能筹集到足够的资金开展科技创新活动,这一方法应成为重要的促进科技发展的财政支撑手段。(2)财政资助。包括直接提供设备与服务的资助,也包括财政贴息以鼓励银行低息贷款的间接资助,都是政府可以采用的能有效促进科技发展的财政支持手段。 二是调整科技投入结构,建立和完善全社会、多渠道、多层次的科技投入体系。我们在加大财政对技术投入力度的同时,要调整对科技的投入结构。国家财政投入的重点是那些以满足公共需要为目的的科研活动,如基础性、战略性、全局性的技术进步与科技创新活动。要运用经济杠杆和政策手段,特别是要重视发挥税收优惠对科技投入的导向作用,鼓励和引导企业成为技术进步的主体。必须明确的是,我国企业技术进步的资金供求今后主要是依靠市场机制来实现。三是加强人力资本(教育与培训)投资,为科技的持续进步奠定坚实的基础。注重构建促进可持续发展的财政政策体系 可持续发展是指经济、社会、资源和环境保护协调发展,它们是一个密不可分的系统,既要达到发展经济的目的,又要保护好人类赖以生存的自然资源和环境。 环境保护是可持续发展的重要方面。在实施稳健财政政策中,要建立有利于环保投入稳定增长的预算支出政策措施。 (1)调整和优化财政支出结构,建立政府环保投入稳定增长机制。一是按照公共财政的要求,清晰界定财政支出范围。在环保领域,财政支出主要介入市场完全失灵的领域(如跨流域大江大河的整治等)、通过市场能够解决但解决不好的事项(如污水处理、垃圾处理等)。二是合理界定中央与地方的环境事权, 明确各级政府环境事权划分及其投资范围和责任,使中央和地方在环境保护方面权责对等,分职治事。在加强中央对环境保护的宏观调控和转移支付力度的同时,充分调动地方参与生态建设与环境治理的积极性,实现环境保护与可持续发展的共同目标。三是优化财政支出结构,提高国家环保投入占整体GDP的比重,为环境保护提供强有力的资金保障。 (2)进行预算支出科目改革,为财政履行环境保护职能提供制度保证。在进行预算支出调整时,应将环境保护作为支出的一大类单列,并下设环境监测、污染治理、环境规划等子目。把环保支出作为财政的经常性支出,加强政府财政对环保支出的保障力度,通过公共财政改革为环境保护提供新的资金支持渠道。 (3)建立预算绩效评价体系,促进财政支出效益最大化。此外,要建立有利于环境保护的产业政策体系。注重财政政策与货币政策的恰当配合 我国下一步宏观经济政策总体目标或着力点是“稳定预期、保持景气、防控通胀”,所以,财政政策与货币政策应当继续搭配使用,并且应当促使财政政策和货币政策本身微观化,并讲究内部搭配使用。这就要求,财政政策和货币政策既要有明确的总体性取向,又要在各自本身的内部结构上有松有紧,保持必要的弹性和灵活性。 在财政政策方面,应运用预算支出政策进行短期的需求管理,用调节短期需求量的办法实现短期供求平衡;用税收政策来调节中长期供给量变化,改善供给结构,实现中长期供给稳定和结构优化。税收政策要“有增有减、有松有紧”。预算支出政策应继续保持一定程度的积极姿态,尤其是国债投资政策方面,要将着力点放在中长期供给能力建设、结构改进和供给稳定机制建设方面来。 在货币政策方面,既要保持货币政策必要的连续性和相对的稳定性,以巩固前一阶段宏观调控的成果;又要注意赋予政策一定的灵活性和应变性,相机抉择、斟酌使用。考虑到资金供给已经比较紧张而物价回落有一定的滞后期,下一步不宜出台新的总量性紧缩措施,可根据实际情况适时适度进行微调。稳健的货币政策要,从“适度从紧”转变为“总体稳健、适度放松,有紧有松、结构优化”,可以适当扩大公开市场货币投放、降低准备金率和再贴现率,同时进一步运用差别准备金率调整信贷结构,缓解可能出现的资金紧张局面。
纵向转移支付是指上级政府对下级政府的财政转移支付。这种转移支付的主要目的是为了加强下级政府的财政能力，支持下级政府的财政收支基本平衡。
