审计-会计-金融知识-第29页-金号角网

Hi ，欢迎来到金号角网专业金融需求撮合平台，让金融需求找到更优质的服务商

TOP

当前位置：金号角网> 金融学院> 金融知识 > 会计 > 审计> 列表

技术创新审计

简介　　技术创新审计作为管理控制工具之一,发挥着重要的作用。技术创新是一项高风险的活动，有可能由于外部环境的不确定性，技术创新项目的难度与复杂性，以及企业的能力与实力的有限性而导致技术创新活动延期、中止、失败或达不到预期的技术和经济指标。技术创新风险不仅会引发财务风险而导致企业发生有形的经济损失，而且会导致时间损。概述　　诸多研究已证实，技术创新对于现代企业取得持续发展和保持竞争优势具有极为重要的作用。而企业要提高自身的技术创新能力，取得创新的成功，就必须首先对自己本身的创新现状和创新管理水平有一个客观而明确的评价，通过对照国际或国内同行业的最佳创新表现找出自身的差距，最后制定出相应的改善措施。这一过程的前两步，即是一个技术创新审计过程。　　企业技术创新审计实质上是根据审计的一般原理和方法对企业技术创新的过程、业绩和相应的组织管理，进行审查和评价并提供改进意见的一种监督管理活动。通过技术创新审计提高企业技术创新的能力，无疑将有助于中国企业更好地面对国际竞争的严峻挑战。　　技术创新审计主体是指从事这项工作的人员，除了对自身职业水平和道德水平有较高的要求外，企业自身或第三方的审计人员因所处的环境不同，发挥的作用也不同。使用内部职员在于他们了解本企业所拥有资源的优势和劣势，缺点是容易产生偏见。外部人员能够更客观地评估企业的战略管理能力和新技术开发能力，缺陷是不能充分了解企业内部实情。因此选择审计人员时，应权衡利弊。　　审计方法是指执行审计职能和完成审计任务的手段。技术创新审计利用的方法是传统审计的部分方法(问卷法，询问法，技术鉴定等)，以此来找出创新过程中的不足和差距。技术创新审计的对象是以创新活动为中心的经济管理工作，跟踪创新过程，评价创新绩效。故从审计的角度来看，齐萨等人给技术创新审计下了一个很好的定义，而且初步构成了创新审计理论。职能　　技术创新审计具有审计的一般职能——监督和管理。监督即检查、监测和督促。通过审计机构和审计人员对创新活动检查、监测和督促，发现并防范创新活动中的不规范行为，以保证其处于良好的，正常的运行状态，降低创新风险。在监督的基础上，技术创新审计还具有管理职能。所谓管理职能，是指通过指挥、调节和控制等手段，把创新活动导入公司所希望的轨道，并在最有利的条件下(尽可能地提高经济效益和社会效益)完成预期的目标。技术创新审计本身并不参与管理，它只是为指挥、调节和控制等羟济活动提供所需要的信息。制定和调整创新计划，既依赖于审计的预测信息，又依赖于审计的历史信息。技术创新从规划开始到完成规划，一直在变化，因此仅按原来的目标去收集数据，只能保证数据准确，不能保证目标实现，应根据审计信息不断地调整数据，将创新过程中的偏差和矛盾反馈回来，及时修改计划。创新结果如何，也要依靠审计跟踪、检查，并及时准确而又全面、系统地对不断反馈回来的信息作出评价，帮助决策者不断总结经验教训，以便更好地运行下一个技术创新活动。　　技术创新审计通过发现问题找出差距，可以督促管理部门及时调整、安排技术创新计划，并重新加以实施。在创新过程中，是否按计划执行，有无新的信息或例外情况需要调整计划等都需要审计工作及时反馈信息，适时作出决定，采取相应措施，以达到创新效益的充分实现。一些复杂产品，往往创新投入大，周期长，涉及面广，这需要审计对资产占用和利用效率与效果进行评价和鉴定，督促有关方面充分挖掘潜力，以求切实提高效率。另一方面通过评价效益，充分发挥制约和激励的作用，制约创新活动中的不规范行为，同时客观反映绩效，激发员工的工作热情和潜力，提高工作效率。