审计-会计-金融知识-第13页-金号角网

Hi ，欢迎来到金号角网专业金融需求撮合平台，让金融需求找到更优质的服务商

TOP

当前位置：金号角网> 金融学院> 金融知识 > 会计 > 审计> 列表

审计报告

审计报告审计报告（audit report）是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见，出具四种基本类型审计意见的审计报告：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法（拒绝）表示意见的审计报告。独立审计方面的术语之一。审计报告，是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。涵义和作用 1、涵义　审计报告是审计机构或审计人员在完成某一项审计工作后，向委托或授权者提交的全面反映审计情况、分析结论、评价结果及其处理意见的一种书面报告。 2、作用（1）全面反映被审计单位情况。（2）反映审计人员的看法和建议。（3）反映审计工作的成果。种类和特点投资行为审计报告的分类注册会计师出具的审计报告可以按不同的标准来划分种类。 1.按照审计工作范围和性质可以分为标准审计报告和非标准审计报告 2.按照审计报告使用目的可以分为公布目的审计报告和非公布目的审计报告公布目的审计报告是指用于向被审计单位的所有者、投资者或债权人等非特定性质利害关系者公布的审计报告，这种审计报告必须附送会计报表。通常，标准审计报告是用于对外公布的审计报告。非公布目的审计报告是指用于向经营者、合并或业务转让的关系人、提供信用的金融机构等具有特定目的关系人分发的审计报告。注册会计师提供这类审计报告通常是应委托人具有特定目的而出具的，如会计报表某些特定项目、经营管理、合并或业务转让、融通资金等目的审计。 3.按照审计报告的详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告简式审计报告，顾名思义，是内容和格式简明扼要的审计报告，包括注册会计师对会计报表审计后出具的各类审计意见的审计报告。这类审计报告记载的内容是法令或审计准则规定的，而且用以表述的文字是众皆通晓的，因此，要求它必须简明扼要，并具有大体的标准格式。详式审计报告，是指注册会计师由于对所有重要的经济业务和情况都必须做详细、具体的分析和说明而出具的审计报告。详式审计报告因为说明的内容丰富，程度不一，因此，很难做出统一措辞或基本统一措辞的要求，不具有标准格式的特点。如对被审计单位经营管理和经济效益审计出具的报告，决非注册会计师三言两语就能说清楚的，有的多达数万字，甚至数十万字，加上附件资料，这些审计报告内容之多、言辞之多足可以同一本审计理论或实务的专著媲美。 4.按审计报告的格式可分为文字说明式审计报告与表格式审计报告文字说明式审计报告是最常见的格式形式，绝大多数审计报告均采用这一格式。表格式审计报告是以表格为主体格式的审计报告。这类审计报告并不多见，而且也不是人们观念中想象的通篇均是表格，因为它或多或少还需要配以一定的文字进行说明，纯粹的表格式审计报告并不存在。特点（1）合法性　合法性一是指从事审计活动的机关或机构必须具有合法的地位和职能，二是指审计活动必须以合法为前提。（2）客观性　审计的内容和结论都必须真实可靠、准确无误。（3）权威性　审计结论带有强制性和指令性。（4）公正性（5）回复性基本内容审计准则中国独立审计准则在吸收和借鉴国际审计准则、美国一般公认审计准则的基础上，规定了一个较为合理、较为科学、较为严谨的审计报告内容。（一）标题关于审计报告的标题，在世界各国范围内叫法很多，如注册会计师的报告、注册会计师意见等等。在我国，按《独立审计准则第7号——审计报告》的规定，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。（二）收件人指审计业务的委托人。审计报告应载明收件人的全称。如“四川长虹电器股份有限公司”不能简写为“四川长虹公司”，另外，收件人的全称应由注册会计师手书或计算机打印，而不能以盖上收件人行政公章来代替，因为这是公文的基本要求。（三）范围段审计报告的范围段中应说明以下内容： 1.已审计会计报表的名称、反映的日期或期间在审计报告中使用的专业术语为：“我们接受委托，审计了贵公司××年12月31日的资产负债表及××年度利润表和现金流量表。” 2.会计责任和审计责任对于说明两个责任的审计报告规范用词是：“这些报表由贵公司负责，我们（按：指注册会计师）的责任是对这些会计报表发表审计意见。” 3.审计依据指注册会计师执行审计业务的依据，即“中国注册会计师独立审计准则”。在审计报告中的规范用语是“我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。” 4.已实施的审计程序原则上，注册会计师应该按照独立审计准则的要求实施预定的审计程序。因此，审计报告对此规范用语为“我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。” （四）意见段该段落用于注册会计师客观地发表意见，按规定应说明以下内容：（1）被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规（在审计报告该段落中一般指明是企业会计制度）的规定。（2）会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况。（3）会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。（五）签章和会计师事务所地址注册会计师在审计报告中完成了上述内容的说明外，还应在审计报告的结尾部分签名、盖章，并加盖会计师事务所公章，标明会计师事务所的地址。（六）审计报告日期指注册会计师完成外勤审计工作的日期。一般地，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。具备以上内容和格式的审计报告通常是标准审计报告，若注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告，应在范围段和意见段之间增加说明段，清楚地说明所持意见的理由，并在可能的情况下，指出其对会计报表反映的影响程度，即指明被审计单位的某种会计行为对有关资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润的影响数额，或者指明从总体上对财务状况、经营成果和现金流量情况的影响程度。另外，当注册会计师出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要，可以在意见段之后增加对重要事项的说明。如重大不确定事项，一贯性的例外事项，注册会计师同意偏离已颁布会计准则的事项，强调某一事项或因涉及其他注册会计师工作等事项。编制要求《中华人民共和国注册会计师法》注册会计师审计的目的就是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一致性发表审计意见，为社会提供经济鉴证服务。注册会计师编制和签发审计报告应围绕这一目的，做到要素完备、意见准确、证据充分、内容合法。 1.要素完备指注册会计师编制审计报告的基本要素齐全，缺一不可。审计报告的基本要素包括：标题、收件人、范围段、意见段、注册会计师签名和会计师事务所签章、报告日期。每一个要素都有其特定的含义和独到的作用，如果缺少其中之一，审计报告也就失去了它的意义，同时也将影响审计报告所提供的信息质量。 2.意见准确指注册会计师在审计报告中应真实地反映审计的情况，通过审计报告将审计意见确切地传达给报告使用者。通常，注册会计师准确发表意见依靠下面两条途径共同实现，第一是注册会计师在审计实施阶段要对被审会计报表真实情况取得充分适当的证据，并正确理解和评价被审事项；第二是注册会计师在审计报告阶段正确地把审计意见表述在审计报告中，表述审计意见有三点要求：①注册会计师应准确地选择审计意见类型；②准确地使用说明段；③规范地运用审计报告准则规定的专业术语。 3.证据充分指注册会计师所取得的审计证据足以支持审计意见。取得充分的审计证据是减少审计风险的前提，否则的话，审计报告及其所反映的意见犹如空中楼阁。注册会计师为编制审计报告应取得以下两类审计证据：第一类是为了证实会计报表各项目的证据。如针对现金、应收账款、存货、固定资产、无形资产、负债、所有者权益、收入和费用等项目实施审计测试取得的证据。第二类是为了证实会计报表整体合理性的审计证据，这些证据同样也将影响审计报告的意见。包括：①管理当局声明书；②其他注册会计师的审计报告；③关联方关系及关联交易的披露；④期后事项的调整或披露；⑤或有事项的调整或披露；⑥持续经营的状况；⑦初次审计对期初余额的审核情况等等。 4.内容合法指注册会计师编制和出具审计报告必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和《独立审计准则》的规定。写作写作示例1、审计报告的结构和内容（1）标题　通常为“审计机关名称＋审计项目名称＋文种”，也有略去审计机关名称的。（2）主送机关（3）正文①前言　介绍审计工作概况。②情况　写明被审计单位的情况。③问题　指审计中发现的问题。④结论　对被审计单位的看法。⑤意见　提出对问题的处理意见。⑥建议　提出改进措施和方法。⑦附件说明（4）落款　审计人员签名盖章及撰写日期。（5）抄送报单位 2、审计报告写作注意事项（1）坚持实事求是的原则（2）要有较强的法制观念和较高的政策水平，无论反映问题、分析问题还是处理问题都应当以有关法律法规和政策为依据。（3）要具备足够的业务知识性质审计机构1.审计报告是审计工作情况的全面总结汇报，说明审计工作的结果注册会计师审计目标的实现途径是实施审计程序，而审计目标的实现结果是通过审计报告来反映的。审计报告反映委托方的最终要求，也反映审计方完成任务的工作质量，同时也是对被审事项的评价和结论的集中体现。 2.审计报告是一份具有法律效力的证明性文件注册会计师的审计行为是依法进行的，审计结果按照法律的规定既要对委托人负责，还要对其他相关的关系人负责。审计报告本身要对被审会计报表的合法性、公允性和会计处理方法一致性表示意见，各方面关系人以这种具有鉴证作用的意见为基础，使用会计报表进行决策。因此，在审计报告中的审计意见必须具有信服力、公正性和严肃性，具备法律效力，否则，委托人和各方面的关系人就无需使用审计报告。审计报告的法定效力体现在各方面关系人使用审计报告的过程中。 3.审计报告是一种公开的信息报告作为信息报告的一种，审计报告不仅可以被审计委托人和被审计单位管理当局按规定范围使用，而且相关的债权人、银行等金融机构、财政部门、工商部门、税务部门和社会公众等都可以使用审计报告，并从中获得对有关项目公允反映程度的公正信息。参考资料[1] 无忧商务网 http://www.5ucom.com/tag/%C9%F3%BC%C6%B1%A8%B8%E6/

