复记法什么是复记法 复记法，是指由于被稽查单位管理混乱，无法提供完整而基本正确的经济资料，无法开展正常的稽查工作，在对被稽查单位应审经济资料进行整理和稽查的基础上，根据需要而进行的稽查。 复记法除了对那些管理非常混乱而使凭证、账表极不健全的单位进行稽查时采用外，其余场合不适宜采用。 复记法的基本程序 1、首先在调查了解情况的基础上，确定需要重制的范围或项目。到底需要对哪些资料和项目进行重制，应视稽查的目标和被稽查单位的具体情况而定。若单从会计资料方面看，可能有三种情况： 1）无账型，即只有原始凭证，而无记账凭证、账簿记录及报表； 2）无记账凭证型，即直接按原始凭证登记明细账及总账，同时，也无健全的报表体系； 3）混乱型，即虽然有账、有证、有表，但三者之间严重不符，账实也不符。稽查时，可根据具体情况进行具体分析，确定需要重制的范围。 2、按照审查的期间和经济业务发生当时的有关会计制度规定整理有关资料。这时，一般应按照正常的会计处理程序进行。即先对有关原始凭证进行审查，再据此填制记账凭证并登记有关账项，然后进行结账和编表。资料的整理，既要仔细认真，又要保证采用的处理方法以及选用的制度合理。不然，难以作出恰当的结论。 3、与被稽查单位原来的有关资料进行对照，确定差异。重新整理资料，不是稽查的根本目的。因此，在资料整理出来后，应将整理所得的结果，同原来的资料结果进行比较，确定差错情况，以发现问题。 4、根据比较确定的情况，分析和确定需要进一步稽查的稽查方法。 复记法的优缺点 1、复记法的优点 复记法通过对资料的整理，能为查明问题提供便利条件。 2、复记法的缺点 复记法应用时费时、费力，尤其是整理资料一环，等于重复会计核算工作的全部内容。
版权信息 书 名: 经济责任审计理论与实务 作 者：刘世林 出版社： 中国时代经济出版社 出版时间： 2006 ISBN: 9787802210769 开本： 16 定价: 33.00 元内容简介 《经济责任审计理论与实务》一书，是一部专门研究责任审计发展与创新问题的著作。本书共分三个部分。第一部分为历史的机遇与实现的选择——经济责任审计现行模式分析，包括第一、二、三章的内容。主要通过经济责任审计经历的厂长（经理）离任审计、企业承包经营责任审计和现阶段党政机关领导干部和国有或国有控股企业事业单位主要负责人的任期经济责任审计三个阶段的历史演变，揭示经济责任审计产生和发展的历史原因和一般规律，为经济责任审计理论框架的构建提人工了客观依据。第二部分为客观的判断与公正的评价——经济责任审计程序与标准探索，包括第四、五、六章的内容。第三部分为时代的召唤与面临的抉择——经济责任审计环境、风险与发展目标，包括第七、八、九章的内容。作者深刻分析了我国经济责任审计当前面临的外部内部环境方面的问题，通过揭示经济责任审计存的矛盾，阐述了经济责任审计风险的内容和产生方式，并有针对性地提出了一套经济责任审计风险的规避、控制和防范措施。作者简介 刘世林，河南民权人，现为南京审计学院国际审计学院教授。1982年毕业于安徽财经大学会计系并留校任教，先后曾在南京审计学院审计系、深圳职业技术学院经济系从事审计学、会计学的教学和研究，擅长审计基本理论、政府审计理论与实务、内部审计理论与实务、经济责任审计理论与实务的研究。先后发表审计学术论文六十余篇；著有《审计发展与创新》、《中国审计方法通论》等4部专著；主编《审计原理与实务》、《税务代理与会计核算》、《中国内部审计学》等9部教材，其中《税务代理与会计核算》为国家级“十五”规划教材，并参与十余部大型工具书、教科书编撰工作；主持或参与国家级或省部级课题6项。在审计学领域有独到的建树，新近提出的任期经济责任审计的“指标导向审计”模式是对审计学理论和方法的一大创新。编辑推荐 本书是一部专门研究责任审计发展与创新问题的著作。本书共分三个部分。第一部分为历史的机遇与实现的选择——经济责任审计现行模式分析，包括第一、二、三章的内容。主要通过经济责任审计经历的厂长（经理）离任审计、企业承包经营责任审计和现阶段党政机关领导干部和国有或国有控股企业事业单位主要负责人的任期经济责任审计三个阶段的历史演变，揭示经济责任审计产生和发展的历史原因和一般规律，为经济责任审计理论框架的构建提人工了客观依据。第二部分为客观的判断与公正的评价——经济责任审计程序与标准探索，包括第四、五、六章的内容。第三部分为时代的召唤与面临的抉择——经济责任审计环境、风险与发展目标，包括第七、八、九章的内容。作者深刻分析了我国经济责任审计当前面临的外部内部环境方面的问题，通过揭示经济责任审计存的矛盾，阐述了经济责任审计风险的内容和产生方式，并有针对性地提出了一套经济责任审计风险的规避、控制和防范措施。目录 前言 第一章经济责任审计的历史演变 第一节经济责任审计产生和发展的特定历史环境 第二节经济责任审计内涵的扩展 第三节经济责任审计的经验、教训和启示 第二章经济责任审计的理论框架 ……