企业技术创新审计模型的比较　　企业技术创新审计模型是明确企业技术创新审计对象和审计思路的一种理论模型，它为企业技术创新审计提供了基本框架，也是确定审计内容和指标体系的基本前提。分析和比较国外的企业技术创新审计模型。将有助于构建适合中国企业的技术创新审计模型。　　1．发达国家的技术创新调查。上世纪70年代前后，美国、英国、德国和意大利等发达国家曾先后进行技术创新调查。在调查获得的大量数据的基础上，对技术创新活动进行全面系统的分析。以加强企业技术创新的管理。当时，该调查分为创新项目调查和企业创新调查两种形式。创新项目调查主要以分析创新项目成功与失败的因素为目的。通过调查，了解到创新失败的基本原因一般可归结为市场、技术和管理三个方面。企业创新调查则主要是以反映企业技术创新活动和影响以及技术创新成果为目的。技术创新调查及相应的测度研究为技术创新过程管理和业绩评价提供了许多有意义的参考标准，也为技术创新审计奠定了基础。　　2．伯格曼(Burgelman，1988年)的技术创新能力和业绩评价审计模型。该模型构建了技术能力、创新战略制定和实施，以及支持它们的组织结构的审计框架，主要进行五个方面的审计：(1)资源的可获得性和分配(表现为R&D基金水平、技术的广度和深度、明显的竞争优势、R&D的资源分配)；(2)对竞争对手的创新战略和产业发展的了解；(3)对技术环境的了解；(4)组织(表现为R&D项目的管理、R&D到生产的转化、各职能部门的集中化程度)和文化氛围；(5)表现为企业家素质的战略管理能力。　　3．莫提默•阿德勒(Adler，1992年)的高标准定位(Benchmarking)和企业技术职能战略评估模型。该模型认为应给产品和战略管理过程基准定位，其实质就是通过学习和借鉴领先企业的创新实践经验、创新思想和技术创新管理方式，根据自身的战略和条件，确定合适的跟踪、模仿和赶超策略以提高自身的竞争力。同时，该模型提出了一种评估所有技术职能战略的框架。他们认为战略管理有三个主要因素：即领导、政策和调节机制。在政策因素中，分析了人事管理、技术项目管理和质量控制管理等管理过程。知识产权、基金、设备和设施等资源。组织结构、职能联系、与外部的联系和规章遵守等方面的作用。该模型最重要的贡献是将成功的创新与相应的管理过程的正确实施联系起来。　　4．经济合作与发展组织(OECD)的“奥斯陆技术创新统计手册”(1993年)。 “奥斯陆手册”在总结经合组织内各国创新调查经验的基础上，对技术创新过程进行了分解并为创新效果提供了度量标准，它在众多指标中更强调技术创新投入与产出的指标。因此，有人将“奥斯陆手册”的主要特征概括为技术创新投入与产出的审计。　　5．罗伯特(Robert，1993年)的技术创新过程管理模型。该模型包括四个主要过程：即(1)创造新知识；(2)产品创新或改进产品、生产工艺和设备的想法；(3)将这些想法转变为生产原型；(4)转化原型为生产工艺和功能，组织领导员工和利用资金以有效的运行。　　6．齐萨(Chiesa，1996年)的技术创新过程审计模型。该模型是一个更为完善的过程审计模型，他们将技术创新过程分为核心过程和支持系统(如图1)。　　核心过程包括概念产生、产品开发、工艺创新和技术获得四个基本环节，这些环节之间是互相联系的；支持系统包括资源供给、系统工具和领导；创新过程的结果是创新绩效。该模型认为：企业技术创新审计不仅需要对创新业绩进行审计，更需要对创新过程进行审计，后者有助于寻找企业技术创新现状的问题所在和需改进的环节。因此，齐萨的技术创新过程审计模型，是能够真正发挥审计积极作用的一个比较理想的模型。　　中国改革开放以来，企业产品和生产过程的技术含量得到了大幅度的提高，但许多企业原有的起点较低，因而与发达国家比较还有相当大的差距。尤其是中国企业在技术创新资源投入方面还十分有限，企业技术创新能力普遍比较薄弱。