423次 2020-08-04
离任审计报告

离任审计报告离任审计报告是全面总结离任经济责任审计过程和结果的文件，它起着对被审计人任职期内经济责任履行情况进行公证的作用。由于离任审计涉及到人，而且审计时间跨度大，审计范围广，政策性强，审计终结后，审计报告（指审计机关向委托人报送的情况报告）如何撰写，往往成为审计人员非常棘手的问题。离任审计报告完稿后，应经审计机构的业务负责人进行复核。基本简介离任审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，对法定代表人任职期间经济责任的履行情况做出审计评价并提出审计建议的一种书面文件。离任审计报告是全面总结离任经济责任审计过程和结果的文件，它具有证明效力，是解除离任法定代表人在其任职期间应承担的经济责任、证明其经济责任履行情况的重要参考，同时也是被审计单位改进工作、提高经济效益、做出经营决策的依据。特点离任审计报告是特定目的的审计报告，与一般的财务会计审计报告相比，具有以下特点：离任审计报告的使用范围相对较窄，一般只提交给委托人、法定代表人以及法规规定的有关部门，不对外公开。离任审计的审计报告一般是非标准、长式审计报告。离任审计报告的内容往往是综合性的。离任审计所涉及的范围较广，是一项综合性审计。离任审计内容包括财务责任审计、管理责任审计、法纪责任审计和社会责任审计，因此在离任审计报告中既有一般财务报表审计应包括的内容，又有对法定代表人应承担的管理责任、法纪责任等方面的评价。内容离任审计工作，并出具了审计报告一、导语部分其内容包括：①称呼：即主送机关名称。②审计依据：如某文件号。③审计时间及审计对象。一般来说，导语部分应简明扼要，文字不宜过多，百多字即可。例（导语部分示范）：市委组织部：根据“X组审函（1998）X号”通知，我局派出审计组于X年X月X日至X年X月X日，对某某（单位名称）原任法人代表（姓名）同志x年x月至x年x月任期内的经济责任，依据所在单位提供的相关资料进行了就地审计。现将审计情况报告如下：二、被审计人所在单位的概况部分离任审计报告的这部分内容与资产负债损益审计或财务收支审计报告的内容基本相同，主要是将被审计人所在单位的性质、资产、人员结构、内部机构设置等情况，简要地向委托人进行报告，所不同的是：离任审计报告在这部分中要指明被审计人的任职时间。三、审计结果部分离任审计已经逐步成为任用干部的重要依据之一。由于行政事业单位与企业的职能和性质不相同，审计结果部分的内容也不尽相同。 l．行政部门和事业单位审计结果的内容包括： ①预算内外资金（包括预算的执行）活动情况。 ②审计中发现的问题。包括违反国家财经法纪的事项S被审计人虚报冒领多拿补贴和报酬的事项；其他涉及到被审计人的经济责任事项。对于审计中发现的问题，应据实陈述，以直叙为好。 ③评价。可着重从两个方面进行：一是围绕经济责任进行评价，即哪些问题属直接责任，哪些问题属间接责任，哪些问题应负领导责任。二是根据座谈了解和单位干部群众的反映，对其经济管理和财务管理的能力和水平作出评价。 2．企业单位审计结果的内容为： ①资产、负债、损益的核实情况； ②有关经济指标的完成或实现情况； ③审计中发现的问题。对问题不要随意定性，在文字叙述上要据实陈述； ④评价。可以从三个方面进行：一是定量评价，如资产负债率、国有资产保值增值率。社会贡献率、资产收益率或净资产增加额等。二是定性评价，如对于企业领导干部的决策能力、控制能力和处理问题的水平，应考虑经营环境和群众的反映进行评价。三是综合评价，即在定量考核、定性分析的基础上，依据重要性原则，全面完整地对其责任、业绩、廉洁情况进行总括性的评价。无论是行政部门、事业单位还是企业的离任审计，对被审计的领导干部的任用与否，审计报告中最好不要提出意见。因为，从职责上讲，审计机关的职责是向干部管理部门（审计委托人）提交客观公正、实事求是的审计报告，决定干部任用与否，则是干部管理部门的职责。四、应说明的问题部分离任审计报告中要写这部分内容，主要是从规避审计风险的角度考虑。其内容一般应包括以下几个方面：一是审计中未涉及（审计）的事项；二是审计中由于人力、财力、时间的原因，未能前去调查或询证的事项；三是被审计人或所在单位对有关问题，未能积极配合而没有查证的事项；四是其他需要说明的事项。草案形成一、审计期后事项和或有事项审计人员在离任审计实施阶段工作结束前，还应对期后事项和或有事项进行审计。因为期后事项和或有事项的存在，可能会改变审计人员对被审计单位会计报表公允性所表示的意见，从而可能会改变对法定代表人任职期间其经济责任履行情况的评价意见。（一）期后事项的审计期后事项是指资产负债表日至离任审计报告日之间发生的、对会计报表产生影响的经济事项。这里的资产负债表日是指法定代表人任期届满时被审计单位的资产负债表日。期后事项发生在资产负债表日之后，并与按照结账日存在状况编制的会计报表的事项有关，对前期会计报表有影响，因此审计人员应对期后事项予以充分关注。 1、期后事项分类（1）第一类期后事项。能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项，称为第一类期后事项。这类期后事项对被审计单位会计报表的金额有着直接的影响，其存在或发生将导致被审计单位对会计报表做出必要的调整。主要包括：某一项资产的价值在结账日后被证实发生损失或永久性的减值；已确定获得或支付的赔偿；发生销售退回；在资产负债表日或资产负债表日以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额而结案；在资产负债表日或资产负债表日以前处于协商中的债务重组，结账日后已经达成协议；在资产负债表日对长期合同应计的收益的估计存在重大误差。（2）第二类期后事项。虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，称为第二类期后事项。第二类期后事项是在资产负债表日之后发生，不直接影响被审计单位资产负债表日的财务状况和相关会计年度的经营成果，但如不对其加以说明，有可能使会计报表使用者产生误解，对被审计单位的现有财务状况和未来经营前景做出错误的判断。因此，对可能影响对会计报表正确理解的事项，审计人员应提请被审计单位披露。