保留盈余 保留盈余（earnings retained）也称留用利润、留存收益、留存收益、留存盈余。是指公司历年累积之纯益，未以现金或其它资产方式分配给股东、转为资本或资本公积者；或历年累积亏损未经以资本公积弥补者。保留盈余是连结损益表与资产负债表之股东权益的一个科目。保留盈余是把公司的一部分盈利留在企业作为再投资之用，所以股利政策也属于企业长期融资战略的一个重要组成部分。 计算方法 保留盈余 保留盈余＝净利润＋（或净亏损减）期初保留盈利－向股东派发的股息 保留盈余其主要的增减变动因素如下表所示： 保留盈余 1.本期净损 2.前期损益调整（错误更正）及若干会计原则变动之追溯调整 3.现金或负债股利 4.股票股利 5.财产股利 6.一些库藏股交易 1.本期净利 2.前期损益调整（错误更正）及若干会计原则变动之追溯调整 3.公司重整（准改组）之调整 用途 保留盈余的用途有三种类： 扩充营运规模 投资于新的企业 回购股票 股利与保留盈余 保留盈余 一、股利的意义与政策 所谓股利，乃是股息及红利之简称。公司分配股利时，并非“以保留盈余分配”，而是以现金或其他资产分配。保留盈余只是一种抽象的“股东权益”而已。但是因为资产的分配，而使属于股东权益之保留盈余减少。 若公司正考虑宣告股利，则必须先考量： （1）就公司而言，发放股利是否合乎法律规定？ （2）就公司而言，发放股利在经济上是否可行？ 法令方面：我国公司法规定，公司非弥补亏损及提出法定盈余公积后，不得分派股息及红利。公司无盈余时，不得分配股利。但法定盈余公积已超过实收资本额百分之五十时，得以其超过部分派充股息及红利。 额外考量：持续发放股利之公司极不愿意降低或删除股利，因为此举可能会被证券市场视为负面讯息。 二、股利种类 1. 现金股利，乃以现金分派之股利。 a.股东会通过日：公司发放股利，应由董事会提出盈余分派之议案，经股东常会通过才算确定。 b.股利基准日：股东常会通过分配案时，应决定股利基准日（或由董事会决定），即在该日公司股东名簿所记载之股东有权分配股利。 c.停止过户日（除息日）：但为了便于公司内部整理股东名册，及融资买卖之过户作业，公司法规定在股利基准日以前五日，停止股票过户，称为停止过户日。停止过户日以后买入之股票，由于不能过户，即不能享有股利，故停止过户日又称除息日，该日以后买入之股票由于不能享有股利，称为除息股；在除息日以前买入之股票由于可以分配股利，称为附息股。 2. 财产股利 a.公司有时虽有保留盈余，但无现金可供分配股利，乃以现金以外之资产作为股利分配，称为财产股利。 b.此种财产股利，属于非货币性资产之片面移转，应以其公平价值作为入帐之基础，认列处分资产损益。其公平价值之决定，以股利分配通过日为基准，而非以实际发放日为基准。 3. 负债股利 公司有盈余但无现金可供分配股利时，乃以应付票据或领款凭条作为股利分配，股东可凭此于一定期间领取现金。此种股利称为负债股利。负债股利可能附有利息，此种利息应作为费用而非股利之分配。年终时若负债股利尚未到期，应调整利息费用入帐。（负债股利事实上极少发生） 4. 清算股利(Liquidating dividend) 当公司无盈余而以现金或财产分配股利时，称为清算股利。此种股利并非真正之股利，而是资本的退回。 对股票投资人而言，被投资公司所分配之股利若超过其投资后被投资公司所赚得之盈余，其超过部分亦属清算股利。 股票 5. 股票股利 a. 股票股利乃是以本公司之股票作为股利分配给股东，一方面减少保留盈余或资本公积，一方面增加股本，称为“无偿配股”，或“盈余转增资”。 b. 公司发放股票股利时，其资产并未减少，股东权益亦无变动，仅将保留盈余或资本公积转为股本而已。 c. 小额股票股利：美国会计程序委员会规定股票股利占流通在外股份之20%或25%以下者，为小额股票股利，应按股票市价将保留盈余转为股本或资本公积。 d. 大额股票股利：当股票股利占流通在外股份之20%或25%以上者，为大额股票股利，应按面值将保留盈余转为股本。 6. 股票分割(Stock Split) a.