党的十六大提出了走新型工业化道路、全面建设小康社会的历史任务。这是党和国家面向新世纪、面向经济全球化所作出的重大战略抉择，它关系到国家的昌盛和民族兴衰。完成这一历史任务，必将面临前所未有的挑战和困难，这不仅要求我们在国家整体的科技进步和创新战略方面要有一个大的转变，而且也要求我们在企业的技术创新战略方面作出合理的选择。有鉴于此，笔者对齐萨的技术创新过程审计模型略作调整并加入创新战略的审计项目，同时将技术创新的业绩审计与过程审计加以连接并构成互相反馈，以适应中国企业的技术创新审计(如图2)。该模型可以看作是在吸收其他模型优点的基础上，对齐萨模型的某种改良。内容确定　　实践表明，企业技术创新审计理论模型应用的关键因素之一。是科学地确定审计对象的具有可操作性的审计内容。基于上述改良的技术创新审计模型以及综合国内外学者的相关研究，试为企业技术创新的过程审计确定如下具体审计内容。　　1．创新战略　　创新战略的过程审计主要是审查和评价企业创新战略的形成过程和战略路径的合理性以及战略实施的有效性。例如创新战略路径合理性审计(如下表)：　　2．概念产生　　概念产生过程审计主要是审查和评价产生新产品概念的信息来源和信息机制的有效性。如企业是否对市场需求进行系统调研；是否具备广泛的市场信息网络；是否建立起职能部门满足消费者需求的协调机制；是否充分利用了消费者需求的职能部门的反馈信息；是否建立同消费者厄其是主导消费者群的长期联系。　　3．产品创新　　产品开发过程审计主要是审查和评价产品创新来源、计划、设计和组织协调乃至激励等环节的有效性。例如是否建立新产品或产品改良的选择机制和确定产品开发过程中的优先项目；是否将产品创新计划列入公司计划，是否激发和鼓励员工产生产品新构想并奖励创新行为；是否建立企业内各职能部门和外部机构推动产品开发的信息交流；是否建立将消费者需求信息反馈到产品设计过程中的联系机制；是否建立从新产品构想、设计到生产的有机联接机制和项目主管的责权利协调机制等。　　4．工艺创新　　工艺创新过程审计主要是审查和评价企业制定的生产战略、工艺创新的组织协调、工艺创新实施的有效性和持续创新能力。为此，要评估现有生产能力，建立适应市场需求的生产能力的战略选择、配置资源开发新工艺的组织协调；是否建立产品创新和工艺创新之间的联系；是否适当变化组织机构以利于工艺创新；是否不断完善新工艺，促进持续创新等。　　5．技术获得　　技术获得过程审计主要是审查和评价企业制定的技术战略、技术的外部联结和技术资源选择的有效性或合理性。例如是否对现有和未来技术进行系统监测；是否了解竞争对手的技术能力和把握自身企业的主导技术和竞争力；是否确立了基于一定技术能力之上的企业核心竞争力；是否合理选择技术资源如R&D、许可证、专利技术以及外部合作等。　　6．资源供给　　资源供给过程审计主要是审查和评价企业技术创新过程中人力资源及资金供给、企业外部资源利用的有效性。例如符合创新要求的人力资源配备与扩充、有效的考核激励措施以及跨部门、国际化的发展机会；R&D及获得技术所需资金的稳定供给（包括技术积累和技术储备的资金供给）；产品开发和工艺创新的资金支持；可供合作的大学、科研机构和国内外专家资源等。　　7．组织环境　　组织环境审计主要是审查和评价企业领导层组织协调技术创新工作的有效性和企业创新氛围。例如高层管理者关注创新过程的程度；是否确立了企业技术目标和创新目标并将创新战略纳入企业的整体战略之中；是否建立领导和组织协调企业技术创新的专门机构；是否在企业内建立起了不断学习——研究—— 创新的企业文化氛围和激励机制等。　　总之，根据中国企业技术创新的特点，合理构建企业技术创新审计模型，科学确定具体的审计内容，将为进一步构建企业技术创新审计的指标体系奠定基础，这对顺利实施企业技术创新审计具有重要意义。