主要包括：资产负债表日后发生重大的筹资行为，如发行股票和债券；资产负债表日后发生重大的投资与购买行为，如企业合并或进行长期股权投资；资产负债表日后发生外汇汇率的较大变动；资产负债表日后发生自然灾害导致资产损失；资产负债表日后资产市价发生下跌，如短期投资的市价下跌或存货市价下跌；资产负债表日后发生事项导致索赔、诉讼的结案；资产负债表日后的被审计单位经营方针、经营项目或经营环境发生重大变化，如扩大经营规模； 2、期后事项审计方法期后事项的审计方法通常分为两类：一是结合对会计报表项目实施的实质性测试程序进行的审计。这类审计是会计报表项目审计的一部分。二是采用专门审计程序进行审计。这是为了查明所有对会计报表有重要影响的事项，一般是在接近审计工作结束日之前进行。专门审计程序通常有：（1）询问被审计单位有关期后事项的内容。审计人员通常应询问被审计单位有关期事项的下列内容：是否已进行或将进行异常的会计调整；资产是否已出售或计划出售；是否已发行或计划发行新的股票或债券；是否已签订或计划签订合并或清算协议；是否已发生新的担保、贷款或承诺；其他相关内容。（2）审阅被审计单位有关期后事项的下列资料：被审计单位管理当局在资产负债表日后的有关会议记录；被审计单位最近的期中会计报表及其他相关管理报告；被审计单位管理当局确认期后事项的程序；被审计单位管理当局关于期后事项的声明或其他陈述；其他相关资料。（二）或有事项的审计 1、或有事项的内容或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有负债和或有资产在会计报表及其附注中的反映是完全不同的。对于通过或有事项所确认的负债，应在资产负债表中单列项目反映，与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中反映。并且，企业还应在会计报表附注中披露如下或有负债：已贴现商业承兑汇票的或有负债；未决诉讼、仲裁形成的或有负债；为其他单位提供债务担保形成的或有负债；其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。对于上述或有负债，企业应在会计报表附注中分类披露或有负债形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）以及获得补偿的可能性等内容。对于或有资产，企业既不应在会计报表上予以确认，一般也不应在会计报表附注中披露。但当或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露其形成的原因；如果能够预计其产生的财务影响，还应对此作相应披露。 2、或有事项的一般审计程序或有事项的一般审计程序如下：向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制或有事项方面的有关方针和工作程序。在询问中，审计人员应具体询问被审计单位应反映的或有事项的种类。这种方法不适用于管理当局有意漏列或有负债的情况，只适用于管理当局不知何为或有负债或不知如何列示或有负债的情况。向被审计单位的法律顾问和律师进行函证。审计人员可直接发函给企业的律师询问已涉及诉讼案件的胜败前景、必须缴纳的税款，以此分析判断或有负债发生的可能性。审阅截止审计外勤工作完成日止被审计单位历次董事会、厂长经理办公会议记录。企业最高层决策人员一般会对企业的大额应收票据贴现、担保他人债务、未决诉讼案件或其他重大或有负债进行讨论并形成会议记录。审计人员通过审阅会议记录，据以确定被审计单位是否存在未记录或未披露的或有负债。向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的函证书。银行函证可以反映被审单位贴现票据或担保他人债务的情况。分析被审计单位的法律费用。通过对被审计单位法律费用支付的多少以及对支付凭证内容的检查，来分析由于未决诉讼案件所引发或有负债的可能性。审计人员还可以通过对企业法律顾问开具的收据和一些提起或尚未提起赔偿请求的说明来了解或有负债发生的可能性。检查被审计单位重要业务文件和凭证。被审单位重要业务合同和文件也是测试或有负债的重要依据。如企业产品销售合同中的产品保证条款即是测试产品保证这一或有负债的依据。对于已经确定的或有负债，审计人员应分析其重要性，评价企业对其采用的处理方式的合理恰当性，并确定其对会计报表的影响程度并决定是否在审计报告中予以披露。二、编制审计差异调整表和试算平衡表在评价法定代表人的财务责任的履行情况时，审计项目经理应根据审计重要性原则对审计项目成员在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与有关会计制度的不一致，即审计差异，予以初步确定并汇总，并建议被审计单位进行调整，使经审计的会计报表所载信息能够真实反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。这一过程主要是通过编制审计差异调整表和试算平衡表得以完成的。审计差异调整表是审计人员用于汇总审计过程中发现的会计报表差错的一种工作底稿。分为三种：第一种是调整分录汇总表，第二种是重分类分录汇总表，第三种是未调整不符事项汇总表。调整分录汇总表用于汇总审计过程中发现的被审计单位应予调整的会计事项。重分类分录汇总表用于汇总审计过程中发现的需被审计单位对会计报表项目予以重新分类的事项。未调整不符事项汇总表用于汇总被审计单位未经调整的审计差异，是审计人员可以容忍的审计差异。试算平衡表是审计人员在被审计单位提供未审计会计报表的基础上，考虑调整分录、重分录等内容以确定已审数与报表披露数的格式。三、获取管理当局的声明书被审计单位管理当局的声明书是重要的审计证据。审计人员不能因获取管理当局声明书而减少必须进行的审计工作。管理当局声明书不能减轻审计人员所应承担的审计责任，但是它可以明确管理当局对其会计报表所应承担的会计责任，另外，将管理当局对审计人员提问的口头回答文件化，并由管理当局签章认可，可以在今后可能发生的争议和诉讼纠纷中作为明确双方责任的证据来使用。四、执行分析性复核程序分析性复核程序不仅被广泛运用于离任审计的计划阶段和实施阶段，也可用于完成审计外勤工作时对会计报表进行总体复核，以帮助审计人员评价审计过程中形成的审计结论的恰当性。