简介 在每一查账过程中，许多查账事项的最终查核要依赖被查单位以外的其他有关方面如应收账款及应付账款是否真实，可能在被查单位的账面上是无懈可击的，但实际上根本就不存在，而是被查单位虚构债权债务借以达到某种目的。但实际情况到底怎样，需要债务单位及债权单位书面证明或由查账人员直接审查他们的账目，或亲自询问对方。然而，对凡需从被查单位以外的其他方面获得证明材料的查账事项，如果一一都由查账人员亲自到他方所在地核实取证，一般是难以办到的。因为，核实取证所需的人力、财力常常较大，一般难以承受。实际上，只要对方确定存在，且与被查单位不存在串通舞弊的可能，双方不存在极强的依赖关系，则由他方按照查账人员的要求回答的信函，其证据效用同查账人员亲临现场获取的证据材料的效用是相当的。因此，函询在查账过程中被经常采用，对证实某些问题极为有效。 分类 函询法模型按要求对方单位回答方式的不同，函询可分为积极函询和消极函询两种。 1、积极函询 积极函询是指对函证的内容，不管在什么情况下，都要求对方直接以书面文件的形式向查账人员作出答复，如无回音可再次发函催询。其特别是手续麻烦，但能取得书面证据，主要用于金额大、时间长、疑点多的账项的审查。 2、消极函询 消极函询是指对于函询的内容，只有当对方认为还存在异议时，才要求对方直接以书面文件的形式向查账人员作出答复，否则到一定时间被视作确认无异。其特别是手续简单，但不能排除收函单位应回而未予回函的情况，往往不能确定是否达到询证的目的，一般适用于金额小、疑点少、往来正常款项的查证。至于在何种情况下应使用积极函询或消极函询，一般应视函询业务事项的具体情况而定。 要点 函询法的技术要点在于： 1、选择函询的方法即采用积极函询还是采用消极函询。 2、设计函询函的格式和内容。 3、有关函询事宜的妥善处置。 函询方式的选择要根据查账工作的具体需要，凡是在账务资料上能查清的问题。能在被查单位内部弄清的问题就无需采取函询的形式。因为函询的信件往返需要较长的时间，有时可能石沉大海，有去无回，而查账人员事先对此无法确切把握，一旦函件出现阻碍就有可能延误查账的进程，因此查账人员不能对函询抱有十分把握，只有到非函询不可的地步，才组织实施函询。 函询的事宜经过查账人员的讨论商议，一般情况下查账人员不得以个人的名义函询，而只能经过查账小组组长同意后，以查账小组或委托机构的名义进行。 方式 函询法楔形图函询法所采用的方式： 应视查证的内容及其重要性而定，一般情况，以下的内容宜采用积极函询法。 1、查账的事宜特别重要对于弄清事实、查清问题有重要的作用，而查账人员对此存在很大疑义，但尚未掌握充分证据，需要通过函询提供有力而准确的资料依据。所谓重要可据以下特征来衡量：所查事项涉及较大金额，对查账目标的实现影响重大；所查账事项或业务事关重大，对查账项目的进展起关键作用；是查账项目取得突破的“瓶颈”，如果该问题不能突破，查账项目将功场子一篑；案件定性、定量所需要的重要事实、情节、数据金额、单据等。 2、经过对被查单位内部调查取证，几乎所有的查账程序和方法均实施后仍一辞行莫展，通过函询可望取得新的证据材料，弄清有关事实真相。 3、应查证事项的发生、发展涉及到被查单位以外的许多人和事，其背景材料和有关资料大多存于被查单位以外，而这些材料对查账工作不可缺少。 4、应查证事项与查账日相距甚远，在被查单位内证据材料已自然消失或中断，采用积极函询法有利于内部潜在的证据材料的恢复。 5、被查单位内有关人员对被查业务作了伪装，并制订了攻守同盟，而需要从其外部打开缺口。 6、其他需要采用积极函询的情况。 除此之外的其他被查事宜，可以采用消极函询方法。消极函询法适用于对一般事项的查证，如是否存在信用期内的应收账款业务、与客户是否保持正常业务往来、税务结算有无拖欠、企业供货是否及时、市场营销是否平稳等等，消极函询发出一定数量的函询函，只有一部分被确认或回函，便算达到发函目的；消极发函所取得材料只能作为旁证材料，间接扩弃或补充支持查账结论。 函询函的设计要突出查账人员提出的问题，且易于理解，便于回答，不致于导致误解和异议。 形式 函询法的形式： 函询法的形式可以有多种，常见的是调查表格，但也可以是图表式和文字式。 回答问题的方式可以是说明式、是否式、填充式、打勾式等，但积极函询法下必须留出空间给被调查人发表自己意见，即部分采用说明式。调查的内容应包括以下几个方面： 1、查账部门或单位的名称，即说明函询者主体的身份；如系审计机关，应写是：“××审计机关函件”字样；如系税务部门，应写明“××税务局函件”字样。等等。 2、被函询单位和个人名称，单位应写明法定全称，个人应写明其所在单位或通讯地址。 