复算法 是指以重复计算会计资料的有关数字为手段，检查被审计单位的会计工作质量的一种查帐方法，又称“验算法”或“核实法”。 包括内容 1.复算原始凭证上的单价乘数量的积数、记账凭证上的合计数。2.复算各帐户中的借、贷方本期发生额和期末余额。3.复算会计报表中有关项目的小计数、合计数、总计数、乘积数和百分比数等。4.复算预测、计划、预算等其他资料中有关数据。运用复算法和核对法，复核计算和核对有关资料的数据计算及勾稽关系是否准确，是否相符。
固定样本抽样法什么是固定样本抽样法 固定样本抽样法又称“固定样本规模抽查法”、“固定样本抽查法”，是利用一次抽取的固定样本检查结果推断总体质量状况。 固定样本抽查法适用于一次性检查的审查项目。 固定样本抽样法的特点 固定样本抽样法的特点主要体现在样本规模的确定和检查结果的评价两方面。 固定样本抽样法，通常采用查表法确定样本规模。查表前要求对抽样结论可靠程度、错误率上限和预计的总体错误率做出较为肯定的估计。然后可以利用《样本规模确定表》确定需要的样本规模。 样本规模确定表的使用方法是：根据确定的可靠性水平选择适当的表格；根据确定的预计错误率和错误率上限，在表上找到它们的交叉点，相应的数字就是所需要的样本规模。
版权信息 书 名: 经济效益审计精要与案例分析(中天恒理财系列图书) 作 者：李三喜 出版社： 中国市场出版社 出版时间： 2006 ISBN: 9787509200797 开本： 16 定价: 48.00 元内容简介 国家审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和若干个具体准则及其操作指南，是内部审计职业规范的重要组成部分，是内部审计机构和内部审计人员执业行为的基本规范。 为了帮助广大内部审计人员学习理解内部审计基本规范，我们在为中石化、中国储备粮、教育、税务、烟草等系统内部审计人员培训课件的基础上，编写了《内部审计规范精要与案例分析》，通过案例来解析内部审计规范。 本书按照案例、问题思考、规范精要、案例分析的体例来安排的，便于内部审计人员学习和理解。作者简介 李三喜：曾在国家审计署从事政府审计工作十二年，现为中天恒会计师事务所总经理、中天恒达工程造价咨询公司（甲级）总经理、南京审计学院高等校各座教授，高级审计师，美国贝达药业公司、华风集团单位的特邀顾问，发表论文一百多篇，出版理财图书40多部，为中石化集团、国家烟草局等单位培训业务人员近10万人次，以理论联系实际见长,能够承担内部控制、风险管理、内部审计等方面的教学和咨询任务。目录 经济效益审计概念要素 案例 问题思考 审计精要 案例分析 经济效益审计内容及分类 ……文摘 书摘 综观国内外关于经济效益审计的定义，有多种认识，在加拿大、英国以及一些英联邦国家中，称为价值为本审计，即“花钱要有代价”的审计；在美国，称为经济和效益审计，以及项目成果审计；在澳大利亚和瑞典，称为效率审计。我国的效益审计虽然起步较迟，但成果不少。我国从1983年实行社会主义审计制度以来，在实施财务审计的同时，就进行了效益审计。在许多企业的内部审计部门中，效益审计开展得广泛而深入，内容日益丰富。 在政府审计、内部审计、民间审计之间，常常分别采用绩效审计、经营审计、管理审计等术语。不论称为绩效审计、经营审计、管理审计，或是其他的词汇，其内容都包括经济性、效率性、效果性，即“3E”审计。本书界定的效益审计是经营审计范畴，不包括管理审计的内容。 根据国际内部审计协会的定义，经营审计是评价一个组织在管理部门控制下的经济活动的经济性、效率性和效果性，并将评价结果和改进建议报告给有关人员的系统的过程。它的目标是为评价一个组织的效益提供手段，以及通过改进建议，提高该组织的绩效。经营审计要求评价实际成果与可接受标准的符合程度，着眼于管理部门的计划和控制系统。对于系统的完善性以及符合既定方针和程序的程度也要加以评价。在进行评价时，要求独立于被评价活动的人员，获得并评价他们认为与经营活动的经济性、效率性和效果性有关的证据。审计报告包括向那些需要知道审计人员的绩效评价和改进建议的有关人员传递信息。这个定义不仅表述了经营审计的涵义，也指出其审计目的和要求，以及进行此项审计所应遵循的原则。P12