564次 2020-08-01
手机辅助审计

发明者　　手机辅助审计的发明者是青岛市审计局投资一处的姜硕。具体方法　　在审计工作中，为最大限度地提高工作效能，他与同事们一起独辟蹊径、大胆创新，利用手机小巧便携、功能齐全的特点，充分运用手机辅助实施了项目审计。一是运用手机进行现场拍摄和录音，记录第一手资料，以克服资料不齐所带来的困难。审计人员用手机在现场拍摄取证照片；运用摄像功能拍摄反应设备运行状况的视频短片；还运用手机录音功能取代录音笔，将相关人员的情况介绍详细地记录下来。二是在工程现场运用手机实现快捷的资料查询。审计人员将常用的法律法规、建筑规范和该项目工程图纸等资料拷入手机，以便随时调阅、核对；手机中安装专业计算程序，在现场即可进行各种复杂运算；安装翻译软件，为阅读空调、弱电等进口设备的外文资料提供了方便。三是运用手机实现与电脑、网络的有机连接，搭建高速的信息传输平台。现场人员把手机作为摄像头与电脑、网络相连接，与局内人员随时保持视频联系；运用手机进行无线上网，随时查询工程材料规格、型号和价格，也可快捷收发电子邮件；审计人员还随时随地将工作细节输入手机，再定期导出后自动生成审计日记等。成效和意义　　运用手机辅助审计，实现了其他多个专业设备才能实现的功能，而且随身携带，使用方便，同时更加利于沟通，不致引起被审单位的反感和误解，有效消除了对立情绪。该局在某大型建设工程审计中，有效运用手机辅助审计尝到了甜头：他们克服了资料缺失严重、时间紧、工作量大等困难，高标准、高质量地完成了审计任务，节约了大量人力物力，比预定时间提前两个月完成了审计任务，审减工程造价438万元。对此，《中国审计报》曾于2005年11月28日在头版头条以“向着现代科技迅跑”为题予以宣传和推广，国内其他媒体也分别以“充分发挥手机的辅助作用”和“手机审计省出438万”等为题作了相关报道。