3、函询的目的，要求证实的内容和提供资料数据，此项内容应说明清楚，指向明确，写清应证实的业务名称、内容、经手人、涉及的人与事、发生的时间、数量规模、金额凭证及其号码等等，并留有被函询人回答问题的空档。 4、函询的具体要求，包括回答的方式、内容、格式和复函的时间、回答人的签名、单位的盖章等。 5、其他礼貌之语。 6、发函单位的名称（盖章）、发函时间等。 函询函的格式设计各查账单位有所不同，没有统一的要求。 基本点 实施巧函询的基本点： 1、尽量给予被函询者方便，给被函询人方便等于给给工作带来方便，给对方越多的方便，同时也给自己收回函询的希望越大，所以查账人员既要考虑函询的总体设计的简明扼要，也要注意一些细微方面的处置，如是否在函询中附上回函的邮票，回函的信封是否已设计好（一般将函询函反过来粘贴起来即可），回函信封上的收件人地址、邮编和收件人是否已注明，函询函中是否写明“谢谢合作”、“多谢支持”等礼貌之语等等；在函询函中是否通知对方的电话号码和联络方法是否要求对方提供电话和联络方法—这就对以后查寻一些不明事项是十分必要和有益的。 2、为了保证函询的效果，有关函询的事宜应保密，避免由被查单位人员办理和参与有关函询的事宜，包括选择决定函询单位或个人、写函询函、函询函封口、投递、答复函的接收等，以防其窜改函件或从中舞弊掺假。 3、如果发现被查单位知悉查账人员调查的行踪，应采取补救措施，如增加函询单位或个人、改变函询内容、改用其他调查取证的方法等；在采取积极函询法下，规定的时间后仍未收到对方复函，也应采取一定补救措施，如可再度发函、亲自派员前往调查、委托有关部门和人员就地取证等。 4、对发函和收函工作应做好必要的记录工作特别是对发函的数量、单位、内容及经办人等信息，应排出编号、列出清单、载明时间，记录在案；如系逾期未收的积极函询函，采取补救办法的也应注明其措施的具体内容和实施情况；对已收到的回函应将其结果记入查账工作底稿，有时回函结果不甚满意的也应在底稿中说明。 [1]
简介 询证作为审计中一种常用的程序和方法，它包括查询和函证。概念 查询是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。函证是指审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。银行询证函是向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，金融机构应当按照财政部、中国人民银行有关文件要求作出确证答复。注意 1、分清银行余额的询证和银行发生额的询证。余额是某一截止时点之前所有发生额的最终结果，通过询证银行余额可以证实截止某一时点的银行余额是否真实存在。发生额是业务发生时的原始记录，通过询证银行发生额可以证实某一笔银行业务是否真实发生。如在验证投资人以货币资金投资时银行询证函就是对银行发生额的询证。在对资产负债表所列银行存款项目审计时银行询证函就是对银行余额的询证。 2、正确签章。发函方应该签署公章。复函方应根据实际情况分别在“数据证明无误”、“数据不符及需加说明事项”签署单位公章，并由经办人员签名或盖章。不能以单位内部机构公章代替单位公章。 3、如实填写，及时回复。发函方应根据本单位帐簿记录如实填写，作为复函方的金融机构应根据原始记录核对，按银行询证函项目逐一填写，填写完毕后及时回复至会计师事务所，并按有关规定向发函方收取询证费用。 4、注意银行询证范围。银行询证不仅包括某一截止时点有余额的银行，还包括存款、借款、托管证券、应付票据已结清的帐户。因为有可能存款帐户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在；也有可能借款帐户已结清，但仍有未付利息。 5、询证程序要恰当。注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不可将询证函交给客户，从客户取得询证函回函要评估回函的可靠性，不可粗心大意。 6、询证工作底稿要齐备。银行询证的名单、寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录等工作底稿要齐备，附于银行有关项目审定表下。正确运用银行询证函对于提高会计信息质量，保证银行有关项目的真实性完整性有着十分重要的意义。相关 企业询证函是企业在财产清查中为了核实往来款项的真实性而寄送往来单位的一种核对函件。 常见的也就是会计师年底审计时需向银行询证账户余额情况，如果是这种情况，银行当然是根据银行实际的账户余额出具了。有些银行在询证函上盖章还收费的。