公司股票价格若过高，对于交易会发生不便，因为购买少数之股份，即需巨额之资金，限制了股票的流通性。因此当每股市价过高时，公司往往将股票加以分割，降低面值，增加股数，以降低每股之市价。 b.股票分割时仅变动每股之面值及全部之股数，对于股本总额及其他之股东权益无影响，故会计上不必做任何分录，仅须将面值及股数更改即可。 c.股票分割与股票股利之比较 股东权益总额：股票股利不变，股票分割不变 流通在外股数：股票股利增加，股票分割增加 股本总额；股票股利增加，股票分割不变 每股面值：股票股利不变，股票分割降低 保留盈余：股票股利减少，股票分割不变 会计处理，应作正式分录，仅作备忘记录 目的：盈余资本化，增加股票流通性 7. 股利分配优先权之影响 各种不同假设 （1）特别股为非累积，非参加。 （2）特别股为累积，非参加。（积欠一年） （3）特别股为累积，参加至7%（无积欠股利） （4）特别股为累积，全部参加（无积欠股利） 指拨 保留盈余保留盈余之指拨，是指因法律规定或特殊目的或原因，将保留盈余加以限制或冻结，使公司不能以资产分配股利而导致保留盈余减少。保留盈余指拨之原因，大约有下列几种： 1.法令限制 中国公司法第237条规定：“公司于完纳一切税捐后，分派盈余时，应先提出百分之十为法定盈余公积，但法定盈余公积已达资本总额时，不在此限。” 2.契约规定 公司发行公司债时，为求对债权人有所保障，其发行条款可能规定，公司每年应提拨偿债基金，并限制盈余之分配，在公司债偿还以前，不得分配股利，此即偿债基金准备。 3.存在预期或可能之损失 公司亦可能针对法律诉讼、不利之契约义务及其他或有事项之估计损失而指拨保留盈余。 4.保障营运资金的状况 建立“营运资金准备”或“厂房扩建准备”等。 当冻结或限制之原因消灭，即可解除限制，仍得再凭以发放股利。 自保准备若是使用分期估列费用的方式如： 自保费用 自保准备 则FASB禁止提列此种损失准备，亦不必揭露此种风险。 公司重整 保留盈余公司重整亦称假改组，是因财务困难、已暂停营业或有停业之虞时，不透过解散或破产清算之程序，而将资产、营业及资本结构加以调整，以便重新经营之一种法定程序。 会计处理： 资产之帐面价值有高估情形者，降低至公平市价并冲抵保留盈余或转入累积亏损。（市价高于帐面值则不调整） 累积亏损应全数冲抵资本公积，使重整后累积亏损之余额为零。 资本公积不足时，应冲抵股本销除股份或降低每股面值。 重整前之资产损失于重整后发现者，不列当期损失或借记保留盈余而应冲抵资本公积，但重整后所发生之损失列为当期损失不得冲抵资本公积 重整后资产负债表中之保留盈余，应注明是自重整日以后所累积者，在重整日之余额应为零。 银行的保留盈余 银行利润在未分配前被称为保留盈余。保留盈余是商业银行增加自有资本的主要渠道，每年利润分配前，银行都要按会计要求首先计提一定的盈余公积金，作为对银行资本金的补充。 参考资料 [1] MBA智库百科 http://wiki.mbalib.com/w/index.php?title=Retained_Surplus&variant=zh-cn [2] 金库网 http://baike.jinku.com/doc.php?action=view&docid=1397
介绍 指企业从事一项经济活动时所需要花费的货币支出 相关信息 包括雇员工资、购买原材料、燃料、及添置或租用设备的费用，利息，保险费，广告费以及税金等。又称为会计成本。
拨备 银行拨备是指的银行贷款损失准备和银行资产损失准备。银行拨备对提高银行消化不良资产的能力具有关键性作用，所以其重要性可想而知。 次贷拨备会计上对次级贷款计提的准备金。可以简单理解为不良贷款可能损失100万，那么我先剔除出100万去，然后计算我的盈利水平。使实际盈利接近于真实状况。因为所有的贷款只要没到期之前，谁也不敢说是否能够还清，这是对损失的一种提前预测。 IBM与世界银行 拨备1981年，IBM公司和世界银行进行了一笔瑞士法郎和德国马克与美元之间的货币掉期交易当时，世界银行在欧洲美元市场上能够以较为有利的条件筹集到美元资金，但是实际需要的却是瑞士法郎和德国马克。