在离任审计终结阶段，分析性复核程序的对象应集中在审计人员认定的重要审计领域和考虑了所有建议调整的不符事项和重分类误差后的会计报表方面。五、撰写审计总结审计项目经理在完成审计实质性测试后应当对审计工作底稿进行全面复核，并在此基础上撰写审计总结，概括地说明审计计划执行情况及审计目标是否实现。审计总结一般应包括以下内容：客户简介，阐述被审计单位的概况及其所处行业等信息。审计概况，主要阐述审计过程、审计计划的执行情况（包括所采用的审计方法、审计计划执行偏差及其原因等）、审计的总体评价、应引起部门经理和主任会计师注意的重大事项（包括期后事项、或有负债等）。审计中发现的主要问题和建议的重要调整事项。审计结论，说明拟出具的离任审计报告的意见类型及对被审计单位经营管理的评价与建议。六、复核审计工作底稿审计人员在离任审计过程中，将获取的审计证据及形成的职业判断都记录于审计工作底稿中。由于受自身专业知识及判断能力不足的影响，审计人员编制的审计工作底稿中难免会出现一些审计差错和误差。为了减少或消除人为的审计误差，及时发现和解决审计过程中未解决的问题，从而提高审计的质量和效率，降低离任审计风险，审计机构必须建立起审计工作底稿的复核制度。为了保证审计工作底稿复核工作的质量，审计机构应建立审计工作底稿的三级复核制度。所谓审计工作底稿三级复核制度，就是审计机构制定的以主任会计师、部门经理（或签字审计人员）和项目经理为复核人，对审计工作底稿逐级复核的一种复核制度。这一复核制度的复核重点和责任划分为：项目经理的详细复核。它要求项目经理（项目负责人）对下属审计人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。项目经理的详细复核，一般要结合外勤工作同时进行，以便发现问题，及时通知有关人员补查。部门经理的一般性复核。它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行复核。部门经理复核既是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把关。部门经理的一般性复核一般在审计终了时实施。主任会计师（所长或指定代理人）的重点复核。它是对审计过程中的重大会计问题、审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。主任会计师复核既是对前面三级复核的再监督，也是对整个审计工作计划、进度和质量的重点把握。对于各级复核中查出的问题及处理，必要时要经过审计小组讨论，以决定讨论意见或追加审计程序处理情况，一并记入复核工作底稿中。七、评价审计结果并形成审计意见在离任审计过程中，审计人员评价审计结果，主要是为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则。为此，审计人员应完成以下几项工作：一是对重要性和审计风险进行最终的评价；二是对被审计单位已审计报表形成审计意见并草拟审计报告；（一）对重要性和审计风险进行最终的评价审计人员在最终形成离任审计意见时，应综合考虑在离任审计过程中所收集到的全部证据。对重要性和审计风险进行最终的评价，是决定发表何种类型的离任审计意见的必要过程。该过程可通过以下两个步骤来完成：按会计报表项目确定可能的审计差异即可能错报金额。确定各会计报表项目可能的错报金额的汇总数（即可能错报总额）对会计报表层次重要性水平和其他与这些错报有关的会计报表总额的影响程度。如果审计人员得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，那么他可以直接提出审计结果所支持的意见；如果审计人员认为审计风险不能接受，那么他应追加实施额外的实质性测试或者说服被审计单位作必要调整，以便使重要错报的风俗被降低到一个可接受的水平。（二）形成离任审计意见并草拟离任审计报告在对离任审计意见形成最后决定之前，审计机构通常应与被审计单位与离任的法定代表人就拟出具的离任审计意见与被审计单位和离任的法定代表人进行沟通。在沟通过程中，审计人员可口头报告在执行离任审计业务过程中发现的问题和离任审计意见告知被审计单位和离任法定代表人。被审计单位和离任法定代表人也可以申辩其立场。如果被审计单位和离任法定代表人的意见与审计人员的审计意见一致，审计人员即可以着手草拟离任审计报告。如果被审计单位和离任法定代表人的意见与审计人员的审计意见不一致，审计人员可以在认真听取被审计单位和离任法定代表人的意见后，再次检查已获取的审计证据是否足以支持欲发表的审计意见。如已获取的审计证据足以支持欲发表的审计意见，审计人员则应坚持自己的意见，签发离任审计报告；否则，审计人员应追加审计程序，获取更多的审计证据来支持自己的意见。复核离任审计报告完稿后，应经审计机构的业务负责人进行复核。主要复核以下内容：（1）所采用审计程序的恰当性。复核审计项目所采用的审计程序是否符合审计计划的要求，这些审计程序在审计过程中是否被充分实施，所有审计程序是否已完成并在审计工作底稿中予以恰当记录。（2）所编制审计工作底稿的充分性。复核已编制的审计工作底稿是否足以支持审计人员所发表的审计意见；对已经收集的被审计单位的概况资料、经济业务情况、内部控制及会计记录等，连同审计人员制定的审计计划、审计程序以及所采用的审计步骤、方法，是否都已编入审计工作底稿；审计工作底稿是否表述清晰、记录有序度足以自明等。（3）审计过程中是否存在重大遗漏。复核并研究是否存在会导致进一步查询和追加审计程序的事项；是否存在涉及未遵循会计准则的重大事项；是否存在审计步骤不完善或存在未解决的问题；是否存在与被审计单位未达成一致意见的未解决的会计和审计事项。（4）审计工作是否符合审计机构的质量要求。复核和检查审计人员在审计工作中是否遵循了独立性原则；对助理审计人员是否进行了指导和监督；是否遵循了审计机构内部管理制度；审计人员及其助理人员的知识和专业技能是否符合要求；是否已实现了审计目标；提出的审计结论是否与审计结果相一致等。参考资料[1] 中国审计论文网 http://www.iaudit.cn/article/showarticle.asp?articleid=10540[2] 搜一百范文网 http://www.so100.cn/html/bgzj/huibao/2008-4/17/20080417204642.html

