转让定价税务审计是指税务管理机关根据税法的规定，对关联企业之间销售货物、提供劳务、借贷资金以及租赁和转让有形或无形财产等业务往来的情况以及相关的会计报表和其他资料，进行调查、审计，并在此基础上根据有关法规对企业进行纳税调整的税务行政管理活动。 根据《关联企业间业务往来税务管理规程（修订稿）》（以下简称“《管理规定（修订稿）》”）的规定，转让定价税务审计职能由设区的市、自治州以上税务局内设立的专职进行国际（涉外）税收管理的机构或其他相关税务管理部门具体办理。在实际操作中，此职能通常由设区的市、自治州以上税务局的涉外税收管理分局和稽查局共同行使。
资讯鉴识Information Forensics）是一种网络行为，利用所有已知的或未知的资讯渠道来辩证一段网络信息的真伪，不论这个渠道是实体的还是虚拟的。 因特网是一个自由的资讯载体（Information Container），任何人都可以在网络上建立资讯。问题是在这样一个自由的地方，当一个信息的出现令人对其真确性产生疑惑时，便不能以“多数人相信的便是真相”来决定它的真伪。网络上大部分的转载体（Quoting Unit）转述的内容，都可能来自同一个 / 数个指定的资讯源（Information Source）。假如这个资讯源内的资讯已经被污染（Polluted），多数论便可能埋没真相。 资讯鉴识的七个 W 资讯鉴识便是设法寻找跟该信息相关的各潜在资讯源，藉此了解该信息的生产者与信息的基本接收对象（Who）、信息产生的动机（Why）、信息产生的时间（When）、该信息最初的资讯源（Initial Information Source）（Where）、传递的方式（How）与及对接收者以至现实社会 / 虚拟社群之间产生甚么影响（What / Which）。 资讯鉴识便是这样的一门科学。而在同一件事物在网络上出现两个或者更多个不同的所谓“真相”时，也可透过资讯鉴识来搜集其他相关的数据和信息。 电脑鉴识 很多人会把资讯鉴识与“电脑鉴识”混为一谈，其实是两种不同的东西。电脑鉴识的概念源自电脑 / 网络保安与及刑事侦查，主要是用作调查电脑犯罪时，寻找相关证据或是用来证明损害的证据。由于资讯科技发达，虚拟世界里的电子纪录很容易便可遭修改。电脑鉴识也用来建立证物保护方式，确保鉴识前后的电子证据没有遭窜改，令经鉴识分析后的证据更可信及具有法律地位。
非标准审计报告，是指格式的措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。它包括一般审计报告和特殊审计报告。这种审计报告，一般适用于非公布目的。
1.含义：非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。 2.非常规交易的特征： （1）管理层更多地介入会计处理； （2）数据收集和处理涉及更多的人工成分； （3）复杂的计算或会计处理方法； （4）非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。
鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容（如：年报反映的财务状况、经营成果及现金流量）。 鉴证对象与鉴证对象信息的区别： 鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果（如：年报），而鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容（如：年报反映的财务状况、经营成果及现金流量）。
简介 一般来说，重要性水平是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。只有在确定的审计目标是“对会计报表真实性、公允性发表意见”的情况下，才需要确定重要性水平。 在计划审计工作时，cpa应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。cpa在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其变动幅度。同时，还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。 重要性水平越高，审计风险（AR）越低；重要性水平越低，审计风险越高。 原审计风险模型: 审计风险（AR）=固有风险（CR）*控制风险（CR）*检查风险（DR） 现审计风险模型: 审计风险 = 重大错报风险*检查风险相关文献 中国审计报2005 年6 月8 日 重要性水平应用中的几个问题 刘力云 重要性水平是财务审计中的一个重要的基础性概念。重要性水平的应用贯穿于整个审计过程的始终，对于科学地制定审计计划、确定抽查的样本规模和提出审计评价意见都有重要影响。如 何恰当理解和应用重要性水平对于提高审计效率，防范审计风险至关重要。 最近一段时间，一些地方审计机关和审计人员在贯彻落实《审计机关审计重要性和审计风险 评价准则》过程中，在重要性水平的确定和分配、在审计评价时如何运用重要性水平等等方面， 都不同程度地遇到了一些问题。以下就针对这些问题，谈一些个人的看法。 