1.含义： 系统选样也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。选样间距的计算公式如下： 选样间距=总体规模÷样本规模 例如，如果销售发票的总体范围是652～3151，设定的样本量是125，那么选样间距为20[（3152-652）÷125]。注册会计师必须从0到19中选取一个随机数作为抽样起点。如果随机选择的数码是9，那么第一个样本项目是发票号码为661（652+9）的那一张，其余的124个项目是681（661+20），701（681+20）……依此类推直至第3141号。 2.缺点： 系统选样方法的主要优点是使用方便，比其他选样方法节省时间，并可用于无限总体。此外，使用这种方法时，对总体中的项目不需要编号，注册会计师只要简单数出每一个间距即可。但是，使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差，造成非随机的、不具代表性的样本。如果测试项目的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。例如，应收账款明细表每页的记录均以账龄的长短按先后次序排列，则选中的200个样本可能多数是账龄相同的记录。 为克服系统选样法的这一缺点，可采用两种办法，一是增加随机起点的个数；二是在确定选样方法之前对总体特征的分布进行观察。如发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样法；否则，可考虑使用其他选样方法。
新编行政事业单位会计实务速成 (实务操作系列丛书) 作者:赵京菊 市场价：¥30.00 ·出版社：企业管理出版社 ·页码：263 页 ·出版日期：2008年 ·ISBN：7802550009/9787802550001 ·条形码：9787802550001 ·版本：1版 ·装帧：平装 ·开本：16 ·中文：中文 ·丛书名：实务操作系列丛书 --------------------------------------------------------------------------------内容简介 会计工作是一项严密细致的经济管理工作。会计为经营管理所提供的会计信息，要经过会计凭证、会计账簿、会计报表等一系列数据的记录、计算、分类、汇总、分析、检查等手续和处理程序。熟练掌握会计业务技能、熟悉会计业务流程，是一名合格会计人员所必需的，也是拓宽人生视野所必需的。希望《新编行政事业单位会计实务速成》在这方面对您也有很大的帮助。编辑推荐 追踪最新政策 行政事业单位的管理和经济活动正面临着一些新的情况和问题，其会计的职能也正随着经济的发展和财政职能的转变而逐渐拓宽和发展，因此，全面提高行政事业单位会计人员的业务素质和水平，已成为迫切需要解决的问题。 透析实操全程 《新编行政事业单位会计实务速成》共设七章，前三章主要介绍行政事业单位会计的基本知识；第四章、第五章分别详细介绍了行政事业单位的会计业务操作；第六章演示了行政事业单位会计报表的编制流程；第七章介绍了行政事业单位会计应该熟悉的相关法律法规。 高实用性、可操作性 《新编行政事业单位会计实务速成》结合行政事业单位会计从业人员的实际特点，从实用性、可操作性的角度出发，本着入门读物的原则，将基本理论与实务紧密结合，内容完整全面、结构安排合理，文字表达精练。 设置会计科目 预算管理概述 确定记账方法 行政单位会计 事业单位会计 会计报表编制流程 熟悉相关法规目录 第1章设置会计科目 1.1行政单位会计会计科目表 1.2事业单位会计会计科目表 1.3政府一般预算支出会计科目表 第2章预算管理概述 2.1预算会计 2.2行政事业单位会计概述 2.3部门预算编制 2.4国库集中收付 2.5政府采购 第3章确定记账方法 3.1行政事业单位组织系统的分级 3.2会计岗位设置及职责 3.3建账原则与方法 3.4原始凭证 3.5账簿的分类与设置 3.6账簿的启用与登记 3.7账簿更换与保管 3.8账务处理程序 第4章行政单位会计 4.1资产的管理与核算 4.1.1库存现金 4.1.2银行存款 4.1.3暂付款 4.1.4库存材料 4.1.5有价证券 4.1.6固定资产 4.2负债的管理与核算 4.2.1应缴预算款 4.2.2应缴财政专户款 4.2.3暂存款 4.3净资产的管理与核算 4.3.1固定基金 4.3.2结余 4.4收入的管理与核算 4.4.1拨入经费 4.4.2预算外资金收入 4.4.3其他收入 4.5支出的管理与核算 4.5.1经费支出 4.5.2拔出经费 4.5.3结转自筹基建 4.6年终清理结算与结账 4.6.1年终清理结算与结账 4.6.2年终结账 ...............
