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商品课税

概述商品课税是指对生产、消费的商品或提供的劳务所课的税。这里所说的商品，既包括有形商品，如食品、服装、住宅等，也包括无形商品，如专利、技术等；既包括资本性商品--生产资料，也包括消费品--生活资料；既包括本国商品，也包括从外国进口的商品。劳务，通常只包括经营者提供的劳务，如宾馆向客人提供的食宿服务等，不包括被雇佣者提供的劳务，如公司职员受雇之后为本公司提供的劳务等，也不包括自我提供的劳务，如家务劳动等。从商品本身言，商品是社会产品在流通过程中的实物形式，区分为生产资料与消费资料两大类。在消费资料中，有食、衣等必需品，日用消费品与奢侈品以及某些劳务。从商品运动的过程言，商品从原料到成品，要经过产制、批发和零售等过程，才能进入消费者之手。其中经过的阶段或交易的次数，有多有少，还常复杂多变。同一企业生产的同类产品出厂后，有的用作生产资料，有的用作消费资料；不同企业生产的不同产品进入市场后，也可能彼此结合，相互为用。如此等等，商品的流通过程很复杂。不论商品的种类多少，也不论商品流通转手次数多少，商品课税的一个共同点，是必须有一个课征环节。从这一意义说，商品课税也可称为流通税。环节商品课税的环节一般是商品实现销售的环节。实现销售，是指商品和劳务的提供者将商品、劳务转让给购买者并取得相应的收入。在特定的条件下，某些行为也可以被视为销售行为。例如，按照我国税法的规定，企业将自产的货物作为投资提供给其他企业的，视同销售货物，应当缴纳增值税。税法中之所以要作出此类规定，是为了防止某些纳税人以未发生销售行为为由逃避商品劳务课税。计税依据商品课税的计税依据一般是商品的流转额。但是，其计税依据可以少于全部流转额，从课税技术、税收负担、征收管理角度言，计税依据可以少于全部流转额。例如增值税，它是就流转额中的增值额征税的。根据马克思主义的劳动价值论，从总体上来说，商品课税的来源是社会总产品价值C+V+M中的M部分，即劳动者创造的剩余价值。但是，在现实经济生活中，按照价值规律，由于市场机制的作用，各种商品、劳务的价格与价值时有偏差，价格高于价值或者低于价值的情况都有可能发生。即便在价格与价值完全相等的情况下，由于种种原因，价值中的各个组成部分也有可能发生变化(其中包括税负向前转嫁)。所以，发生税负转嫁是商品生产、流通中的正常现象。每个为销售商品、劳务而纳税的人，并不一定就是其销售的商品、劳务的负税人。换言之，商品劳务课税的来源，可能是生产、经营者创造的价值，也可能是由购买者负担的，还有可能是由买卖双方共同负担的。商品课税的基本特征是税负可以转嫁，因此商品课税划分为间接税。商品课税起源甚早，在历史上曾充当各国的主要财政收入，至今仍有其重要地位，在发展中国家，重要性更为显著。分类商品课税的税种较多，主要有国内产品税、销售税、消费税、增值税、关税等税种。第一，商品课税的范围可宽可窄。因为一个广阔的课税范围比一个狭窄的课税范围能用较低的机会成本产生相同的收入，因而，最广阔的税基应该包括最终销售的消费商品和资本商品，对这些项目课征商品税，在效率方面大致相当于对所得征收的比例所得税或对增值征收的增值税。不过，一般做法是把资本商品排除在商品税之外。第二，商品课税可以是单一阶段征收，也可以是多种阶段征收。如在美国只采用单一阶段的销售税，在其他一些国家则普遍采用多重阶段销售税。有一时期，营业税或称周转税在西欧十分流行。由于营业税是对产品每个阶段的总销售额或总交易额征税，故只要用一个比较低的税率就能带来大量的财政收入。从政治观点说来，这是一个富有吸引力的特点。但是，由于它是对全部交易额课税，对于那些需要经过许多阶段才能达到消费者手中的产品特别不利，而且它有碍于专业化生产的发展，因而从20世纪50年代由法国率先用增值税来取代营业税，60年代后许多欧洲国家纷纷仿行，现在增值税已经遍及世界各大洲，开征增值税的国家已超过100多个。第三，商品课税可以采用从量计税也可以采用从价计税。