425次 2020-08-01
成本与管理会计

图书信息　　书名: 成本与管理会计　　作　者：赵书和　　出版社：机械工业出版社　　出版时间： 2010年01月　　ISBN: 9787111288992 　　开本： 16开　　定价: 38.00 元内容简介　　随着《企业内部控制基本规范》等一系列新会计法则的颁布实施，企业所面临的财务环境也有所改变。为了能适应这种改变，使读者及时了解相关准则的变化，在保持全书整体框架不变的情况下，作者对《成本与管理会计(第2版)》进行了更新。同第1版一样，《成本与管理会计(第2版)》最大的特点依然是将“成本会计”与“管理会计”这两门课程统合起来，繁简适中、言简意赅。　　《成本与管理会计(第2版)》可作为财务管理专业、会计专业、审计专业、资产评估专业及工商管理类学科的本、专科教材，也可作为社会自学考试的参考书，或各类、各级财务人员后续教育的培训教材。作者简介　　赵书和，天津财经大学商学院会计学系副教授，主要从事会计学领域的研究与教学，主讲讲授成本与管理会计、财务会计等课程。近年来，曾获“九五”投资规划课件比赛二等奖等奖项。图书目录　　前言　　教学建议　　第1章成本会计概论　　第2章产品成本核算的要求和　　第3章生产费用在各种产品之间的归集与分配　　第4章生产费用在完工产品和在产品之间的归集与分配　　第5章产品成本计算方法　　第6章产品成本计算的辅助方法　　第7章其他行业的成本核算　　第8章管理会计概述　　第9章成本性态分析和变动　　第10章预测分析　　第11章短期经营决策　　第12章长期投资决策　　第13章全面预算　　第14章成本控制：标准成本　　第15章责任会计　　第16章作业成本法　　参考文献　　……08版信息　　书名: 成本与管理会计　　作　者：吴革　　出版社：中信出版社　　出版时间： 2008 　　ISBN: 9787508612300 　　开本： 16 　　定价: 45.00 元内容简介　　成本与管理会计是将现代化管理与会计融为一体，为企业的领导者和管理人员提供成本管理信息的会计。它是现代企业会计学的两个分支之一，是会计为适应现代管理要求而发展的必然结果。　　本书系统介绍了成本与管理会计的基本理论与具体应用方法，其主要内容包括四部分共十一章。第一部分为成本管理会计总论，由第一章成本信息与企业会计组成。第二部分为成本会计，由第二章至第五章组成，着重阐述成本计算的基本原理、分批成本计算法、分步成本计算法和作业成本计算。第三部分为决策与规划会计，由第六章至第九章组成，着重阐述成本性态分析、变动成本法，本量利关系的分析、短期经营决策分析和生产经营的全面预算。第四部分为控制与业绩评价会计，由第十章和第十一章组成，着重阐述标准成本系统和责任会计。　　本书可作为高等财经院校、管理院校和商学院有关专业的学生学习“成本与管理会计”的教材，也可作为广大经济管理干部自学或进修“成本与管理会计”课程的参考用书。作者简介　　吴革，对外经济贸易大学国际商学院会计系教授，中国金融会计学会第四届理事会常务理事，中国会计学会财务成本分会第六届理事会理事。1989年毕业于江苏省南京师范大学数学系，获理学学士学位；1994年毕业于天津南开大学会计系，获经济学硕士学位；2008年毕业于对外经济贸易大学金融学院，获经济学博士学位。主要研究方向为成本管理会计、会计实务和国际会计。在《会计研究》、《南开管理评论》等专业刊物上发表学术论文50余篇，其中十多篇被中国人民大学报刊复印资料《财务与会计导刊》全文转载。出版专著有《简明国际会计》、《现代管理会计》、《国际会计产权制度研究》、《财务报告粉饰手法的识别与防范》、《财务报告陷阱》、《跨越财务报告陷阱》、《中国会计国际化》和《财务迷城》等。编辑推荐　　隆重推出本套丛书旨在：推广先进的会计教育理念和经验；向良莠不齐的会计图书市场注入精品。