简介 核对法作为一种稽查技术，证实有关资料之间是否相符是有限度的，即使双方相符，有时并不能反映经济活动是正确的。它仅能查明稽查目标的技术性正误，并不能证实稽查目标在内容上真实、合法、有效。在采用核对法时，必须结合相应的其他稽查技术，才能达到有关稽查目标的要求。 核对法的特点是简便易用，适用性广。其优点是比较容易发现问题，缺点是比较费时。 核对要点 数据核对数据流程示意图会计资料间的相互核对 1、证证核对 证证核对是指会计凭证之间的核对，它是核对法最重要的环节。其工作量最大，过程也比较复杂。由于会计凭证有很多种类，所以证证核对，也就包括很多方面的内容，包括原始凭证与相关原始凭证、原始凭证同原始凭证汇总表、记账凭证同原始凭证以及记账凭证同汇总凭证之间的核对，主要根据其所列要素，核对其内容、数量、日期、单价、金额、借贷方向等是否相符。 在核对记账凭证与所附原始凭证时需注意两点： 1）核对证与证之间的有关业务内容是否一致，包括经济业务的内容摘要、数量、单价、金额合计等。 2）核对记账凭证上载明的所附凭证张数与实际张数是否相符，还应该对汇总记账凭证与分录记账凭证合计，看二者是否相符；核对记账凭证与原始凭证，因为记账凭证是根据原始凭证编制的，所以记账凭证上的有关内容必须与所附的原始凭证上的内容一致。有些业务的原始凭证没有错弊，而在编制记账凭证时出现了错弊，对此可通过核对记账凭证与原始凭证是否相符来查实。 其具体操作技巧为： A、将记账凭证注明的所附原始凭证份数与所附的实际份数进行核对，以稽查有无不相符的会计错弊。 B、将记账凭证上所有的会计科目与原始凭证上所反映的业务内容相核对，稽查有无错用会计科目或故意挤占成本截留收入等会计错弊。 C、将记账凭证上所反映的金额与所属原始凭证上的金额合计数相核对，稽查金额数是否相符，从中发现会计舞弊问题或因工作失误而造成的会计错误。 D、将记账凭证上的制证日期与原始凭证上的日期相核对，稽查有无二者相距太远的情况。如某张付款凭证上的日期与支票存根和发票上的日期相距几个月甚至更长，说明该单位在支票管理上存在问题；又如某张收款凭证上的日期与所附收取现金收据上的日期相距几个月甚至更长，可能是出纳员在一定时期将该笔现金挪用了，应进一步检查。 除结账和更改错误的记账凭证外，其他所有的记账凭证必须附有原始凭证。在核对凭证时，应注意检查有无应附而未附原始凭证的记账凭证。如发现应附而未附原始凭证的记账凭证，应检查其原因，是否为虚记该项业务的问题。例如，付款凭证后未附原始凭证，应进一步检查其是否属于凭空付款进行贪污的问题。 汇总记账凭证是根据一定暑期内的记账凭证，按照一定标准汇总编制，并用以登记总分类账的记账凭证。所以，汇总记账凭证与记账凭证存在着直接的对应关系。通过二者核对，可发现有无不相符或在此环节进行舞弊的问题。如在编制汇总付款凭证时，进行多汇总，即汇总付款凭证上的金额大于各付款凭证的合计数从而贪污其差额。 核对法科目汇总表也称记账凭证汇总表，它是根据记账凭证定期汇总编制、列示有关总分类账户的本期发生额并据以登记总分类账的一种汇总凭证。科目汇总表与记账凭证也存在着直接的对应关系，在编制科目汇总表时，也可能出现或多或少的会计错弊，所以也应将二者进行核对以查证有无会计错弊。 进行汇总记账凭证与记账凭证、科目汇总表与记账凭证的核对，基本上是按照编制汇总记账凭证和科目汇总表的方法，根据已审阅无误的记账凭证进行编制，然后将查证人员编制的汇总记账凭证和科目汇总表与原汇总记账凭证或科目汇总表相对照，检查其是否一致，如不一致，一般说明被查单位在这个环节存在会计错弊。 进行证证核对，不是盲目地核对，而是在审阅某账户或其他会计资料时发现了疑点或线索，或者为了搞清某些问题而对特定科目的账簿进行核对。