发文单位：国家税务总局 文 号：国税函[2009]641号 发布日期：2009-11-19 执行日期：2009-11-19 河南省国家税务局： 你局《关于供电行业收取并网服务费征收增值税问题的请示》（豫国税发[2009]232号）收悉。经研究，批复如下： 供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税，不征收营业税。 国家税务总局 二○○九年十一月十九日
关于企业所得税征收和管理范围的通知 （1995年5月18日国家税务总局国税发[1995]023号发布） 为保证分税制和新税制的正常运行，理顺分配关系，便于征收管理，经商财政部同意，现对企业所得税的征收和管理范围问题具体明确如下：一、国家税务局系统的征收管理范围 (一)中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位以及上述企事业单位兴办(包括以货币、实物、土地使用权、知识产权投资等形式兴办)的预算内外的国有企业(包括境内、境外所得)的所得税。 (二)金融保险企业的所得税，包括政策性银行、商业银行及其分支机构、合作银行、城市及农村信用合作社、城市及农村信用合作社联合社；保险公司及其分支机构、保险经纪人公司、保险代理人公司；证券公司及其分支机构、证券交易中心、投资基金管理公司、证券登记公司；信托投资公司、财务公司和金融租赁公司及其分支机构、融资公司、融资中心、金融期货公司、信用担保公司、典当行(公司)、信用卡公司等从事资金融通业务企业的所得税。 (三)军队(包括武警部队)所办的国有企业的所得税。二、地方税务局系统的征收管理范围 (一)地方各级国有企事业单位的所得税，包括地方各部门、各总公司、各行业协会总会、社团组织所属企事业单位及其兴办的国有企业的所得税。 (二)集体企业所得税，指除金融保险企业外的集体所有制企业的所得税，包括中央各部门、各总公司、各行业协会总会、社团组织、基金会以及各企事业单位在地方兴办的集体企业的所得税。 (三)私营企业的所得税。 三、联营企业和股份制企业的征收管理，按财政部、国家税务总局的有关规定执行。 四、各级国家税务局、地方税务局要通力配合，加强协调，理顺关系，强化征管，以保证新税制和分税制的正确实施 。
国家税务总局税收取之于民，用之于民。税收工作需要社会各界和广大人民群众的理解和支持，社会各界和广大人民群众也需要及时了解税收政策和税务机关的工作情况。通过国家税务总局网站，您可以了解到国家税务总局的职能、机构设置等概况，也可以了解到全国人大、国务院以及国家税务总局已公布的税收法律、法规、规章，还可以了解近期税收工作、历年税收收入统计资料、纳税人须知、税务案件举报办法等信息。我们期望通过本网站能在国家税务总局与社会各界和广大人民群众之间架起一座沟通的桥梁。 国家税务总局为国务院主管税收工作的直属机构。 国家税务总局的主要职责是： (一)拟定税收法律法规草案，制定实施细则；提出国家税收政策建议并与财政部共同审议上报、制定贯彻落实的措施。 (二)参与研究宏观经济政策、中央与地方的税权划分，提出完善分税制的建议；研究税负总水平，提出运用税收手段进行宏观调控的建议；制定并监督执行税收业务的规章制度；指导地方税收征管业务。 (三)组织实施税收征收管理体制改革；制定征收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。 (四)组织实施中央税、共享税、农业税及国家指定的基金(费)的征收管理；编报税收长远规划和年度税收收入计划；对税收法律法规执行过程中的征管和一般性税政问题进行解释；组织办理工商税收减免及农业税特大灾歉减免等具体事项。 (五)开展税收领域的国际交流与合作；参加涉外税收的国际谈判，草签和执行有关的协议、协定。 (六)办理进出口商品的税收及出口退税业务。 (七)管理国家税务局系统(以下简称国税系统)的人事、劳动工资、机构编制和经费；管理省级国家税务局的正副局长及相应级别的干部，对省级地方税务局局长任免提出意见。 (八)负责税务队伍的教育培训、思想政治工作和精神文明建设；管理直属院校。 (九)组织税收宣传和理论研究；组织实施注册税务师的管理；规范税务代理行为。 (十)承办国务院交办的其他事项。 国家税务总局对全国国税系统实行垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。
亦称"收入来源地管辖权"。按照属地原则确立的税收管辖权，一国政府只对来自或被认为是来自本国境内所得拥有征税权力。在实行地域管辖权国家里，所考虑的不是收入者的居住地(即纳税人的身份)，而是其收入的来源地，即以纳税人的收入来源地为依据，确定征税与不征税，因此，有称之为"从源课税"。它一般只对跨国纳税人一切来自本国国境以内的收入或在本国境内从事经济活动，不分本国人或外国人，一概行使税收管辖权，依照本国税法全部进行征税；而对跨国纳税人来源于国境以外的收入，不论其所在国家是否征税，都不在本国税收管辖权力范围之内，即对其来自本国境外的收入不征税。由于这既体现国际间经济利益分配的合理性，又体现税务行政管理的方便性，故已被世界各国公认，并得到普遍采用。
"基地公司所在国"的简称。指跨国纳税人为躲避纳税而设立的基地公司的所在国。基地国一般为避税港，即低税或无税的国家或地区。如甲国公司在避税港乙国建立基地公司，并通过该基地公司向丙国公司投资或者向甲国进行再投资。在这些国家中，乙国即为基地公司所在国，即乙国为基地国。
总介绍 【条例全称】 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 【颁布时间】 1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布城镇土地使用税暂行条例根据2006年12月31日《国务院关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》修订条例内容第一条 为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。第三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。第四条 土地使用税每平方米年税额如下： （一）大城市1.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元；法律（三）小城市0.9元至18元； （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。第五条 省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。 市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。第六条 下列土地免缴土地使用税： （一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。