丛书具有以下特色：　　作者阵容强大，均系对外经济贸易大学教学经验极其丰富的会计学教授，他们曾编著过多部图书，有的被评为北京市精品教材，此丛书是他们集体智慧的一次结晶；　　内容视野开阔，符合培养目标，站在企业或组织的角度考虑和阐述问题，以达到扩展会计学专业学生视野的目的；　　紧密结合我国会计领域的新变化、新内容，并借鉴国外的成熟理论和经验，通过大量的实例分析，力求达到内容新颖、鲜活；　　体例统一规范，实用性强，每章前面安排了学习目标、案例或引言，以便学生明确学习重点并对学习内容产生兴趣，每章后面配有中英文对照的关键术语、思考题、练习题，书末还附有部分练习题答案，便于学生学习后自我检查；　　适合会计学、财务管理、工商管理、财政金融等专业的教师和学生使用。目录　　第一章成本信息与企业会计　　第二章成本计算的基本原理　　第三章分批成本计算法　　第四章分步成本计算法　　第五章作业成本计算和其他成本分配　　第六章成本性态分析和变动成本法　　第七章本量利关系的分析　　第八章短期经营决策分析　　第九章生产经营的全面预算　　第十章标准成本系统　　第十一章责任会计　　主要参考书目　　练习题答案　　……文摘　　第四节管理会计师职业发展　　一、美国管理会计师的职业发展　　美国于1919年成立了全国会计师协会（NationalAssociationofAccountants，NAA），1969年下设管理会计实务委员会（ManagementAccountingPraeticeCommittee，MAP），自1980年以来，该委员会发布了一系列《管理会计公告》，旨在为解决管理会计问题提供指导原则，建立起管理会计体系。该协会自1972年设立了“管理会计证书”项目，开始举办管理会计师资格考试，管理会计实务委员会为此于1982年颁布了《管理会计师道德行为准则》，1986年颁布了《管理会计师共同知识体系》。1991年7月，全国会计师协会更名为管理会计师协会（InstituteofManagementAccountants，IMA），从而成为美国管理会计师的专业组织。该协会负责举办管理会计师资格考试，出版《管理会计》月刊和《管理会计研究》季刊，同时负责发布《管理会计公告》。美国会计学会也成立了管理会计委员会，以指导和组织管理会计的理论研究工作。　　（一）管理会计师共同知识体系　　管理会计师共同知识体系的核心内容有以下三部分：（1）信息和决策：包括管理决策过程（重复性决策、非重复性决策、战略决策三类）；内容报告（收集数据、组织和分析数据、报告和沟通信息三类）；财务计划编制和业绩评价（预测和预算、分析和评价两类）。（2）会计职能和原理：包括组织结构和管理（会计职能的结构和管理、内部控制、内部审计三类）；会计概念和原理（会计的本质和目标、会计实务两类）。（3）经营实体的活动：包括经营实体的主要活动（财务和投资、工程、研究和开发、生产和经营、销售和营销、人力资源）；经营环境（法律环境、经济环境、道德和社会环境）；税收（税收政策、税收结构和种类、税收计划）；外部报告（报告准则、个人和团体的信息需要）；信息系统（系统分析与设计、数据库管理、软件应用知识和技术基础知识、系统评价知识）。　　（二）管理会计师资格考试　　1972年美国由管理会计师协会主持，举行了第一次执业管理会计师（CertmedManagementAccountants，CMA）的资格考试。管理会计师资格考试的内容包括：（1）经济学、理财和管理学；（2）财务会计及报告；（3）管理报告、分析与行为问题；（4）决策分析与信息系统。全部考试时间为16小时，分2天举行。申请者必须符合下列三个要求中的一个，方可参加资格考试：（1）已获得学士学位；（2）达到管理会计师协会规定的“研究生入学考试”（GRE）或“管理研究生入学考　　……