如进行“库存商品”和“主营业务收入”明细账的核对，一般是根据查证工作方案中有关要查证产品销售是否真实、合理、正确的内容或其他查证过程中发现被查单位有隐瞒销售收入问题的疑点后进行的。 2、账证核对 根据记账凭证或汇总记账凭证，核对总分类账、明细分类账，查明账证是否相符，应看其内容、日期、金额、科目名称、借贷方向等是否相符。 一切账户都是根据会计凭证登记的。明细分类账根据记账凭证登记总分类账大多根据凭证汇总登记彼此应当完全相符。所以会计账簿与会计凭证就发生了直接的对应关系。通过会计账簿与会计凭证二者核对，可发现并查证有无多记、少记、重记、漏记、错记等会计错弊。 进行账证核对，一般采用逆查法，即在审阅有关账户记录时，如对某笔业务产生怀疑可将其与记账凭证及原始凭证进行核对，从而证实有无会计错弊。如在审阅现金或银行存款日记账时，发现某笔付款金额较大，摘要说明模糊甚至未填写内容，可以根据日记账中所说明的该笔业务的日期、凭证号码，找出该记账凭证和原始凭证，将二者进行核对，核查分析其有无不相符或业务内容不合法的问题。通过几次或几笔账证核对后，如发现被查单位的会计错弊较多或性质严重，必要时，应对某暑期内的所有业务的账证进行一次全面、细致的核对，以便把会计错弊彻底查清楚。 3、账账核对 账账核对是指将有关的账簿记录相互进行核对。主要核对总分类账期末余额与所属明细分类账期末余额之和是否相符，总分类账本期发生额、期初余额与其所属明细分类账本期发生额之和、期初余额之和是否分别相符，以及核对总分类账、明细分类账与日记账有关记录。 总账余额与所属明细账余额之和必须相符，余额方向必须一致，所有资产总账余额与所有负债与权益总账余额之和必须相符，方向必须一致。通过对存在必然联系的几个或几个科目之间的相互核对，可发现有无会计错弊的存在。 例如，“库存商品”明细账与“主营业务收入”明细账对于库存商品销售业务存在着双方记录的对应关系，通过“库存商品”明细账与“主营业务收入”明细账核对，可发现被查单位有无隐瞒主营业务收入的会计舞弊行为。有的企业为了压低销售收入、压低利润额以达到少纳销售环节流转税、所得税或其他税款的目的，将自产自用产品的业务不作销售处理，即本应借记“管理费用”、“在建工程”科目（或其他有关科目），贷记“主营业务收入”和“应交税金—应交增值税”科目的会计业务，却作了借记“管理费用”、“在建工程”科目（或其他有关科目），贷记“库存商品”科目的账目处理。还有的企业未将以物易物的销售业务作销售处理，即本应借记“低值易耗品”科目（或其他有关科目），贷记“主营业务收入”和“应交税金—应交增值税”科目，却作了借记“低值易耗品”科目，贷记“库存商品”科目的账务处理。这样，本应增加库存商品销售收入的款项，未在销售账上反映出来，直接减少了库存商品成本（减少库存商品本应在结转销售成本时作），压低了销售利润，偷漏了应缴税款。这样的问题反映在“库存商品”明细账和“主营业务收入”明细账中，就是二者失去了对应关系。因为库存商品减少（出库）不外乎两种情况：一种是销售，另一种是非销售，如损失、盘亏等。对于库存商品的销售业务，应在“库存商品”明细账和“主营业务收入”明细账中同时登记（采用定期结转销售成本的企业应在“库存商品”明细账中登记由于销售而减少的库存商品数量）。如果发生前述会计弊端，就使得“库存商品”明细账中有数量减少的记录（有时为了掩盖问题，也将金额冲减，作非销售情况处理），而在“主营业务收入”明细账中未作记录。为了搞清该业务是销售业务，还是非销售业务，应在“库存商品”和“主营业务收入”明细账核对不相符合，找出反映该业务的会计凭证，进行账证核对，以查证问题。 进行账账核对，需将发生对应关系账簿中的业务逐笔逐项进行核对。