此时持有瑞士法郎和德国马克资金的IBM公司，正好希望将这两种货币形式的资金换成美元资金，以回避利率风险。在所罗门兄弟公司的中介下，世界银行将以低息筹集到的美元资金提供给IBM公司，IBM公司将自己持有的瑞上法郎和德国马克资金提供给世界银行。通过这种掉期交易，世界银行以比自己筹集资金更为有利的条件筹集到了所需的瑞士法郎和德国马克资金，IBM公司则回避了汇率风险，低成本筹集到美元资金。这是迄今为止正式公布的世界上第一笔货币掉期交易。通过这项掉期交易，世界银行和IBM公司在没有改变与原来的债权人之间的法律关系的情况下，以低成本筹集到了自身所需的资金。 德意志银行1982年德意志银行进行了一项利率掉期交易。德意志银行对某企业提供了一项长期浮动利率的贷款。当时．德意志银行为了进行长期贷款需要筹集长期资金，同时判断利率将会上升，以固定利率的形式筹集长期资金可能更为有利。德意志银行用发行长期固定利率债券的方式筹集到了长期资金，通过进行利率掉期交易把固定利率变换成了浮动利率，再支付企业长期浮动利率贷款。这笔交易被认为是第一笔正式的利率掉期交易。 掉朗交易 在国际金融市场一体化潮流的背景下，掉朗交易作为一种灵活、有效的避险和资产负债综合管理的衍生工具，越来越受到国际金融界的重视，用途日益广泛，交易量急速增加。近来。这种交易形式己逐步扩展到商品、股票等汇率、利率以外的领域。由于掉期合约内容复杂，多采取由交易双方一对一进行直接交易的形式，缺少活跃的二级市场和交易的公开性，具有较大的信用风险和市场风险。因此，从事掉期交易者多为实力雄厚、风险控制能力强的国际性金融机构，掉期交易市场基本上是银行同业市场。国际清算银行（BIS）和掉期交易商的同际性自律组织国际掉期交易商协会（ISDA），近年来先后制定了一系列指引和准则来规范掉期交易，其风险管理越来越受到交易者和监管者的重视。[1]
什么是账账核对 所谓账账核对，是指各种账簿与账簿之间的有关记录相核对，以保证账账相符。 账账核对的内容 账账核对主要包括： （1）总分类账有关账户核对。 主要核对总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相等，借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是否相等。 （2）总分类账与明细分类账核对。 主要核对总分类账各账户的期末余额与所属各明细分类账户的期末余额之和是否相等，总分类账各账户的本期发生额与所属各明细分类账户的本期发生额之和是否相等。 （3）总分类账与日记账核对。 主要核对总分类账中“现金”和“银行存款”账户的期末余额与相对应的日记账的期末余额是否相等。 （4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对。 主要核对会计部门的各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账期末余额是否相等。 账账核对的方法 ①检查总分类账户记录是否正确，它一般是采用编制试算平衡表的方法进行。 ②将总分类账户与所属明细分类账户进行核对，它一般是采用编制本期发生额及余额表等方法进行。 ③将财产物资的明细分类账户和保管账（卡）进行核对，它可以将有关账户余额直接与保管账（卡）的余额核对。
闲置成本（idle cost） 闲置成本的概述 闲置成本企业在生产能力闲置时发生的成本。其主要构成是企业的固定成本。企业的闲置成本与企业的经营规模的大小和产量变化并无直接关联，是企业基本必然要发生的费用，如租金、利息、年限法下的折旧支出等等，这些成本额的大小，主要与企业经营规模有关，而同其业务量的关系很小。如再进一步分析可以发现，所谓闲置成本的本质是企业实际生产能量（工时）未达到标准生产能量（工时）而形成的闲置能量成本。 本条目在以下条目中被提及 会计术语英汉对照表 最适度通货区理论 关键字 闲置成本,Idle cost,Idle Cost.