如果商品课税是按每个单位来课征，即每个生产单位和销售单位的税额是相同的，则这种税的总收入直接与销售量和生产量相关；如果按照价值总额课征一定的百分比，则这种税的总收入直接随着零售价值量的变化而变化。商品课税类型的确定与选择是一个重要的现实问题。发达的资本主义国家已经形成了各自的商品课税形式。但一个值得注意的共同点是，各发达国家都以消费品为课税基础。如美国各州的一般零售销售税。但也不是所有消费品都课税，有许多商品是免税商品，如食品、药品等商品。欧洲国家的国内产品税，都是选择若干消费品为课税对象。发展中国家课税商品的范围要大得多，有的国家几乎包括所有的商品。课税环节的选择，发展中国家则一般还包括生产、批发环节，发达国家以零售阶段居多。我国对商品的课税，也是有选择的商品税。虽然增值税的应税商品范围较大，但有较多的免税商品。消费税则只选择11类商品课征。营业税也只有9个税目。关税也有许多免税规定。特征商品课税在历史上是各国取得财政收入的主要手段。它和财产税、所得税共同构成当代税收的三大体系。与财产税、所得税相比，商品课税具有以下几方面特性。一、课税对象广泛商品和劳务是社会最基本的活动，也是最广泛的课税对象。和财产税、所得税相比，商品税的课税对象最为广泛，因而易于政府取得财政收入。二、以流转额为课税基础与所得税相比，商品课税征于产品交易的卖方，即企业单位的毛收入或增值额；而所得税则课征于生产要素交易的卖方，即个人家庭部门的纯所得。所以商品课税是以商品价值的流转额为课税基础，而不是以净所得为基础。最重要的区别是：所得课税是对人税，而商品课税是对物税。所得税要给予纳税人以个人情况的宽免和扣除，并可适用累进税率；商品税则不考虑个人情况，并适用比例税率。三、课税环节较多商品课税的课征环节，从商品流通过程来看，商品从原材料到产成品，要经过产制、批发和零售等环节，才能进入消费者手中。其中经过的阶段和交易的次数有多有少，还经常分合多变。正因为商品流通存在着阶段性，因而课税的环节(阶段)不同，税收收入和对商品生产及流通的作用就不同。四、重复课税的存在正因为商品课税存在着课征环节问题，故要在两个环节以上课征，或每一商品未进入最终消费品市场而继续流通，经过课税环节就要纳税，因而形成重复课税。重复课税是商品课税的一大特性。五、税负可以转嫁由于商品课税是在商品流通中进行的，故纳税人很可能通过提高商品价格，转嫁给消费者；或压低收购价格而转嫁给生产者等等，而使税款转嫁给他人。六、商品税属于对物税所得税和财产税属于对人税，商品税则属于对物税。因而商品税可以发挥对物税的一切功能来为国家政治和社会经济服务。功能具体说来，商品课税的功能主要有： 1．收入及时可靠。由于商品课税范围广，而且只要生产经营者有销售(或营业)收入就要纳税，故可使国家能均衡、及时、可靠地取得财政收入。而且商品税一般采用从价计征，税基广，只要纳税人发生了应税生产经营行为，取得了商品销售收入成劳务收入，不论其成本高低与利润的盈亏，国家均能取得税金，从而保证了税收收入的及时性和可靠性。 2．负担普遍。商品课税虽不能按能力课税，但社会各阶层、贫富老幼，只要消费，就有税负，符合税收普遍负担原则。 3．贯彻国家产业政策，促进经济稳定增长。通过对不同商品、不同行业设计不同税率，有利于调节生产、交换、分配，正确引导消费；对同一产品、同一行业，实行同等税负的政策，有利于在平等的基础上开展竞争，鼓励先进，鞭策后进，限制盲目生产、盲目发展；通过减税、免税、退税等优惠激励措施，有利于体现国家对某些商品、行业、企业或地区实行优惠的扶持激励政策，引导投资。这些都能促进国民经济协调发展，稳定增长。 4．有利于调节消费，鼓励储蓄。家庭、个人收入的支出不外乎消费和储蓄，用于消费方面的多，用于储蓄方面的必然减少：反之，用于消费方面的减少，用于储蓄方面的就必然增加。商品税是价格的组成部分，通常使商品价格增高，人民购买消费品就要多付钱。故一般来说，物价提高，消费减少，尤其是对那些有害于人民健康和社会利益的消费品，如烟酒或易污染的产品、设施，施以高税率，既可增加财政收入，又可调节消费，抑制奢侈之风，增加储蓄。 