不仅要核对金额、数量、日期、业务内容是否相符，还要核查分析共同反映的经济业务是否合理、合法、是否在表面相符的情况下隐藏着营私舞弊行为。 4、账表核对 账表核对是将报表与有关的账簿记录相核对。核对总分类账、明细分类账与各报表的相关项目数据是否一致，查明账表是否相符。 质量核对工作流程图账表核对的重点是对账、表所反映的金额进行核对，通过账表核对，可以发现或查证账表不符或虽相符却不合理、不合法的会计错弊。如在编制会计报表时，将来自会计账簿中的某个或某些数字填错，造成账表不符。这种情况如果出现在资产负债表编制过程中，则造成了资产与负债权益总额不等，一般编表人员就会以此为线索进行账表核对，查出错误。这种情况如果出现在利润表的编制过程中，则会导致利润额的虚增虚减，但不会像在资产负债表中那样出现不平衡，所以在查证中一般不易发现疑点。因此，有些公司为了欺骗上级或主管部门，多报或少报利润额，往往在编制利润表时，多写或少写某个或某些数字。此类问题通过账表核对即可以查证出来，但是不易引起注意。所以，查证人员审阅、调查有关会计资料或有关情况时，应注意寻找被查单位有无账表不符的疑点。有时账表虽然是相符的，但也存在一定问题。如某单位为了调高或调低利润，便在计算销售成本上做文章。为了提高或压低销售成本，故意虚增虚减库存商品。为了达到调节库存商品的目的，在账上虚设待处理财产损益，并据此填制资产负债表中的“待处理流动资产损失”或“待处理固定资产净损失”项目，账表是相符了，但该项目或账户所反映的内容是虚假的，因此在进行查证时应通过账证、证证、账表三者之间的核对发现并查证问题。 进行账表核对，必须熟悉账与表中的哪些项目或内容发生直接或间接的对应勾稽关系。例如，“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户余额与资产负债表中的货币资金项目有直接的对应关系。又如，对于商业企业来说，库存商品应根据其采用进价核算制还是售价核算制来决定账表中相应项目有怎样的对应关系。如采用进价金额核算制，则“库存商品”账户余额与资产负债表中的“库存商品”科目就有着直接的对应关系；如采用售价金额核算制，则“库存商品”账户余额与资产负债表中的“库存商品”科目之间就有着间接的对应关系，即“库存商品”余额减去“商品进销差价”账户余额后的差额应为资产负债表中“库存商品”科目的金额。类似这种情况，在账表对应关系中还有很多。因此在进行账表核对时，应根据账表项目的不同内容，确定其存在怎样的对应关系，由此来决定核对工作应当如何进行。 5、表表核对 表表核对是指报表之间的核对。包括不同报表中具有勾稽关系项目的核对，如本期报表期初余额与上期报表期末余额核对，资产负债表中的“未分配利润”与利润分配表中的 “未分配利润”项目核对等，另外包括同一报表中有关项目的核对，如核对资产负债资产总额与负债、所有者权益数额之和是否一致等。表表核对的重点是核对本期报表与上期报表之间有关项目是否相符，如资产负债表的年初数是否根据上年决算批准后的期末数填列，二者数额是否相符；核对静态报表与动态报表之间有关项目是否相符，如资产负债表中流动负债的未付利润数额是否与利润分配表中可分配利润的应付利润数额相符，资产负债表中所有者权益的未分配利润数额是否与利润分配表中未分配利润数额相符；核对主表与附表的有关项目是否相符，如利润表中的主营业务收入、主营业务税金及附加等项目的数额是否与“主营业务利润”明细表中的主营业务收入、主营业务税金及附加等项目的数额相符。 通过表表核对，可检查各报表之间有无不正常关系，应该存在的勾稽对应关系是否存在，依此检查被查单位有无会计错弊，也可据以分析评价被查单位的经营与财务状况。