535次 2020-08-04
民间审计报告

概述民间审计报告：亦称注册会计师审计报告，指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了的必要的审计程序后出具的。用途用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。

434次 2020-08-04
专项审计调查报告

审计调查报告交换意见会现场专项审计调查报告是专项审计调查工作结束后，专项审计调查组向审计机关提出的报告。专项审计调查报告是反映问题、分析原因和提出意见建议的载体，是反映调查成果大小的关键。专项审计调查是审计机关主要采用审计的方法，对与财政收支、财务收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方政府、部门、单位和个人进行的专门调查活动。报告内容专项审计报告应包括以下主要内容：一．说明部分 1．说明委托方名称（被审计企业名称）及委托目的（审计目的）； 2．说明会计责任、审计责任、审计依据。二．企业及项目基本情况 1．企业基本情况，包括：公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本，法定代表人、公司住所，经营范围。 2．简述项目情况。三．基金项目合同及相关规定 1．项目申报时间、项目名称、合同签订时间、立项代码、取得创新基金资助金额及资助方式。 2．项目投资总额。 3．创新基金用途。 4．项目合同规定的各项经济指标情况。四．合同执行期间项目各项经济指标完成情况 1．资金到位情况 2．资金支出情况 3．项目各项经济指标完成情况 1）项目实现销售收入情况（按年度分列） 2）项目成本情况 3）项目缴纳税金情况 4）项目应承担的期间费用 5）项目实现利润五．报告附注 1、会计政策注释。 2、企业适用税种及税率。 3．主要财务指标注释。调查报告如何写好专项审计调查报告：首先要从调查实施阶段做起，对调查事项不仅要查深查透，而且要查明原因，提出改进措施。其次是要注意搜集各方面信息资料，善于从繁杂的资料中提出有价值的东西，使调查报告能最大限度地反映专项审计调查的成果。三是加大信息宣传力度。这就需要调查人员，对大量的审计资料进行去粗取精，提炼出高质量信息或宣传材料，及时提供给党政领导参阅，同时利用新闻媒体的社会效应扩大审计影响力。四是在调查事项的处理上要有正义感，要秉公执法、不徇私情，对调查发现的问题要严肃处理。撰写要求（1）专项审计调查报告应当事实清楚，数据准确。审计人员在专项审计报告中一定要把事情的来龙去脉、因果关系表述清楚，所列举的事实要清楚，所使用的数据要准确、真实、可靠。（2）专项审计调查报告应当实事求是，客观公正。在报告中要如实反映调查事项的真实情况，不偏不倚地进行评价，做出符合事实的结论。（3）专项审计调查报告应当内容完整，重点突出。基本要素齐全，主次分明，紧紧抓住主要问题，切忌面面俱到。泛泛而论。（4）结构紧凑，逻辑清晰。要以观点统帅数据，数字引用要服从观点的陈述，不搞数字堆积。报告格式财务报表审计报告有固定的四种格式，专项审计没有固定格式。专项审计有各种各样的委托者和使用者，都是针对某一事项或某一目的所进行的审计。因此专项审计报告也是各式各样，无法用一种或者几种固定模式。一般的专项审计的报告分为两种，一种是简式报告，一种是详式报告。如果审计的是完整的财务报表，并且委托单位没有特别要求，就可以套用年度财务报表审计报告格式出具简式报告。如企业改制审计，合并分离审计等。详式报告有的是委托审计的内容决定的，如离任审计，为了评价离任人的经济责任，必须出具详式报告。有的是委托方专门要求的，在签订合同时应征求委托方的意见。详式报告的范围段和引言段可以参考审计准则第1601号（对特殊目的审计）和审计准则第3101号（历史财务信息审计或审阅）审计报告范例。这些审计报告范例在审计报告引言段与以前的报告格式基本一致，因此，我们也可以参考以前的报告格式撰写范围段和引言段，其他内容根据委托方的需要确定。其基本格式如下：一、标题关于***的**报告二、收件人一般为委托人三、引言段范围段包括：审计范围、双方责任、审计依据、审计方法以及实施的审计程序等四、基本情况包括被审计单位及相关被审计对象五、审计情况包括具体审计内容、相关问题等。审计内容要展开。在表述审计内容时要合理科学的进行分类、归纳，不能“只见树木不见森林”。要跳出具体的审计内容，从整体的角度来进行分类、归纳。六、审计结论包括审计情况的总结及委托事项的结论。七、说明事项八、附件与附送情况九、地址与签章专项审计要注意审计结论的表述方式：审计结论的表述方式有两种：即积极方式和消极方式。分别适用于合理保证业务和有限保证的业务。在合理保证的业务中，注册会计师应当以积极的方式作出结论，如表述为 “没有抽逃注册资本”，“没有偷逃税费”，“没有违纪违规行为”等。在有限保证的业务中，注册会计师应当以消极的方式提出结论，如表述 “没有发现某某现象”，“没有证据表明存在某某事项”等。对委托单位要求出具详式报告的，如离任审计等，报告内容要突出重点，简明扼要，发表的观点要客观公正，应以叙述事实为主，少加评论和个人观点，切忌引伸或猜测。要注意修辞，少用形容色彩较浓的词汇，审计报告草稿在没有形成正式征求意见稿之前不要公开。最高人民法院在《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（法释【2007】12号）中明确指出，审计报告限定用途无效。也就是说年度财务报表审计报告不分用途，某单位一个时期的财务报表，如果本事务所已经审计或其他会计师事务所已经审计并出具报告，则不应由于用途的不同而重新出具审计报告。如果是需要不同格式的审计报告，或者因为再次审计又取得了新的审计证据，才可另行出具报告。参考资料 [1] 浓缩论文精华 http://www.66wen.com/09glx/gongshangguanli/caiwuguanli/20061116/30939.html[2] 尹维劼.现代企业内部审计精要[M].中信出版社,2006.ISBN 7508605888, 9787508605883