688次 2020-08-01
教育部办公厅关于做好2010年教育审计工作的通知

　　教财厅[2010]1号　　各省、自治区、直辖市教育厅（教委），各计划单列市教育局，新疆生产建设兵团教育局，部属各高等学校：　　2010年教育审计工作要全面贯彻落实《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）；充分发挥内部审计“免疫系统”功能，进一步加大审计力度；强化队伍建设，提升工作质量，推动教育审计工作深入发展。努力实现教育内部审计“为规范财务会计工作服务、为提高教育资金使用效益服务、为教育改革和发展服务”的目标。为了做好2010年教育内部审计工作，现就有关具体要求通知如下：　　一、创新机制，推动教育审计深入发展　　1.树立科学的审计理念。积极发挥教育审计“免疫系统”功能，保障教育经济活动健康运行。充分体现教育审计“预防、揭示、抵御”违法违纪问题，完善内部管理，提高资金使用效益的重要作用。　　2.提高审计工作质量。认真执行《高校内部审计指南》，建立规范的内审工作机制，促进教育审计工作法制化、规范化、科学化。　　3.加大审计工作创新力度。加强调查研究,准确把握现代内部审计发展动向，在内部审计机制、审计方式、审计技术以及审计管理模式等方面积极开展探索和实践，推动教育审计工作深入发展。　　二、加强队伍建设，不断提高审计人员素质　　1.要充分认识加强教育内部审计队伍建设的必要性和紧迫性，采取切实有效的方法，提升队伍整体水平。把造就一支“政治强、业务精、作风正”的审计队伍作为一项固本强基的重要工作抓紧抓好。　　2.审计人员要增强工作的责任感和使命感，严格遵守《内部审计人员职业道德规范》。要做到爱业、敬业、专业、精业。要恪尽职守，廉洁自律。要坚持知识更新，努力掌握专业技能。要加强沟通、协调等能力的培养，全面提高自身素质。　　3.根据教育部17号令和审计署4号令的规定，认真落实内审人员岗位资格制度，抓好审计人员后续教育工作。实行自学与培训相结合、理论学习与实践相结合，进一步增强审计能力。　　　三、突出重点，强化关键领域重点环节审计　　1.切实做好专项资金审计。继续加强对“义务教育保障机制”、“985工程”、“211工程”、重大对外投资、合作办学、教育收费、科研经费等专项资金的管理与使用情况的审计，保证专款专用，提高资金使用效益。　　2.认真开展预算执行和决算审计。根据《教育部关于加强高校预算执行与决算审计工作的意见》（教财〔2008〕12号）要求，各地教育行政部门要加强对预算执行和决算审计的指导和监督；各高校要将预算执行与决算审计列为年度常规工作。通过审计，增强执行预算的严肃性，促进依法理财、科学分配资金，控制支出、减少结余、勤俭办学。　　3.继续做好经济责任审计工作。建立和完善经济责任审计联席会议制度，形成组织、纪检、监察、审计等部门的工作合力。加大在重大经济决策及效果、内部控制制度的健全及执行情况等方面的审计力度，促使领导干部行使权力与履行经济责任紧密衔接。充分发挥经济责任审计在促进科学决策，推进依法治教，完善监督机制等方面的作用。　　4.深入开展基建项目全过程审计。切实按照《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财〔2007〕29号）要求，将事前审计、事中审计和事后审计相结合，将审计控制和审计评价相结合，进一步促进控制工程造价，提高基建项目投资效益，维护国家和学校的利益。　　5.加强内部控制审计。根据教育经济和管理活动特点，对本部门、本单位内部控制的健全性和有效性进行审查和评价，进一步促进完善内部控制体系建设。　　6.积极开展绩效审计。深入进行绩效审计操作办法和指标评价体系的研究，结合财务收支审计、预算执行审计及经济责任审计等，从提升管理水平、避免损失浪费等方面入手，找出管理、决策、效益等方面存在的突出问题，提出建议和措施，推动教育行政部门和高校建立绩效管理机制。　　7.做好审计调查。围绕教育改革和发展的中心任务，结合实际，展开专项调查，及时发现和反映经济活动中出现的普遍性、倾向性问题，更好地为宏观决策服务。　　8.加大对教育审计工作的指导力度。各级教育行政部门的内审机构应加强对本地区、本系统内审工作的指导，深入进行调查研究，及时总结经验，不断提高审计工作水平。　　教育部办公厅　　二○一○年一月四日

622次 2020-08-01
或有收费

　　或有收费　　1.定义：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件. 　　2.类型：A．审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费，这属于}收费与否型的或有收费；　　B．审计客户按照审计后的净利润水平高低付费，这属于收费水平型的或有收费。　　3.或有收费影响独立性的原因：或有收费在鉴证业务中危害很大，因为，如果会计师事务所的收费与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，注册会计师为了获得收费或多收费，往往会发表不恰当的意见，做出有违社会公众利益的行为。　　4.下列情况不属于或有收费：　　A．除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。　　B．如果是经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费；　　C．除得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可外，按照百分比或其他类似基础收取费用应被视为或有收费。