目录 1 什么是回帐外帐检查法 2 回帐外帐检查法的要点 什么是回帐外帐检查法 回帐外帐检查法是指对被查单位隐匿截留资金于帐簿内容之外，形成企事业单位的“小金库”，或是为逃避会计监督，巧施手段进行帐外交易等违法行为的检查方法。 目前，实施帐外帐已成为相当一部分企事业单位截留收入、分散转侈各种基金来建立“小金库”的个较为普遍的违纪违法的手段。 回帐外帐检查法的要点 检查的方法关键是要抓住其主要来源和存在形式： 1、以领代报、以借代报形成帐外资金。这类形式多见于各种专用基金的支用，作弊目的在于逃避对资金的监督。如某企业单位的各项专用基金由所属生活服务公司以某种项目为名领出，将用后剩余部分变为帐外资金，或者干脆巧立名目，制造帐外资金。这类问题检查要抓住会计上的特点，重点查证作报销凭证的领据借据和各种专用基金、费用、营业外支出等帐户。 2、向非独立核算单位拨款，作减少企业基金处理，形成帐外资金。这种弊端常见于上下级单位之间，上级列出拨出，下级收款单位列入拨入，系统汇总报表中基金结存数，并不减少；或者向核算网点拨款形成帐外资金。会计上混淆基金缴拨与提取使用的界限。查帐时应鉴别每笔拨款的受款单位是否为直属独立核算单位。 3、用各种方式让利于附属单位形成帐外资金。作弊的目的是将截留收入变成集体单位利润、用于不正当开支。如某工厂以高于市价或议价购入所属劳动服务公司等单位采购回来的平价或低于市价、议价的原材料，又将生产的紧俏商品降低价格给所属劳动服务公司等单位，转手高价出售获利。该厂会计上表现为发票所列价格异常，原材料购进价格高于市场和议价，产品售销价格低于该厂价格规定，或所属单位购进原材料价格低于厂直接购进价、或所属单位商品销售价格大大高于厂价规定。这是查帐的主要线索。 4、直接截留国家收入不入帐。如某工厂设立“技术咨询公司”，实际不干技术工作，专门截留国家收入。但无论采取什么方法截留，都是以私分为目的，并且都在附属单位。因各种截留必须出具合法单据给对方，往往使用本企业收据、发票等；还有的企业是直接在发票上做文章，如秦皇岛市某县的一个有1O余人的加油站，1991年度就采用发票“大头小尾”的方式，从32张发票上，隐匿营业收入128243.72元。查帐时可以从考察空白单据领用和发票的填写入手，重点查证领用空白单据的序号及有关合同、协议，查对销售发票的存联和发票联，追查舞弊的事实。
均值估计抽样法什么是均值估计抽样法 变量抽样中通过抽查确定样本的平均值来推断总体的平均值及总值的统计抽样技术，称为“均值估计抽样法”。 均值估计抽样法可以用来验证账户余额或发生额的正确性。当查账人员无法获得被查总体数值或对被查单位提供的数字根本不可信赖时，此种方法仍可使用，但是应用这种方法时，计算标准差的工作量比较大。因为均值估计法中，标准差的计算需要考虑初始样本或总体中的每一个项目的数值。 均值估计抽样法说明 均值估计抽样法在实质性测试中应用的范围很广，在不同的审计目标和环境条件下，有着不同的内容和表现形式。 1、以验证账面记录正确性为基本目标 2、以估计账面记录正确数值为基本目标 在实际工作中，查账人员可能遇到这种情况：某种业务根本没有书面记录或者记录的数字明显不正确。这时查账人员： 1）做出初步结论，对被查单位予以否定，同时要向被审计单位有关负责人了解原因，寻求解决问题的办法。 2）还可以采取均值估计法进行抽查，帮助被查单位确定有关业务正确的账面记录值应为多少，建立新的记录或更正原有的错误记录。 在以金额的估计为基本目标的抽样检查中，需要特别注意样本的充分性。它的判别标准是实际的抽样误差必须小于或等于计划的抽样误差，或者更具体地说，就是要求抽查的样本标准差必须小于或等于计算样本规模时使用的样本标准差。 3、总体数量事先未知情况下的验证或估计 查账人员在抽查中可能遇到的另一种情况是，被查总体的数量事先无法确定，而变量抽样中总体容量恰恰是决定样本规模的一个重要参数。为此，需要为抽样方法先估计总体数量，在此基础上，再用抽样方法估计总体金额。相应地，在总体金额的估计中抽样误差应包括这两方面的影响。