5．征收容易，管理方便，节省费用。商品税一般采用从价计征或从量计征，比财产税和所得税计算手续简单，易于征收。同时只向为数较少的企业厂商征收而不是向为数较多的个人征收，管理方便，课税容易，因而可节省税务费用。 6．纳税人不感觉痛苦。商品税额均在物品价格之中，负担在不知不觉中，而且每次为数很少，没有强烈的牺牲感受，对征税的抵抗力较弱。商品课税由不同的税种组成，各税种都有其独特的功能。这在后面的具体税种中讨论。缺陷商品税的缺陷主要表现在以下方面： 1．不符合纳税能力原则。纳税人的所得未必与其消费成正比。比如一个家庭人口多，而劳力少，劳动收入和其他收入一般，则较人口少收入多的家庭来说，在两者的人均消费水平一样的情况下，前者消费要大于后者，而税收负担也大于后者。 2．违反税负公平原则。在社会财富分配不均和所得高低悬殊的条件下，商品课税不区别纳税人的经济状况负担能力，一律按消费量的多寡承担税负，造成税收具有明显的累退性，不符合税收的公平原则。商品课税在负担上的累退性主要表现在以下几个方面：首先，商品课税一般采用比例税率。直观地看，对一般消费品课税，消费数量大者税负亦大，消费数量少者税负亦少，这似乎符合公平课税的原则。但是，进一步分析，个人消费品的数量多寡与个人收入并不是成比例的。例如，个人收入高于他人数倍、数十倍、甚至数百倍的个人，其消费品支出绝不可能比他人多数倍、数十倍、数百倍。在这种边际消费倾向递减的情况下，商品课税就具有累退性，收入愈少，消费性开支占其收入的比重愈大，税负就相对愈重，导致事实上的税负不公。其次，对全部消费品都课税时，由于需求弹性大小不同，课税所引起的提价速度也不同，往往是生活必需品最快，日用品次之，奢侈品最慢。因此，商品课税的税负将更多地落在广大低收入者的身上。再次，任何国家的富有阶级和阶层的人数总是少数，相对贫穷的阶级和阶层总是多数。就总体而言，商品课税的税负必然主要由居多数的相对贫穷的阶级和阶层负担。 3．可能影响生产发展。商品税课征要转嫁，有赖于提高出售价格，价格提高，对商品的销售数量有相当大的影响，有时甚至无法将税负加入货价。同时，税款的缴纳，一般是由生产者垫付，即使能够顺利转嫁，也需要相当长的时间才能收回，影响生产资金周转，妨碍生产的发展。 4．容易引起价格上涨，减少商品供给。在市场经济条件下，如果对所有商品普遍课税，首先会使资本品价格提高，资本品生产者垫支的资金增加，成本上升。此时，生产者如果仍然保持价格不变，也将会蒙受损失。因此，只有提高商品价格，才能将税负转嫁出去。而商品价格的上涨，又必然会导致销售数量的下降，最终会减少商品供给。 5．存在重复课税。商品课税除增值税外，一般都存在重复课税，这不但使税负不公，而且影响社会经济结构的优化，特别是影响专业化协作生产的开展，从而不利于经济的发展。 6．可能影响人民生活。商品课税的主要特征之一是税负转嫁，生产者利用这一特征，将税负最大可能地转嫁于广大劳动群众身上，使之蒙受牺牲。同时，人民为减轻因课税而加重的负担，不得不节制消费，而消费的过分节制，会影响人民经济福利的享受，使人民生活不能正常提高。 7．商品税缺乏弹性。如果提高商品课税税率，以期增加收入，但可能由于抑制了人民消费，社会消费量减少，而使税收减少。商品课税自15世纪末叶以来，在主要资本主义国家，因遭到广大人民的反对，其收入在财政收入中所占比重日趋下降。其公平性在生活必需品等有免税规定之后，其违背公平原则的程度有所减轻。今天，在发达国家中，商品课税的作用已被重新认识，商品课税的主要税种已由传统的全值税改为增值税。在发展中国家里，商品课税仍占有十分重要的地位，并且有很大的发展趋势。因此，研究和改革商品税制，克服商品课税的缺陷，充分发挥商品课税的优点，是实行商品课税的国家要着重解决问题。来自"http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%95%86%E5%93%81%E8%AF%BE%E7%A8%8E"如果您认为本条目还有待完善，需要补充新内容或修改错误内容，请编辑条目。