640次 2020-08-01
期后事项审计

一、期后事项的含义　　期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。二、期后事项的种类(一)资产负债表日后调整事项　　如果这类期后事项的金额重大，应提请被审汁单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整。诸如：　　1．资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。　　2．资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。　　3．资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。　　4．资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。(二)资产负债表日后非调整事项　　被审计单位在资产负债表日后发生的，需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括：　　1．资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。　　2．资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。　　3．资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。　　4．资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。　　5．资产负债表日后资本公积转增资本。　　6．资产负债表日后发生巨额亏损。　　7．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。　　8．资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。三、不同时段期后事项及CPA责任划分（一）主动识别第一时段期后事项　　资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整，还是披露。　　在实施了相应的审计程序后，如果知悉对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到恰当的会计处理或予以充分披露。　　如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整。如果所知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露。（二）被动识别第二时段期后事项　　在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，注册会计师针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。但是，在这一阶段，被审计单位的财务报表并未报出，管理层有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师。因此，本准则第十条进一步指出，在审计报告日至财务报表报出日期间，管理层有责任告知注册会计师可能影响财务报表的事实。当然，注册会计师还可能从媒体报道、举报信或者证券监管部门告知等途径获悉影响财务报表的期后事项。　　在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。　　如果注册会计师认为期后事项的影响足够重大，确定需要修改财务报表的，也还需要根据管理层是否同意修改财务报表，或审计报告是否已经提交等具体情况采取适当措施。　　1．管理层修改财务报表时的处理　　如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序。此时，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以验证管理层根据期后事项所作出的财务报表调整或披露是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定。例如，被审计单位在财务报表报出日前取得了法院关于诉讼赔偿案的最终判决，因此，管理层根据企业会计准则的相关规定，将应支付的该笔赔偿款反映于财务报表中。在这种情况下，注册会计师就应当实施与预计负债相关的审计程序。　　由于管理层修改了财务报表，注册会计师除了根据具体情况实施必要的审计程序外，还要针对修改后的财务报表出具新的审计报告和索取新的管理层声明书。新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。　　由于审计报告日的变化，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序（即本准则第五条至第七条规定的审计程序）延伸至新的审计报告日，以避免重大遗漏。　　2．管理层不修改财务报表且审计报告未提交时的处理　　如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》的规定，出具保留意见或否定意见的审计报告。　　3．管理层不修改财务报表且审计报告已提交时的处理　　如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。　　如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如，针对上市公司，注册会计师可以利用证券传媒，刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。（三）没有义务识别第三时段的期后事项　　在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。财务报表报出日后发现的事实属于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。但是，并不排除注册会计师通过媒体等其他途径获悉可能对财务报表产生重大影响的期后事项的可能性。　　在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。　　应当予以指出的是，需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的：（1）这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；（2）该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。　　1．管理层修改财务报表时的处理。如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施。　　（1）实施必要的审计程序。　　例如，查阅法院判决文件、复核会计处理或披露事项，确定管理层对财务报表的修改是否恰当。　　（2）复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。　　在修改了财务报表的情况下，管理层应当采取恰当措施（如上市公司可以在证券类报纸、网站刊登公告，重新公布财务报表和审计报告），让所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。注册会计师需要对这些措施进行复核，判断它们是否能达到这样的目标。例如，上市公司管理层刊登公告的媒体是否是中国证券监督管理委员会指定的媒体，若仅刊登在其注册地的媒体则异地的使用者可能无法了解这一情况。　　（3）针对修改后的财务报表出具新的审计报告。　　新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。相应地，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序（即本准则第五条至第七条规定的审计程序）延伸至新的审计报告日，以避免重大遗漏。　　2．管理层未采取任何行动时的处理。　　如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。通常，针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响注册会计师决定采取的具体措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。　　3．临近公布下一期财务报表时的处理。　　如果知悉此类期后事项时，已临近公布下一期财务报表或下一期财务报表已编制完成，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告。

824次 2020-08-01
无反证判定

　　注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须应当保持职业怀疑态度，充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象。　　无反证判定是指，如果在实施了准则所要求的必要审计程序后，没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。　　

802次 2020-08-01
民间审计组织

　　是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。

634次 2020-08-01

上一页
1
2
3
4
29
…
37
下一页

金融问答

企业服务

金号角服务号

获取金融需求商机成功快人一步

金号角商讯

关注金融商讯了解实时动态

关于我们| 服务项目| 联系我们| 诚聘英才| 友情链接| 网址地图| 服务条款| 法律声明

Copyright © 2019 www.jinhaojiao.cn All Rights Reserved 中国专业金融信息互动平台 - 金号角网湘ICP备14015574号-2

金号角网竭力提供准确而可靠资料，但并不保证资料绝对无误，若有错漏而令阁下蒙受损失，本网概不负责，融资有风险，操作须谨慎。

服务热线：18508479116