第七条 除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。 第八条 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 第九条 新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税： （一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税； （二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。第十条 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。 第十一条 土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。 第十二条 土地使用税收入纳入财政预算管理。第十三条 本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。第十四条 本条例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用费办法同时停止执行。
一、征税范围 （一）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税。 （二）银行销售金银的业务，应当征收增值税。 （三）融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均不征收增值税。 （四）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。 （五）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 （六）因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。 （七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。 （八）邮政部门销售集邮邮票、首日封，应当征收增值税。 （九）缝纫，应当征收增值税。二、计税依据 （一）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 （二）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 （三）纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。 （四）纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。三、小规模纳税人标准 （一）增值税细则第二十四条关于小规模纳税人标准的规定中所提到的销售额，是指该细则第二十五条所说的小规模纳税人的销售额。 （二）该细则第二十四条所说的以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物的批发或零售的纳税人，是指该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过50％，批发或零售货物的销售额不到50％。四、固定业户到外县（市）销售货物 应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关一律按6％的征收率征税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后，仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的税款不得从当期应纳税额中扣减。
简介 税负率用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小。从国家宏观调空角度讲，只有相对合理的税负才能保障国民经济的健康发展；从纳税监管角度讲，在名义税率和税收政策一定情况下，实际税负过低，则有可能存在偷漏税问题，会引起税务监管部门的注意；从企业来讲，如果实际税负较高，企业也应该查明原因，加强纳税核算管理，避免不必要的纳税损失。 如果你想税负率高一点，就少认证一点了。当然税负率和你们的存货的增加都有关系的，只你们业务全是真实的，哪怕他们来查也不怕。 一般增值税的税负率是销售总额的0.1%。一般增值税的税负率是销售总额的0.1%。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率：商业4%，工业6%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额- 本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 一般来讲，各个行业的毛利率是趋于同化，保持在一个波动区间之内的，这也就形成了增值税有一个行业的平均税负率，税务机构习惯把各个行业的税负率做为考核企业经营是否有异常的一个指标。如何评价企业增值税税负率的合理性 对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手： 1、分析企业的价值链 制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。 2、分析企业的生产方式 企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。 3、分析企业的运输方式 现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。 4、分析企业产品的市场定位 现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。 5、分析企业的销售策略 影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。引起税负率降低的因素 一、销售价格降低，你可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。 二、进货价格上涨，进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。 三：一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。 对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。
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