721次 2020-08-04
审计计划

审计计划管理所谓审计计划，是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为审计计划和具体审计计划两部分。在审计计划安排上经常出现不同行业和不同时期的“忙闲不均”现象。以特派办为例，有些业务处室年份审计项目多得连停下来喘息的机会都没有，有的年份甚至连一个审计项目也没有；有些处室在年头没有安排项目，到年尾几个项目挤成一团，业务处室被迫肢解成几个小组同时开展审计（否则无法按期完成），疲于奔命。类型审计计划通常可分为审计计划和具体审计计划两部分。 1、总体审计计划总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计整个过程基本工作内容的综合计划。总体审计计划的基本内容包括：（1）被审计单位的基本情况。（2）审计目的、审计范围及审计策略。（3）重要会计问题及重点审计领域。（4）审计工作进度及时间、费用预算。时间、费用在新准则里换了个新名词叫审计资源，注册会计师必须明白审计资源是多少？如何分配这些审计资源？审计资源还包括审计人员。（5）审计小组组成及人员分工。（6）审计重要性的确定及风险的评估。审计风险包括客观风险和主观风险。这里说的是客观风险。客观风险与审计证据数量同向变动。主观风险与审计证据数量是反向关系。（7）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。（8）其他有关内容。 2、具体审计计划。具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。一般是通过编制审计程序表的方式体现的。具体审计计划的基本内容包括：（1）审计目标。（2）审计程序。（3）执行人及执行日期。（4）审计工作底稿的索引号。（5）其他有关内容。审核 ①总体审计计划的审核事项 A、审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当； B、时间预算是否合理； C、审计小组成员的选派和分工是否恰当； D、对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当； E、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。 ②具体审计计划的审核事项： A、审计程序能否达到审计目标； B、审计程序是否适合各审计项目的具体情况； C、重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当； D、重点审计程序的制定是否恰当。功能符兴在全省审计计划工作会议强调 1．为审计人员和审计工作明确方向。现代社会的迅速发展，使审计面临和从事的工作越来越复杂。要切实解决审计面临的问题和所从事的工作，就必须协调各个方面，调动各种资源，使所有审计人员齐心协力完成工作。一份良好的审计计划为审计人员制定了统一目标，使所有审计人员凝聚所有资源朝着一个方向，共同努力来完成同一个任务，从而减少内耗，缩短时间，降低审计成本，促进审计任务的顺利实现。 2．减少重复审计工作。审计力量不足一直是当前政府审计所面临的主要问题之一。随着经济社会的发展，政府审计的任务越来越重，审计队伍的数量和结构与所承担审计任务之间的矛盾越来越突出。审计方法和手段与完成审计任务的要求不匹配，无法适应被审计单位的运行状况和审计实践的发展。因此，审计计划能够在审计项目实施前统一协调各种力量和资源，减少重复审计工作，从而节省审计资源，促进提高审计工作效率。 3．减少未来不确定因素的负面影响。社会在不断地发展，审计也在不停地发展。无论是审计组织的外部环境因素还是审计组织内部因素，在未来的发展中都具有一定的不确定性和变化性。审计计划是面向未来的，能够通过周密细致的研究，系统运用各种科学方法手段来预测审计未来的发展变化，尽可能将审计未来的变化和不确定因素转化为确定因素。通过审计计划，将各种不利因素转化为有利因素，减少未来不确定因素的负面影响，促进审计工作的顺利进行，确保审计目标的实现。 4．为审计考核工作提供前提条件。任何一项工作之后都要进行考核，为激励、组织和领导等工作提供前提条件。科学系统的考核工作需要一个科学合理的基础。审计计划能够为审计考核工作提供一个合理前提，也只有审计计划才能作为审计考核的基础，才能促使审计激励工作取得最大的效果。 5．为审计控制工作提供标准。任何一项工作在进行过程中都有可能因种种客观或主观原因而出现偏差，影响工作任务的完成。因此，要随时对审计过程进行检查，加强审计项目过程的控制，促使审计目标的顺利实现。要进行审计控制就需要一个控制标准，否则管理人员就无法实施控制。审计计划是审计控制的基础，为审计项目控制提供了控制标准。 6．提高审计效率和社会效益。审计计划能够通过各种科学技术方法来制定和选择科学详细的项目方案，能够用科学决策代替经验判断，能够统筹安排审计资源，能够有针对性地根据经济社会发展来科学安排审计项目等等。这些都能够有力促进审计效率的提高，充分发挥“经济卫士”和“经济谋士”的功能，从而促进社会效益的提高，促进经济社会的和谐发展。程序要做好审计计划工作，就要科学设置审计计划的程序。审计计划的程序具有时间性和次序性，要将审计内容的时机性和审计项目的时期性结合起来，按照科学的顺序进行统筹安排，以达到最高效率。要运用运筹学等科学方法来设计审计计划各步骤之间时间、空间上的衔接次序，高效率、高效益地实现政府审计的宗旨，完成政府审计的使命。 1．审计计划设计一是信息分析。审计计划是对审计未来的“情景模拟”。对审计未来的发展预测越准确，审计计划的设计就越科学，成功的可能性就越大。审计未来的预测主要取决于对审计内、外部发展状况的判断。这就要充分收集审计内外部的相关信息，加强审计计划的预测性。收集的相关信息越充分、越有价值，审计计划设计的成功率就越高。在选择和设计审计项目之前，要进行调查研究，要进行宏观经济分析，要对经济社会发展状况进行研究，要对收集到的信息进行整理和分析，尤其要深入分析投诉举报的信息，分析当前经济社会发展过程中的难点问题、关系老百姓切身利益的热点问题、政府关心的焦点问题，分析风险高、资金多、权力大的部门所存在的问题，然后确定审计要解决的问题。在思量现有的审计人力资源和审计手段以及可能借用的智力和审计方法手段，针对要解决的问题来设计审计项目计划。二是选择和设计审计项目。根据审计的宗旨和使命，经济社会发展中存在的问题，针对当前问题的轻重缓急和对经济社会发展的影响，考虑审计人力资源状况和现有的审计方法手段，科学设计审计项目计划草案。每一层级的部门都要以政府审计的宗旨和使命为统一目标，再针对本部门的发展战略进行审计项目的选择和设计。对于专业处室自选审计项目，由各专业处室自行设计初步草案，经处室讨论论证后报计划部门。对于上级领导交办项目，由相关部门决定后交由某专业处室设计，或者由某专业处室为主，其他处室为辅进行审计项目的设计。 2．审计计划的确定一是修改初步审计项目计划草案。计划部门要将上报的初步审计项目计划草案汇总后上报领导部门进行讨论修改。