准备金率呆账准备金(Allowance For Doubtful Accounts) 呆账准备金是指公司对可能不能收到的应收账款的预测，这项数据将纪录在公司的资产负债表上。 类型 在各国银行的实践中，一般计提以下三种呆账准备金： 第一种，普通呆账准备金。即按照风险贷款余额的一定比例计提，这和我国现行的按照贷款总余额的一定比例(1％)提取的呆账准备金是相似的。 呆账准备金第二种，专项呆账准备金。即按照贷款分类的结果，对各类别的贷款根据其内在损失程度，按照一定的风险权重分别计提。大多数国家要求商业银行同时计提普通呆账准备金和专项准备金，我国计提此种专项准备金。 第三种，特别呆账准备金。即针对某个地区、行业或某一类贷款专门计提，为防范国家风险而计提的呆账准备金就属于这一类，我国计提此种准备金。普通准备金是按照贷款余额的既定比例计提的，它针对的是贷款的不确定损失。 银行经营贷款，总会有一定的损失，就要有呆账准备金，普通呆账准备金正是在这个意义上提取的，用于弥补贷款组合的不确定损失的，这就使普通呆账准备金具有了资本的性质，可以计入资本基础。但是，普通呆账准备金无法反映贷款的真实损失程度，它只与贷款的总量有关，而与贷款的实际质量无关。真正的呆账准备金是用来弥补损失的，这要求呆账准备金的数量与贷款的真实质量相一致，贷款质量高，呆账准备金就少。相反，则必须增加呆账准备金的数量。专项准备金由于是按贷款的内在损失程度计提的，反映了评估日贷款的真实质量。因此，专项准备金不计入资本基础。它的变动直接与贷款的质量相关，而与数量无关。银行建立的普通呆账准备金制度、专项准备金制度和特别准备金制度共同构成了银行的呆账准备金体系，保护了银行经营的安全性。 计算步骤 在普通呆账准备金和专项呆账准备金体系下，准备金的计算步骤如下： （1）计算所需的专项呆账准备 专项呆账准备金的计算要按照贷款的分类结果，不同的贷款分类按不同的比例计提。可参考的比例为：损失类贷款为100%；可疑类贷款为50%；次级类贷款为20%；关注类贷款为5%。 （2）计算普通呆账准备金 贷款即使属于正常类，仍存在损失的可能，因此需计提普通呆账准备金。方法为： 普通呆账准备金 = （贷款总额 - 专项呆账准备金）×规定的比例 呆账准备金总量 = 专项呆账准备金 + 普通呆账准备金 提取 医院的一笔呆账当年呆账准备金累计提取额=年末贷款余额×1%-呆账准备金上年末余额 核销的贷款呆账应保留追索权。收回已核销贷款呆账增加呆账准备金，由此使年末呆账准备金余额超过年初贷款余额1%的部分，当年不必冲回超额部分。 银行提取呆账准备金要符合两项原则： 一是及时性原则； 二是充足性原则。 前者是指银行呆账准备金的提取应在估计到贷款可能存在内在损失、贷款的实际价值可能减少时进行，而不应在损失实际实现或需要冲销贷款时进行；后者是指银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金。 由于损失的不可避免性，银行及时、足额提取呆账准备金就成为帮助银行保持经营稳健的有效工具。
什么是资产盘盈 资产盘盈是指企业单位在资产清查基准日无账面记载，但单位实际占有使用的能以货币计量的经济资源。即：企业单位资产经过清查盘点后，其实际数量、价值少于账面数量、价值。 不论盘盈或盘亏，也不论盘亏数量是否已经上级主管机关批准，都应以盘点后实际发生的数量填报。 资产盘盈的内容 资产盘盈包括货币资金盘盈、存货盘盈、有价证券盘盈、对外投资盘盈、固定资产盘盈、无形资产盘盈、往来款项盘盈等。 已投入使用但尚未办理竣工决算手续的，按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算有关手续，不作为资产盘盈。 资产盘盈盘亏的会计处理方法 （一）现金溢余、短缺的会计处理 为了加强现金管理，《内部会计控制规范》要求企业对现金业务每日应结算并定期进行盘点，发现现金溢余或短缺时应及时按照会计处理的要求进行处理。 1.现金溢余的会计处理。发现溢余时，按溢余金额借记“现金”，贷记“待处理财产损益”。查明原因后，应分情况处理：属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的，经批准后记入“营业外收入”科目。 2.现金短缺的会计处理。发现现金短缺时，按短缺金额借记“待处理财产损益”，贷记“现金”。查明原因后，应分情况处理：属于应由责任人或保险公司赔偿的部分记入“其他应收款”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后记入“管理费用”科目。 （二）存货盘盈、盘亏的会计处理 由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。 1.存货盘盈的会计处理。企业发生存货盘盈时，在报经批准前应借记有关存货科目。贷记“待处理财产损益”科目；在报经批准后应借记“待处理财产损益”科目，贷记“管理费用”科目。 2.存货盘亏及毁损的会计处理。企业发生存货盘亏及毁损时间，在报经批准前应借记“待处理财产损益”科目，贷记有关存货科目：在报经批准后应做如下会计处理：对于入库的残料价值，记入：原材料“等科目；对于应由保险公司过失人支付的赔款记入”其他应收款“科目；剩余净损失，属于一般经营损失的部分记入”管理费用“科目，属于非常损失的记入”营业外支出“科目。 （三）固定资产盘盈、盘亏处理 《内部会计控制规范》要求企业应定期对固定资产进行盘点清查，每年至少实地盘点清查一次，以保证固定资产核算的真实性。 1.