765次 2020-08-11
涉外企业所得税

纳税人涉外企业所得税（一）外商投资企业 1.中外合资经营企业； 2.中外合作经营企业； 3.外资企业。（二）外国企业 1.在中国境内设立机构、场所，从事生产经营的外国公司、企业和其他经济组织； 2.在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国的股息、利息、租金特许权使用费等所得的外国公司、企业和其他经济组织。征税对象（一）生产、经营所得；（二）其他所得：是指利润（股息）、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益以及营业外收益等所得；（三）清算所得：是指企业清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实收资本的部分。适用税率（一）外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应税所得的适用税率为33%（现对设在椒江区、黄岩区、路桥区以及临海市的生产性外商投资企业，减按26.4%的税率征收）；（二）外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税。自2000年1月1日起，外国企业从中国境内取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，减按10%的税率征收企业所得税。纳税期限（一）外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得税，应当按年计算，分季预缴；季度终了后十五日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补；并应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表，在年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。（二）外国企业依照涉外企业所得税法第十九条第一款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人；税款由支付人在每次支付的款额中扣缴；扣缴义务人每次所扣缴的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。（三）企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营起六十日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴。税务处理企业的专利权、专有技术、商标权、著作权、场地使用权等无形资产的计价，应当以原价为准。受让的无形资产，以按照合理的价格实际支付的金额为原价。自行开发的无形资产，以开发过程中发生的实际支出额为原价。作为投资的无形资产，以协议、合同规定的合理价格为原价。无形资产的摊销，应当采用直线法汁算。作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。

782次 2020-08-11
受益税

　　个别税种事先明确规定使用范围和方向，税款的缴纳与受益更直接地联系在一起，称之为受益税。　　例如，城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是受益税性质。

605次 2020-08-11
收入型增值税

即征收增值税时，只允许扣除固定资产纳税当期的折旧部分，就整个社会来说，课税的依据相当于国民收入，故称为收入型增值税。

406次 2020-08-11
托宾税

托宾税 (Tobin Tax)是指对现货外汇交易课征全球统一的交易税，旨在减少纯粹的投机性交易。起源这一税种是美国经济学家、1981年诺贝尔经济学奖得主詹姆斯·托宾在1972年的普林斯顿大学演讲中首次提出的，他建议“往飞速运转的国际金融市场这一车轮中掷些沙子”。该税种的提出主要是为了缓解国际资金流动尤其是短期投机性资金流动规模急剧膨胀造成的汇率不稳定。托宾税的特征是单一税率和全球性。功能抑制投机、稳定汇率实施托宾税可以使一国政府在中短期内依据国内经济状况和目标推行更为灵活的利率政策而无需担忧它会受到短期资金流动的冲击。而且，托宾税是针对短期资金的往返流动而设置的，它不仅不会阻碍反而将有利于因生产率等基本面差异而引致的贸易和长期投资，有助于引导资金流向生产性实体经济。可以为全球性收入再分配提供资金来源全球的外汇交易数额巨大，即使对其课征税率很低的税收，也能筹集到巨额资金。如果将这笔巨资用于全球性收入再分配，那么确实能对世界作出极大贡献。有关托宾税的讨论支持托宾主张的人指出，目前世界金融市场每天的交易量高达１.５万亿美元，其中跟商品和服务有关的交易量还占不到5％，而单纯靠汇率波动和利率差别谋求暴利的竟高达９５％。这种投机行为给国家预算、经济计划和资源配置造成了混乱。而“托宾税”有助于减少汇率的脆弱性，削弱金融市场对国家政策的影响力，有利于维护政府在决定预算和货币政策方面的权力。而且，如果每年的征税基数为７５万亿美元，税率为０．２％，那么每年的税金就高达１５００亿美元，将它用于社会发展，会收到很好效果。反对的人则认为，这项税收妨碍投资，所以“经济上不正确”，只有“看不见的手”才能最佳配置资源；其次，托宾的想法虽好，但行不通，因为目前资金流动的速度“近乎光速”，只有全世界所有国家都接受才行得通，而这很难实现，因为在可预期的将来，美国不会接受它。实际上，“托宾税”只是行政干预金融市场的一种形式，可以照它做，也可以另觅适当对策。据报道，联合国贸发会议近日发表的一项报告提议，新兴市场国家当其货币受到攻击、外汇储备降至某种限度时，可以单方面宣布延期偿债。这个建议如获得通过，无疑将增强有关国家抗击金融市场冲击的能力。