纠纷调节费是国家机关在处理公民、法人和其他组织间民事或经济纠纷时，为调节当事人之间权利义务关系而收取的费用，主要有调解费、仲裁费、诉讼费。一般的民事和经济纠纷，其实质是当事人之间的利益矛盾，这种矛盾虽不属于社会公共利益的范围，但如果处理不当又对社会公共利益有很大影响。国家机关参与纠纷的调节，有利于矛盾的化解和社会的稳定，因此是其重要的工作职责，国家财政有专门的经费给予支持。但是，必须看到，纠纷的调节毕竟是对特定对象所提供的特定服务，收取一定的调节费，一方面是对调节服务中的费用补偿，另一方面也是为了对纠纷当事人的一种利益约束，它有利于减少和制止民事与经济纠纷的发生。
定义 粮食直补，全称粮食直接补贴，是为进一步促进粮食生产、保护粮食综合生产能力、调动农民种粮积极性和增加农民收入，国家财政按一定的补贴标准和粮食实际种植面积，对农户直接给予的补贴。粮食直补 是指对种粮农民直接补贴，就是把通过流通环节的间接补贴改为对种粮农民的直接补贴，原则上按粮食种植面积把粮食补贴直接发放到种粮农民手中。实施 为促进粮食生产和农民增收，国家自2004年开始对种粮农民实施了“粮食直补”，2006年又在粮食直补基础上实施了对种粮农民的农资“综合直补”政策。意义 粮食直补政策的实施,是继农村税费改革之后又一项影响巨大深刻的变革,是随着国家粮食流通体制市场化改革的不断深化,将国家对粮食的补贴由间接补贴流通环节的国有粮食企业改为直接补贴给生产环节的粮食生产者—农民,也就是所谓的“暗补改明补”。中国政府历史上第一次动用国家财政资金给广大种粮农民直接发放补贴，做出了前人未曾做过的事情，其积极意义在于它为中国农业发展带来了新的契机，其影响是划时代的。
由于参与公共决策的人的偏好不同,而且在公共决策中的影响力也不同.一些人可以通过对公共决策的影响使得中央的补助"粘"在政府部门中,而不是理论上分析的那样,像一个人那样在公共产品和私人产品之间寻找一个效用最大化的配置状态.经济学家把这种现象称为"粘蝇纸效应",即上级政府的一般定额补助被"粘"在公共产品上.
是税务机关通过对纳税人的申报表、财务报表及其附报资料当期申报的准确性、真实性进行审核分析，同时对纳税人的有关涉税文书进行审核，对相关指标进行分析，并及时依法评定处理，对当期申报的准确性、真实性进行综合评估。
首先提出经济发展阶段论的是历史学派先驱F.李斯特，他将发展阶段分为：①狩猎状态；②游牧状态；③农耕状态；④农工状态；⑤农工商状态。这是在斯密的三阶段划分的基础上，加上了后两个阶段。目的在于明确当时德国国民经济所处的历史的落后地位，和它所应采取的保护主义的经济政策。李斯特的经济发展阶段论是为振兴德国产业资本、实行保护关税政策提供理论依据。其后旧历史学派的B.希尔德布兰德（1812～1878）则提出了经济发展阶段的三分法,他以财货的流通形态为标志,将经济发展阶段分为：①实物经济;②货币经济;③信用经济。他的“实物经济”是指物物交换的经济；“货币经济”是指近代市民社会，包含有资本主义经济一切特征的经济阶段。由于“货币经济”阶段产生了种种的弊害，他认为“信用经济”是可以解除“贫困”的理想的经济状态。他的这种划分在理论上早已没有任何影响。但他所用的“实物经济”和“货币经济”概念，直到现在仍被沿用。 美国经济学家马斯格雷夫和罗斯托则用经济发展阶段论来解释公共支出增加的原因。他们认为，在经济发展的早期阶段，在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施，如道路、运输系统、环境卫生系统、法律与秩序、健康与教育以及其他用于人力资本的投资等等。在发展的中期阶段，政府投资还应继续进行，但这是政府投资只是对私人投资的补充。一旦经济达到成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向不断增加的教育、保健与福利服务的指出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP的增长速度，导致财政支出规模膨胀。
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