固定资产盘盈的会计处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在报经批准处理前，按同类或类似固定资产市场价格减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记“固定资产”科目，货记“待处理财产损益”科目，报经批准后借记“待处理财产损益”科目，贷记“营业外收入”科目。 2.固定资产盘亏的会计处理。企业发生固定资产盘亏时，按盘亏固定资产的账面净值借记“待处理财产损益”，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按已提减值准备借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价贷记“固定资产”科目。报经批准转销时借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损益”科目。 存货盘盈与固定资产盘盈的区别 《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中提到“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。” 存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，但存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。而固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的固定资产是比较少见的，也是不正常的，并且固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断。因此，固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 参考文献 中立诚会计师事务所.资产盘盈、盘亏的会计处理 中国税网.新准则下盘盈、盘亏如何处理？
什么是项目成本 项目成本是指项目形成全过程所耗用的各种费用的总和，是项目从启动、计划、实施、控制，到项日交付收尾的整个过程中所有的费用支出。 项目成本的构成 项目成本一般包括： 1、项目决策成本 决策是项目形成的第一个阶段，对项目建成后的经济效益与社会效益会产生重要影响。为对项目进行科学决策，在这一阶段要进行翔实的市场调查，掌握资料，进行可行性研究。完成这些工作所耗用的资金，构成项目的决策成本。 2、招标费用 投资者不管是自行招标或委托招标都需一笔费用开支，这就是招标费用。 3、勘察设计成本 根据可行性研究报告进行勘察；根据勘察资料和可行性研究报告进行设计，这些工作耗用的费用总和构成勘察设计成本。 4、项目施工成本 在施工过程中，为完成项目的建筑安装施工所耗用的各项费用总和。包括施工生产过程中所耗费的生产资料转移的价值和活劳动耗费所创造的价值中以工资和附加费的形式分配给劳动者的个人消费金。具体包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和施工管理费。其中前四项称为“直接费或直接成本”，施工管理费称为“间接费或间接成本”。 项目的施工成本是项目总成本的主要组成部分，虽然决策质量、勘察设计结果都将直接影响施工成本，但在正确的决策和勘察设计条件下，在项目总成本中，施工成本一般占总成本的90％以上。因此，项目成本管理，在这种意义上讲实际上是施工成本的管理。 项目成本的影响因素 影响项目成本的因素很多，主要有以下几个因素： 1、质量对成本的影响 质量总成本由：质量故障成本和质量保证成本组成。 质量越低，引起的质量不合格损失越大，即故障成本越大，反之，则故障成本越低。质量保证成本，指为保证和提高质量而采取相关的保证措施而耗用的开支，如购置设备改善检测手段等。这类开支越大，质量保证程度越可靠，反之，质量就越低。 2、工期对成本的影响 每个项目都有一种最佳施工组织，若工期紧急需要加大施工力量的投放，采用一定的赶工措施，如加班、高价进料、高价雇用劳务和租用设备，势必加大工程成本，进度安排少于必要工期时成本将明显增加。反过来，进度安排时间长于最佳安排时成本也要增加。这种最佳工期是最低成本下持续工作的时间，在计算最低成本时，一定要确定出实际的持续时间分布状态和最接近的可以实现的最低成本。这一点如不限定，成本就会随着工期变动而增加。 3、价格对成本的影响 在设计阶段对成本的影响主要反映在施工图预算，而预算要取决于设计方案的价格，价格直接影响到工程造价。因此，在做施工图预算时，应作好价格预测，特别是估计准由于通货膨胀使建材，设备及人工费的涨价率，以便较准确地把握成本水平。 4、管理水平对成本的影响 （1）对预算成本估算偏低，例如征地费用或拆迁费用大大超出计划而影响成本。 （2）由于资金供应紧张或材料、设备供应发生问题，从而影响工程进度，延长工期，造成建设成本增加。 （3）甲方决策失误造成的损失。 （4）更改设计可能增加或减少成本开支，但又往往会影响施工进度，给成本控制带来不利影响。 项目成本的预算 项目成本预算是一项制订项目成本控制标准的项目管理工作，它涉及根据项目的成本估算为项目各项具体工作分配和确定预算、成本定额，以及确定整个项目总预算的管理工作。为了确定测量项目实际绩效的基准计划而把费用估算分配到各个工作项（或工作包）上去的费用计划。
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