473次 2020-08-11
通货膨胀税

名词解释通货膨胀政府因向银行透支、增发纸币来弥补财政赤字，降低人民手中货币的购买力，被喻为“通货膨胀税”。它一般是市场经济国家政府执行经济政策的一种工具。 1、通货膨胀引起的一部分货币购买力由资产持有者向货币发行者转移。这种转移犹如一种赋税,因而称为通货膨胀税。2、所谓通货膨胀税,实际上是指通货膨胀率超过银行存款利率之间的差额.由于这一差额的存在,使所有银行存款的实际利率成为负数。3、向银行透支偿还诱发新的货币发行“稀释”流温中货币的购买力实际上是对社会公众的无形纳税（人们习惯称为通货膨胀税）另有一种观点认为，通货膨胀税是指在通货膨胀条件下的一种隐蔽性的税收。在经济出现通货膨胀时，由于受通货膨胀的影响，人们的名义货币收入增加，导致纳税人应纳税所得自动地划入较高的所得级距，形成档次爬升，从而按较高适用税率纳税。这种由通货膨胀引起的隐蔽性的增税，被称之为“通货膨胀税”。由来通货膨胀带来的影响政府因向银行透支、增发纸币来弥补财政赤字，降低人民手中货币的购买力，被喻为“通货膨胀税”。它一般是市场经济国家政府执行经济政策的一种工具。资本主义进入垄断阶段以后，特别是30年代大危机爆发，资本主义经济已无法“自行调节”，从而要求国家承担起干预和调节经济的责任。国家对经济的干预和调节造成资本主义国家各项财政支出的大幅度增长。但由于财政收入不能相应增长，国家预算便经常发生赤字，甚至连年发生巨额赤字。弥补财政赤字的办法，除了增加税收和借债之外，就是通过向银行透支而增发纸币。在纸币流通条件下，国家增发纸币虽然可达到取得一部分财政收入的目的，但势必造成纸币贬值，物价水平提高，从而使得人民用同额的货币收入所能购得的商品和劳务比以前减少。由于它实际上是政府以通货膨胀方式向人民征收的一种隐蔽性税收，所以称“通货膨胀税”。通货膨胀会扰乱正常的货币流通速度。货币持有者为了少受损失，尽量使货币早些脱手，换回所需物品。在通货膨胀最严重时期，会出现盲目抢购，从而造成货币流通速度加快，加剧通货膨胀状况，妨碍经济的稳定发展。因此，现在各国政府通过增发通货来弥补财政赤字的办法已很少使用，有些国家还利用金融制度加以限制。如美国的货币发行由联邦储备银行掌握，而联邦储备银行不隶属于总统，所以财政赤字无法通过直接增发通货弥补。另有一种观点认为，通货膨胀税是指在通货膨胀条件下的一种隐蔽性的税收。在经济出现通货膨胀时，由于受通货膨胀的影响，人们的名义货币收入增加，导致纳税人应纳税所得自动地划入较高的所得级距，形成档次爬升，从而按较高适用税率纳税。这种由通货膨胀引起的隐蔽性的增税，被称之为“通货膨胀税”。