要对与本层级的宏观发展目标相冲突的项目进行修改和调整，要对各专业处室设计的重复审计项目和类似的审计项目进行修改和调整，要对审计人力资源不足的审计项目进行修改和调整，要对审计手段方法不足的审计项目进行修改和调整。对于某单个专业处室无法完成的项目，如果本系统有足够的资源，计划部门要设计在整个系统内调配资源计划。二是征求意见。要将初步修改后的审计项目计划草案下发到相关部门和人员征求意见。我国政府审计在审计项目制定过程中，一般都要经过几上几下的过程，几次讨论修改意见后才能定稿。经过初步修改和调整的审计项目计划草案，发到相关专业处室、下级审计部门和审计人员再进行讨论。专业处室和下级审计部门经过认真讨论提出修改意见后上报计划部门。三是初步确定审计项目计划草案。计划部门在收集各专业处室的反馈意见汇总后再上报领导部门进行讨论决策。要科学分析相关修改意见和各方面的信息，权衡利弊，选择或综合审计计划草案，作出科学评价，初步确定审计项目计划草案。初步确定的审计项目计划草案一般要提交本年末下年初的审计工作会议进行讨论修改。四是上报和审批。计划部门在收集各方面的讨论意见后上报领导部门进行修改和调整。经这一轮修改和调整后，通过合法化行政程序上报进行审批。在审批后审计项目计划草案就正式成为本年度的审计项目计划，计划部门通过合法化行政程序下达有关部门进行实施。 3．审计计划的实施审计项目计划正式下达后，有关部门和专业处室要按计划组织实施。要根据本部门、本处室人力资源状况，针对各审计项目特点进行选配资源。要切实组织制定好审计项目方案，要结合具体审计项目，将审计宗旨、审计战略、审计人力资源安排、审计项目计划都体现在审计方案中。尤其是审计项目计划，更是体现为审计方案的具体内容和步骤。要加强审前调查工作，为科学制定审计方案和有效实施审计项目打好基础。要充分考虑审计项目的重要性和要求，考虑审计效益和审计风险之间的关系。审计方案经过审核批准后实施。要加强审计方案的严肃性，修改和调整审计方案要经过一定的程序和手续。要通过各种措施加强审计方案的科学性，保证审计项目计划的实施。 4．审计计划反馈在审计项目实施的过程中，审计项目负责人要督促审计项目按时完成。要及时将审计项目的进度和情况反馈到计划部门。计划部门要及时收集和汇总审计计划的执行时间进度、工作量完成率、执行质量等情况，必须确保审计项目执行的信息渠道畅通。 5．审计计划的控制任何项目在执行过程中都有可能因种种原因发生偏差。有的是执行不力的问题，有的是计划本身有缺陷的问题，有的是因为环境发生重大变化的问题等等。计划部门要分析反馈的信息，根据审计项目计划进行控制。要抓住产生偏差的本质原因，采取有效措施实施控制，确保审计项目计划的完成。 6．审计计划考核评估审计项目计划执行结束后，要组织有关部门进行考核评估。要将审计方案的执行情况作为考核项目审计质量的重要内容。要全面考核评估审计项目各方面的执行情况。要结合优秀项目评审指标体系来考核评估审计项目计划。管理问题 1．关于审计项目设计问题。可在加强行政渠道的基础上，思考多渠道多方式采集信息。不仅要加强审计组织提出审计项目计划的权力，也可考虑允许审计人员或其他机构和人员提出审计项目的设计，特别情况的可考虑允许超越行政层级进行反映。有些好的项目思路可能超过本处室的能力，有些项目与本处室发展战略不相符合等，但是这些项目中有些是符合高层级部门的战略，有些是全系统有能力审计的项目。因此，审计人员可直接上报这些项目设计思路，防止其“胎死腹中”。 2．关于审计项目计划的灵活性问题。审计资源不足与审计任务越来越重是当前我国政府审计面临的突出问题之一。在确定审计项目计划时，要针对政府审计面临的突出问题，尤其要保持审计计划的灵活性。一是因为在做审计计划的预测时，不可能完全准确预测审计系统内部和外部的各种因素。社会在不停地发展，政府审计所面临的各种因素也会发生变化。二是因为在审计计划执行过程中，还可能出现临时的领导交办项目或其他计划外的紧急审计项目。审计项目计划设计灵活性的方法包括串行方法和并行方法等。 3．关于审计项目计划方法问题。审计项目计划的质量和工作效率的高低往往取决于审计项目计划的方法。一是要加强审计项目计划方法的科学性。要利用科学方法来制定审计项目计划。如滚动计划法。采用远粗近细的方法，把年初的项目和年末的项目，把握程度相对高的项目和把握程度相对低的项目结合起来。在审计项目实施过程中，适时进行时间、进度、人力资源等方面的调整。二是加强审计项目备选计划。有些审计项目当年度实施还不成熟，要纳入第二年度的计划进行考虑。在非集中计划时期，要有目的收集储备审计项目信息，待制定审计项目时参考使用。 4．关于人力资源的调配问题。审计人力资源是政府审计面临的一个突出问题。要思考开放式审计人才发展战略。一是要加强审计人才的培养。有针对性根据审计发展的需要，根据审计项目的需要来培养复合型、高层次的审计人才。二是要加强审计系统外部智力运用方式。要根据审计项目的需要，借用外力。要思考聘请专家智力参与政府审计的渠道和方式。要构建开放式审计人才库，随时调用聘请社会上的专家。三是加强各处室、各部门审计人力资源的调用。要根据各审计项目的需要，在各部门、各处室统一调配审计人力资源。要加强研究统一调配人力资源的方式方法，协调整体审计项目计划的实施。 5.关于审计结果评价考核指标的科学性。审计项目实施结束以后要进行科学考核评估。是以项目审计是否查出重大问题为标准，还是以查清被审计单位全面情况为标准?如有的被审计单位本来客观上就没有什么重大问题，有的被审计单位有重大问题未查出，这二者如何评判?有的被审计单位本来就没有重大问题，审计人员经过科学审计，辛辛苦苦，也无法查出重大问题，而有的被审计单位本来存在的重大问题就很多，很轻松就查出了问题，这二者如何评价?是以完成审计项目计划的操作步骤还是以审计查出的结果为标准?如何根据审计项目计划来评价和考核审计人员的工作成绩?这是政府审计必须要思考的问题。在制定审计项目计划时，必须要思考计划指标和考核指标的统一性，以有利于审计项目计划的成功实施。 6.关于审计计划网络化问题。现在政府审计项目基本上包括审计署统一项目和各地方审计项目。各地方制定审计项目计划时，一般是无法参考其他省市的政府审计项目计划的。政府审计所要面对和解决的问题之一就是宏观经济社会问题。宏观经济社会发展中的问题在各地方的表现很多时候是相同或类似的。而有些地方审计项目查出的问题会涉及到其他地方。各地方在制定审计项目计划时应参考其他地方审计项目计划情况，促进节省审计资源，提高审计效率和社会效益。因此，应考虑进一步加强政府审计项目网络化，将全国政府审计项目逐一上网，让每个省市县的政府审计机关都能查阅，便于在制定本级政府审计项目时进行参考。不仅要建设全国性的审计项目计划网络，还要建设本部门本单位的审计项目计划网络。既有利于审计项目的统筹安排、统一协调，也有利于提高审计项目计划的效率。同时，还有利于审计计划人员集中时间和精力，加强审计项目计划的调查研究，以有利于审计计划人员提高计划的预测性，提高计划的科学性，提高审计效率和社会效益，从而促进实现审计宗旨，顺利完成审计使命。参考资料 [1] 中华会计网校 http://www.chinaacc.com/new[2] 中华企管网 http://www.qg.com.cn/management/tools/policynlaw/05/05067.htm