例如，将利润表与利润分配表进行核对，以分析检查两表的“利润总额”项目的金额是否相符。如果不相符，应进一步进行账表核对，检查其究竟是编错表的会计错误，抑或是故意搞错以达到某种不良目的的会计舞弊行为。 会计资料与其他资料的核对 1、核对账单 核对账单指的是将有关账面记录与第三方的对账单进行核对，查明是否相到一致。如将单位的银行存款日记账同银行提供的对账单进行核对，将应收应付账款与外来的对账单进行核对，等等 2、核对其他原始记录 核对其他原始记录，即将会计资料同其他原始记录进行相互核对，查明有无问题。这些重要的原始记录包括核准执行某项业务的文件、生产记录、实物的入库记录、出门证、出车记录、托运记录、职工名册、职工调动记录、考勤记录及有关人员的信函等。 有关资料记录与实物的核对 会计报表或账目反映的有关财产物资的存在性是财产所有者普遍关心的问题。因此，核对账面上的记录与实物之间是否相符，是核对的一项重要内容。核对时，查账人员应将有关盘点资料同其账面记录进行核对，或是将查账时实地盘点获得的结果同其账面记录核对。通过以上核对，发现其中差异所在。往往有些差异还需要进一步审查。如需再进行审查的，查账人员应分析判断产生差异的原因及后果，然后确定需要采用的检查方法并实施更深程度的审查。 注意事项 余额核对核对法是对各种书面资料之间是否一致以及书面资料的记录与实物之间是否一致的验证。在具体进行核对时，可以由两个人一同进行，也可由一个人单独进行。由两个人进行核对时，一般是一个人念，另一个对，这样便于提高核对效率，但缺点在于常会因看错、念错或听错而影响核对结果：由一个人进行核对时，虽出错的可能性小些，且便于发现问题，但效率低。因此，在核对方式上，应根据具体情况作出恰当选择。在具体运用核对法时，需要特别注意以下各点： 1、核对前，查账人员应对用来进行核对的各种书面资料本身的可靠性予以认可，否则核对后获取的查账证据资料将是不可靠的。故通常需要结合采用其他检查方法来运用核对方法。不过，如果用来核对的资料分别来自不同的渠道，则也可直接进行核对。 2、核对内容应全面。进行核对虽用不着高深的知识，但粗心往往会酿成大错。故不仅要求查账人员在核对时不遗漏任一细节，更重要的是，核对的内容一定要全面，避免轻易下结论。例如银行存款账目与银行对账单的核对，不能只对余额，更重要的是核对发生额。因为只有通过核对发生额才可能发现隐藏的问题，如出借账户、贪污公款或挪用公款等。 3、采用核对法时要正确运用核对标记。核对应运用一定的符号，即核对标记，以便能识别哪些内容已经对过，或者核对了几次，或是有无疑问，等等。核对标记是对经过审核的资料所作的标志，表明这些账目已经查过，以免重复或遗漏，并可通过不同的标记来总结核对结果和表示查账人员的责任查自由式中通常应用三种核对标记： 1）对账标记。它是核对过程中对每笔账目所作的标记，可使用铅笔记在被查资料数字的右边，要保证整齐明显。一般对核对结果正确的作“√”记号；错误的作“×”记号；有疑问的作“？”；“！”表示已经查证；“O”表示已核对二次或表示该账已核；“∧”表示某项意见需修正后方能接受，等等。 2）小标记。通常是使用查账人的签名或姓名缩小刻制成的小戳，加盖于凭证单据上，表示账证相符和由某人负责审查完毕。 3）查讫戳记。通常是使用刻有查账组织和“查讫”字样的图章，加盖于报表的右下方和各类分类账、出纳账的期末合计数之下，表示账表已经查讫。 4、对核对中发现的差异、疑点和线索，应加以记载并作出分析，以便进一步澄清有关问题。 5、核对方式可根据具体情况确定。但最好由一个人进行核对，以防产生差错。[1]
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