491次 2020-08-11
特别消费税

摩托车特别消费税（SpecialConsumptionTax）是为调节消费对特定的消费品征收的由消费者直接负担的一种流转税。1988年，中国生产、流通领域出现了彩色电视机、小轿车等商品供求矛盾突出，经营渠道混乱，倒买倒卖牟取暴利的现象，严重地损害了国家和消费者的利益，扰乱了经济秩序。国务院为了整顿和治理这种混乱现象，调节消费，调节生产，减少进口用汇，决定从1989年2月1日起对彩色电视机实行专营，对小轿车加强销售管理，同时开征特别消费税。这是国家运用行政、经济、法律手段进行宏观调控的一项重要措施。基本介绍特别消费税是特别消费税以特定消费品为课税对象征收的一种间接税。消费税是一个古老的税种，种类、名称很多。按征税方法可分为单一消费税和综合消费税；按课税范围可分为国内消费税和国境消费税。在17～18世纪的欧洲，新兴资产阶级曾经把消费税作为打击封建贵族、僧侣阶层和增强资产阶级经济实力的“双刃剑”。现代世界许多国家仍实行以某些消费品为课税对象的消费税。为了便于征管，特别消费税选定了工业环节和进口环节为纳税环节。特别消费税采用定额税率，即规定单位税额征收。单位税额根据具体情况确定和调整。单位税额怕萨克（1）彩色电视机：14英寸和14英寸以下，每台100元；16英寸、18英寸、22英寸每台300元；20英寸每台400元；21英寸（平面直角）每台550元。（2）小轿车：进口整车，从苏联、东欧地区进口的伏尔加牌每辆0.8万元；拉达牌（各种规格）每辆0.5万元；波罗乃茨、菲亚特125P（含箱式）、达西亚牌每辆0.2万元；菲亚特126P牌暂免征特别消费税。从苏联、东欧地区以外进口的，每辆4万元。进口散件组装车：夏利牌每辆0.2万元；桑塔纳牌、标致（505）牌、奥迪（100，四缸）牌，每辆1.5万元；北京切诺基牌每辆1万元；国产小轿车每辆1万元。（3）吉普车：进口整车，从苏联、东欧地区进口的拉达2121牌、阿罗2424牌每辆0.5万元；其他车每辆3.5万元；进口散件组装车每辆1.5万元；国产吉普车每辆0.5万元。（4）面包车（包括工具车）：进口整车每辆3万元；进口散件组装车每辆1万元。国产车每辆0.5万元。摩托车消费税赛车中国摩托车这一新兴产业，是在改革开放以后，才异军突起，迅猛发展起来的。改革开放之前，几十年长期徘徊不前，因为那是计划经济年代，商品经济极不发达。在计划经济垄断时期，物资匮泛，一切都凭票。对这一段往事都记忆犹新。那个时期受极左思潮的影响，搞不清什么是社会主义，什么是商品经济，在理论上陷入了误区。十一届三中全会经过实践是检验真理的大讨论，解放思想，实事求是。思想战线才进入了一个崭新时代。特别是邓小平同志提出了“贫穷不是社会主义”，国家才放开手脚，进入了有计划的商品经济时代，摩托车就是在这时起步腾飞的。经过十多年的艰苦奋斗，摩托车年产量同5.5万辆到现在的1700万辆，出口350万辆，创汇10亿多美元。成为世界摩托车生产大国。现正乘十六大强劲的东风，扬帆远航，中国摩托车工业向强国进军的号角已经吹响。中国摩托车发展的最好时期，摩托车产品的利税率为15%，以后逐渐下降为10%。那么，这一特别消费税，一下就把摩托车的利润全部搞光。10年来，中国摩托车行业所上交的特别消费税已达近500个亿。因为没有钱，摩托车工业不能开发新产品，不能加大科技投入，不能扩大自主的知识产权，不能进一步扩大再生产覆盖“两个市场”，不能在确保质量的基础上搞名牌产品，总之一切都不能进行。要给摩托车下一个准确的定义，它不是消费品而是机动、灵活的交通工具，这才是科学的定义。因此，它不需要，也不应该缴纳特别消费税。相反，像彩电、冰箱、音响设备等家用电器反而不缴纳特别消费税。这种简单、生硬的做法，带有浓厚的计划经济色彩，它与商品经济格格不入，因为它不能促进生产的发展。十年来，要求取消和减少特别消费税的呼声此起彼伏，但却收效甚微！考虑到数万“弱势群体”的强烈呼声，进一步解放生产力，对摩托车特别消费税，无论如何是应该停止了。网游税魔兽世界征收消费税的目的，一是体现产业政策集团消费和特殊消费；二是抑制奢侈品消费和超前消费；三是调节支付能力，缓解社会分配不公平。那么——— 其一，网络游戏属于其中哪一类？依照作者的说法，应该属于“对人类健康不利产品”类。然而问题是，对一小部分人(缺乏自制的青少年)产生负面影响的网游，是否能够上升到像香烟一样对整个人类影响的地步？对少部分人造成负面影响，是否能升华为对社会造成损失？