应用重要性水平的前提条件 一般来说，重要性水平是指用金额额度表示的会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足 以影响会计信息使用者的判断或者决策。只有在确定的审计目标是“对会计报表真实性、公允性 发表意见”的情况下，才需要确定重要性水平。当前，我们审计机关开展的审计业务类型很多， 包括预算执行审计、经济责任审计，还有其他类型的审计，但不论何种审计业务类型，只要审计 目标中包含了要对报表及其会计信息真实性发表评价意见，就要应用重要性水平。重要性水平这 一概念，不适用于以合法性和效益性为审计目标的审计项目。 报表层次的重要性水平只有一个 在同一个年度，被审计单位可能有很多会计报表，例如资产负债表、损益表、现金流量表等。 应该注意的是，对于同一年度的会计报表，只能有一个报表层次的重要性水平，也就是说，对于这一个年度的被审计单位的会计信息来说，能够接受的会计信息错弊的严重程度标准只有一个，也只能有一个。因为所有报表上的会计信息都是相互联系的，不同的会计报表只是对同样的一些 信息进行了不同角度的归纳，反映了不同方面的信息而已，对于同样的信息不能规定不同的判断 标准。 在审计过程中，审计人员可以应用不同的方法和计算基础，对同一被审计单位的会计报表确 定出不同的重要性水平，但审计人员必须作出选择，将其中一个较低者作为此次审计报表层次的 重要性水平，以便该重要性水平能够涵盖利用其他方法和其他条件下确认的重要事项。目前，一 些审计组在为审计项目确定重要性水平时，对资产负债表和损益表，分别确定重要性水平，造成 对同一个单位的同一次审计确定了两个报表层次重要性水平，这是不正确的。 确定报表层次重要性水平的方法不是一成不变的 使用什么样的方法来确定报表层次的重要性水平，主要取决于这种方法确定的重要性水平是 不是科学的、恰当的。我们通常使用的确定重要性水平的方法主要有两种，即固定比率法和变动 比率法。但这并不是说，确定重要性水平的方法只有这样两种。在实际工作中，审计人员应当运 用专业判断，充分考虑被审计单位的内外环境、报表使用者的需求以及影响重要性水平的因素，选择确定重要性水平的方法。只要审计人员能够有充分的理由证明使用该种方法确定的重要性水 平是恰当的，这种确定重要性水平的方法就是可以运用的。例如，一些世界著名的会计师事务所 在审计计划阶段运用一套类似于个人所得税计算体系的复杂的重要性水平计算方法，他们首先在 被审计单位的总资产和总收入中选取一个较大者作为基数，然后将基数分成不同的区段，各个区段按照不同的重要性水平比率计算乘积， 最后对这些乘积进行加总，得出报表层次的重要性水平。这种方法显然不属于我们所介绍的通常意义上的固定比率法和变动比率法。如何确定账户和交易层次的重要性水平取决于审计人员的专业判断 账户或交易层次的重要性水平，是审计人员确定账户和交易层次审计程序的重要依据。对账 第1页 共2页 户或交易层次的重要性水平，可以采用分配会计报表层次重要性水平的办法确定，也可以采用不 分配的方法单独确定。 究竟怎样确定账户或交易层次的重要性水平， 取决于审计人员的专业判断。 采用分配的方法时，分配的对象一般是资产负债表账户，损益表一般不参加分配。理由有二，一是所有损益表上账户记录的业务，几乎都能在资产和负债账户记录的业务范围内得到反映；二 是损益表的账户一般情况下都要详查。 即使在采用分配法的情况下，资产负债表各账户或交易层次重要性水平之和也不一定要等于 会计报表层次重要性水平。我国的许多审计学教材中之所以做出“各账户或交易层次重要性水平 之和应等于报表层次重要性水平”这样的说明，是出于对我国会计环境的考虑，强调应用谨慎性 原则的结果。事实上，资产负债表各账户或交易层次重要性水平之和究竟应该限定在什么样的范 围之内，随着不同国家的不同审计机关对于审计实践的要求不同，规定也不同，有的甚至完全取 决于审计人员的判断。例如，美国审计署的财务审计手册中就明确规定，账户或交易层次的重要 性水平就是报表层次重要性水平的 1/3。 即使在要求 “各账户或交易层次重要性水平之和应等于会计报表层次重要性水平” 的情况下，资产负债表中资产、负债和所有者权益账户所分配的重要性水平之和事实上也是会计报表层次重 要性水平的两倍。其道理在于，复式记账体系下，一笔业务的错误记录，一定会导致至少两个或 两个以上账户的错报。 必须用总体错误数与重要性水平相比较进行评价 除了在计划审计和实施审计过程中确定抽样规模时要应用重要性水平之外，在进行审计评价 和报告时也要应用重要性水平。审计报告阶段应用重要性水平应注意的一个问题是，必须用总体 错误数与重要性水平相比较，才能得出审计结论。实践中，审计人员经常直接将样本审查中发现 的错误数进行汇总，并依据该汇总错误数与重要性水平相比较的结果来选择审计评价意见类型，这种做法会大大低估总体中的错误数，从而造成审计评价结论的错误，因而是不正确的。审计人员应该用样本审查结果来推断总体情况，即用样本审查的错误率，推断总体中的错误数，然后用总体的错误数与确定的重要性水平进行比较得出审计结论。
将分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录汇总起来就形成了“重大事项概要”， 重大事项概要的作用： （1）帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响； （2）便于对审计工作进行复核的人员全面、快速地了解重大事项，有效地复核和检查审计工作底稿，并评价重大事项的影响。