审计是一个对数字进行再鉴定的行业，因此，也成了管理学科中相对枯燥的一个分支。如何从数字中找出乐趣，把握数字，捕捉数字背后的故事，从而用生活化的语言将专业化的知识展现给读者是本书作者独具匠心之处。 本书称得上是一次出品有趣的尝试，或者颠覆无趣的盛宴，有趣不是为了讨好，也算不上讨巧，有趣就如洗菜切肉之于大厨——不是一项了不得的技艺，却是变着法子让读者大快朵颐的后继材料。 ——张连起 【作者简介】 金十七，中国注册会计师。曾在国际四大会计师事务所之一从事审计工作多年，位至高级经理，并在美国做了两年审计。现为某企业的财务总监。 本书特色 ● 用通俗易懂的语言将枯燥的专业知识叙述出来 ● 业务知识点与故事相映成趣 ● 实用性、针对性、可读性强 适用读者对象 ● 特别适合新入行的审计工作人员 ● 已经参加会计工作的人员 ● 会计、审计行业的科研、教学人员 【目录】 1 前言 2 审计的一些概念 2.1关于审计的头版头条 2.2什么是审计 2.3审计工作的成果 2.4会计师事务所与注册会计师 2.5业务约定书 2.6声明书 2.7管理建议书 3 审计的理论 3.1审计的逻辑 3.2审计的思考方法 3.3对企业内控的关注 3.4工作底稿 3.5审计项目的风险控制 4 按会计科目来谈一谈实质性测试 4.1货币资金 4.2应收账款和坏账准备 4.3其他应收款 4.4与关联方的往来账 4.5预付账款 4.6存货 4.7待摊费用和长期待摊费用 4.8固定资产 4.9租贷 4.10在建工程 4.11无形资产 4.12应付账款 4.13预收账款 4.14其他应付款 4.15预提费用 4.16其他负债类科目 4.17收入 4.18成本和费用 4.19其他 后记
鉴定法正文 根据分析对象的性质确定其是否与某已知物完全相同的方法。可用于确认纯净的化学物质或复杂的物料。鉴定法的操作有繁有简，有时只须测定一个物理常数和一种化学性质，有时却须通过繁复的步骤。例如，要确认有机化合物的混合物中的一个组分，其操作要包括以下内容：①将该组分分离和提纯,测定它的纯度指标,如沸点、熔点、折射率等；②进行显微镜镜检（见化学显微术），观察其晶体形态和其他性质,试验其溶解度,进行有机元素定性分析和典型反应试验，以确定它属于哪一大类;③检出所有的官能团；④用红外光谱法、紫外-可见分光光度法、核磁共振谱法、质谱法等确定其基本结构；⑤查对文献，看该化合物的性质是否与文献中某一物质的性质完全吻合；⑥制备该有机化合物的衍生物，将此衍生物的性质与文献所载的比较，以进一步证实鉴定结果。配图相关连接
【词语】认定（认定） 【注音】rèn dìng 【词性】动词 【释义及出处】 1.承认并确定。 明 李贽《与焦弱侯书》：“何必龙湖而后可死，认定龙湖以为冢舍也！”《儿女英雄传》缘起首回：“尔等此番入世，务要认定自己行藏，莫忘本来面目。” 叶圣陶 《友谊》：“‘好，叶自珍和陆迎春认定“达尔文主义基础”，’ 李淑英点头说，他是小组长。” 2.确定地认为，肯定。《花月痕》第十回：“这晚采秋回家，听那丫鬟备述荷生问答，便认定吕仙阁所遇见的，定是韩荷生 。” 鲁迅《彷徨·伤逝》：“我终于从她言动上看出，她大概已经认定我是一个忍心的人。” 茹志鹃《高高的白杨树》：“这时候，许多同志都高兴起来，认定大姐没有牺牲，大姐力气大，会从敌人那里逃回来的。” 3. 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 【英汉词典】 (1) [firmly believe]认可确定 (2) [set one's mind on]打定主意 既然认定了目标，就要坚持干下去。 【审计】 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表述。 在审计中，认定是不太好理解的，原因是我们平常不太习惯用认定这个词。但其实它却是我们日日所接触的。例如：财务报表上列示应收账款100万元，管理层的认定表明应收账款是存在的，计价是准确的等。
西南大学审计处是本校的审计部门。主要职责为： 1、根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和教育部《教育系统内部审计工作规定》，在校领导的领导下，独立监督和评价学校及其所属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性，对上级主管部门和学校领导负责并报告工作； 2、制定学校审计规章制度； 3、审计处对下列事项进行审计： 财务收支及有关经济活动； 预算的执行情况和财务决算； 专项教育资金的筹措、拨付、管理和使用； 国有资产的管理和使用； 建设、修缮工程项目； 对外投资项目； 内部控制制度的建立、健全、有效性及风险管理； 经济管理和效益情况； 任期经济责任； 4、对学校及下属单位的有关经济合同和科研项目结题财务决算进行审签； 5、参与工程项目施工、设计、监理、物资设备、大宗材料采购等招标及材料核价工作； 6、对重大投资项目进行跟踪审计监督； 7、做好审计档案的归集与管理工作； 8、完成上级主管部门和学校领导交办的其它任务。
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