其二，作者将网游属于暴利行业作为对其征收消费税的理由之一，按照这种逻辑，是否应该对电信运营商征收消费税？另外，网游也包括自己的开发成本且生命周期较短，中国只有包括盛大在内少数几家网游公司大赚其钱，大多数网游公司只是盈亏平衡甚至亏损。其三，即使对网游公司征收消费税，能否为部分人的“社会损失埋单”？税收属于国家财政的一部分，消费税也不例外，如何运用消费税属于财政部门的权力，并不因征收来源于网游公司，就必须用这部分钱来弥补网游给部分青少年带来的负面影响。那么，一方面网游产业要发展，一方面是其给部分青少年造成的负面影响，如何平衡两者之间的关系？我以为应该由网游公司发起成立一个基金会，专门用于对痴迷于网游不能自拔的青少年的矫正工作，可以由网游行业协会出面组织，按照各个网游公司的利润总额提取一定比例的费用。减免规定特别消费税（1）出口的应税小轿车免征特别消费税；（2）享有外交特权和豁免的外交代表机构（外国驻华使馆、领事馆及有关国际组织的在华机构）和外交人员（外国驻华使领馆具有派遣国国籍的人员以及有关国际组织在华机构的外籍代表），进口和在国家批准的免税商店或销售点购买的彩色电视机和小轿车自用的，免征特别消费税；（3）外国企业、新闻代表机构、外商投资企业及其在华常驻人员或技职人员进口的彩色电视机和小轿车，以及旅客携带进口的彩色电视机，海关规定免征进口税的，免征特别消费税；（4）外贸企业、工贸公司为出口而从工业企业收购的国产彩色电视机；（5）中国友谊服务总公司下属友谊公司（商店）、华侨商品供应系统、外轮供应公司和中国华侨旅游侨汇服务总公司及其下属侨汇商店，以外汇和侨汇销售的彩色电视机，不论国产和进口，一律减半征收特别消费税，并在发票上如实注明减征后的特别消费税税额；（6）工业企业直接出口或委托外贸、工贸企业代理出口的国产彩色电视机，出口后凭报关单、出口发票和代理出口产品证明，向其所在地税务机关办理免征特别消费税手续；（7）国家税务局确定的其他免税。1994年税制改革时，国家设置了新的消费税税种，代替了原来的特别消费税。征收问题特别消费税一、自一九八九年四月二十二日起，单位和个人进口小轿车［含吉普车、工具车、面包车（二十二座及以下）］，除第三项规定外，都应按规定缴纳特别消费税。二、小轿车征收特别消费税应纳税额详见附件一。进口成套散件在进口环节不征特别消费税。三、免征特别消费税的范围：（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织在华机构、外国驻华使馆、领事馆的外交人员以及有关国际组织在华机构的代表（不包括这些机构中的中国雇员）进口的小轿车；（二）外国投资企业进口的小轿车，按规定免征进口关税的，免征特别消费税；（三）外国企业、新闻代表机构在华的常驻人员和外商投资企业长期在华的技职人员进口的小轿车，海关规定免征进口税的，免征特别消费税。上述免征特别消费税进口的小轿车未经批准不得出售、转让。四、实行集中纳税的外贸专业总公司进口的小轿车，四月二十二日及以后开出的货款结算单，应按规定征收特别消费税。五、进口小轿车征收特别消费税的专用缴款书暂用代征税的专用缴款书代替，并应注明为“小轿车特别消费税专用缴款书”。对旅客携带进口的小轿车征收的特别消费税使用《旅客行李、个人邮递物品进口税款缴纳证》并注明“代征特别消费税100元”。六、特别消费税税款一律上缴中央金库。具体财务手续可按我署《关于进口彩色电视机征收特别消费税的补充通知》第七条办理。七、对于西藏进口的小轿车亦应征收特别消费税，特别消费税的收入归属问题，待财政部另行研究解决。八、请各关于一九八九年四月二十一日下午在海关现场对外公告（公告稿见附件二），小轿车征收特别消费税不登报、不广播。相关词条屠宰税农业特产税牧业税燃油税集体企业所得税烟叶税参考资料[1] 中国会计视野 http://baike.esnai.com/view.aspx?w=%CC%D8%B1%F0%CF%FB%B7%D1%CB%B0[2] 找法网 http://china.findlaw.cn/fagui/xz/28/190166.html

655次 2020-08-11
土地增值税

土地增值税以转让房地产所取得的增值额为征税对象。土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

449次 2020-08-11

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