风险导向型审计简介 风险导向型审计的概念是针对会计师事务所的生存和发展提出的，事务所不仅仅是经济活动的监督者，它自身也是“经济人”，在维护会计信息使用者利益的同时，使其获得最佳的收益是会计师事务所的目标所在。当今世界，风险无时不在、无处不在，竞争的压力、经营的变数、利益的驱使，容易诱发企业管理层舞弊的动因。这种情形下，审计人员在做出审计判断的过程中，不可避免地要承担判断错误的风险。执业的不确定性和风险要求注册会计师必须从高于内部控制制度的角度，综合考虑企业内外的环境因素，科学运用风险导向型审计。具体而言，就是在对企业环境和经营活动进行全面分析的基础上，制定审计策略，运用审计风险模型，积极而有效地采用分析性审计程序。以规避风险，提高审计效率。风险导向型审计的特性 当今世界，风险无时不在，竞争的压力、经营的变数、利益的驱使，容易诱发企业管理层舞弊的动因。这种情形下，审计人员在做出审计判断的过程中，不可避免地要承担判断错误的风险。执业的不确定性和风险要求注册会计师必须从高于内部控制制度的角度，综合考虑企业内外的环境因素，科学运用风险导向型审计。具体而言，就是在对企业环境和经营活动进行全面分析的基础上，制定审计策略，运用审计风险模型，积极而有效地采用分析性审计程序。以规避风险，提高审计效率。 风险导向型审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。其内在思想是：任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。或者，通过内部控制测试等方法，确定风险最高的环节与部门，以便重点审计。但是，给定利己经济人假设与道德风险（moral hazard），风险导向型审计很容易走向极端性应用，那就是：审计师只要经过测试认为其风险可接受，即便被审计单位的财务报表存在一些不符合会计准则的现象，且这一现象也为审计师所知晓，审计师也可以签发无保留意见的审计报告。风险导向审计的精髓是企业的经营管理，而目前企业发生的大多数欺诈舞弊的案件是管理层的舞弊，内部控制无效，这也就给注册会计师的综合素质提出了一个更高的要求，要了解企业各个方面的情况。风险导向型审计的程序及特点 风险导向型审计重视审计战略的选择，既注重降低审计风险，又注重节省审计成本。在选择审计战略时，注重在审计效果和效率之间寻找一个均衡点。该种模式的主要程序是：实施分析性程序。确定重要性标准，初步评价可接受审计风险和固有风险，了解内部控制结构和评价控制风险；依据审计风险模型，确定检查风险水平，制定审计总体计划和具体计划。如果初步评价控制风险水平较低，则实施控制测试，依据控制测试的结果，确定是否扩大交易的实质性测试。如果初步评价控制风险水平较高，则应直接转入交易的实质性测试，评价财务报表的可能性。实施分析性程序和账户余额的实质性测试。在该种模式下，除采用账项导向审计和系统导向审计模式下的审计方法外，还大量采用分析性程序的方法，如：趋势分析法、比率分析法、绝对额比较法、垂直分析法等。 风险导向审计具有以下特点：审计目标是证实财务报表的公允性，同时考虑审计风险，将审计风险降低至可接受水平。以评价审计风险为导向性目标并指导审计的全过程，审计风险模式不等于风险导向审计，只有在其运用于审计全过程时，才是风险导向审计；审计测试包括：了解内部控制结构、控制测试、交易业务的实质性测试、分析性程序、余额详细测试。引入风险导向型审计的条件 引入风险导向审计是一种执业理念的改变。风险导向审计模式是在账项基础审计和制度基础审计这两种审计模式的基础上发展起来的。新审计模式的产生，并不意味着原有审计模式的淘汰和消亡，而是意味着在实施审计时有了更多的审计模式可供选择。风险导向审计比其他审计模式的内容要广泛，不仅要了解客户的经营规模、财务状况等内部情况，还要了解行业风险、相关法律、外部环境等，对风险因素的考虑比较全面。会计师事务所可以在逐项评价客户相关的环境风险、经营风险、财务风险的基础下考虑是否接受委托。引入风险导向型审计的可行性分析 风险导向型审计不是全盘否定制度基础审计，良好的制度基础审计能够促使事务所遵守独立审计准则和职业道德规范，这是降低审计风险的前提。事务所应注重研究宏观环境，协调好各方面的关系。目前必须面对的现实是，在审计时间和审计收费的限制下，有的审计工作根本不可能按照审计独立准则面面俱到，因此一开始就将审计风险置于重要位置就显得至关重要了，尤其是遇到特殊业务时就更需如此。以风险评估为基础的风险导向型审计使审计人员开始关心组织所面临的风险，审计人员必须根据风险评估的思路，对内部控制进行评估，审计报告要将目前的控制和策略计划与风险评估联系起来。注册会计师既可以把审计资源集中于高风险的审计领域，又可以提高审计效率、节约审计成本。 虽然风险导向审计理论和实务尚不成熟，但已经引起国际审计界的注意，包括国际审计与可信性保证准则理事会在内的许多职业组织都对此研究并取得了初步成效。事实上，国外会计师事务所早已转为风险导向型审计了，而独立审计准则虽然在不少地方考虑到风险的因素，更多的仍然是制度基础审计。所以推行风险导向审计势在必行。
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