644次 2020-08-04
具体审计计划

具体审计计划具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、具体审计计划适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。相关条目具体审计计划注册会计师审计准则具体审计计划

348次 2020-08-04
计划审计工作

计划审计工作计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计计划审计工作划，以将审计风险降至可接受的低水平。相关条目计划审计工作注册会计师审计准则计划审计工作

764次 2020-08-04
审计项目计划

工作人员正在计算机前认真办理审计项目计划所谓审计项目计划，是指各级审计机关为履行审计职责而对计划期内的审计项目和专项审计调查项目作出的统一安排。它是审计机关依法开展审计工作最直接的重要依据，指导着一个地区、一段时间内的审计工作。只有切实加强审计项目计划管理，才能充分利用现有审计资源，合理确定审计重点和审计覆盖面，保证审计工作高质高效地进行。管理原则 (一)整体性原则。审计项目计划管理应从时间和空间两个维度上进行整体考虑。从时间上说，何时审计何种项目，需要各级审计机关和审计人员在计划管理时从整体上进行把握，这样既可避免某段时期审汁项目过于密集、审计任务难以完成，又可集中有限的审计资源，加强对重点项目的审汁。从空间上说，审计项目计划管理应注重审计机关内部及审计机关与其他监督部门的密切配合，避免重复监督，减少审计的真空地带，实现资源整合的最优化。坚持整体性原则，要求下级服从上级，业务部门归口综合管理部门，局部服从全局。各级审计机关和审计人员应从整体着眼，部分着手，统筹考虑，各方协调，减少资源损耗，最终实现审计项目计划管理的目标。 (二)科学性原则。审计项目计划管理涉及到审汁工作的方方面面，必须讲究科学性，努力按客观规律办事，实事求是，从实际出发，妥善安排。 (1)科学编制审计项目计划。各级审计机关和审计人员在编制审计项目计划时，要依据国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要，紧紧围绕社会经济生活中的热点和难点问题，合理选择审计重点。如运用风险评估法，对各审计项目进行风险评估，按照一定标准评定出各项目的风险系数，最终以风险高低为依据来选择被审计单位，并编制相应的审计项目计划。确定审计项目之后，首先应通过调查审计对象，准确掌握审计对象的总体情况，以便确定审计工作的重点；其次应了解审计人员及审计设备的具体情况，根据审计资源的状况量力而行、留有余地、统筹协调、合理均衡地安排审计任务和审计进度，避免重复、减少交叉，克服计划编制的盲目性和随意性，有效地指导审汁工作。 (2)科学执行审计项目计划。要把审计项目计划任务层层分解，明确责任，落到实处。在分解下达审计项目计划时，要注意平衡工作量，可以根据审计种类以及任务繁简，分配工作任务。 (3)科学检查和评价审计项目计划。对审计项目计划执行的效率和效果，要进行定期或不定期的检查，检查内容主要包括计划执行及时准确度、计划执行进度偏差率、项目所投入资源总量、项目审计成果等。此外，还应及时报告计划执行进度、审计的主要成果、计划执行中存在的问题以及改进措施与建议等，争取做到周动态、月小结、季通报、年终考核。 (三)严肃性原则。按照审计计划工作的要求，审计项目计划一经下达，必须确保完成，不得擅自变更计划执行过程中，因特殊原因确有必要调整的计划，必须履行相应手续，待批准后方可作出调整。只有这样，才能增强审计计划的严肃性和权威性，促进审计工作顺利完成。 (四)灵活性原则。随着审计对象、审计资源等各种因素的变化，审计项目计划也应作出相应调整。灵活性与严肃性并不矛盾，在审计项目计划管理工作中，应将二者有机结合起来，以保障审计工作的质量和效果。 (五)人本原则。审计人员是审计项目计划管理的主体，实现有效管理的关键是全体审计人员的积极参与。在进行审计项目计划管理时，要注重通过培训等手段，提高审计人员的职业道德素质和专业水平，并通过制定一系列管理制度，调动审计人员的积极性。“人和”才是管理成功的关键。管理内容关于2009年度经济责任审计项目计划 (一)审计项目计划编制管理。其重点是编制科学、合理的审计项目计划，以便指导审计工作。目前，审计机关普遍采取“两下一上”的审计项目编制程序，即自上而下逐级下达审计工作设想，自下而上逐级编报审计项目计划草案，自上而下逐级核定下达审计工作计划。为了更好地促进审计工作，在编制审计项目计划时，还应召开研讨会，进行可行性研究，集思广益；结合审计人员素质以及审计对象、审计类型等情况，在科学测算的基础上，量力而行，留有余地；在时间安排上，避免各业争道，力求相对均衡。只有这样，才能保证计划的严肃性，减少随意性，才能制定出相对全面和完整的审计项目计划。 (二)审计项目计划执行管理。其重点是贯彻、落实审计项目计划。在具体实施审计项目计划之前，应及时开展审前调查，撰写审前调查报告，必要时可以提前开展试审。此外，还应组织相关审计人员进行审前培训，结合审前调查情况，通报被审计单位基本信息，学习有关法律、法规和政策规定，讲解审计工作方案，研究审计中可能出现的问题，确定必要的审计技术和方法。在审计项目计划执行过程中，应当注意整合审计资源，根据审计项目计划，进行任务分解和分配，及时掌握实际进度，并适时调整人员分工和项目进度，必要时打破专业分工界限，统筹安排审计任务，合理调配审计力量，以突出审计重点，保证审计项目的质量。 (三)审计项目计划质量管理。其重点是检查和评价审计项目计划执行及管理情况。检查和评价的主要内容包括计划编报及计划执行情况报告的及时性、完整性，计划安排的科学性、合理性，计划完成的质量和效果等。审计项目计划质量管理可以采取互查、问卷调查等多种形式进行。对于审计项目质量较好的给予表扬；有问题的，应当责成被检查审计机关和审计人员予以纠正或者采取相应的改进措施；质量问题严重的应予批评。各级审计机关和审计人员还应按照专业分工和审计管辖范围，搜集、整理、积累审计项目和被审计单位的相关资料，运用计算机等技术手段，逐步建立专业审计项目信息库及被审计单位资料库等，并做好数据的日常维护和更新工作，以实现审计项目计划管理的信息化和规范化。状况原因经过20余年的审计工作实践，应该说各级审计机关审计计划管理的水平有了较大的提高，但不可否认的是在一些地方审计机关，审计计划还处于一种粗放的管理状态，还没有形成一个科学、系统的管理体系。主要表现在：一是计划安排的审计项目宏观性不强。很难通过项目审计成果来揭露和反映一个地区经济、社会运行中的普遍性，倾向性问题，达到服务政府管理的目的。二是计划安排的审计项目仍然以财务收支审计为主，在审计内容和审计方式上不能很好地体现审计署提出的“两个并重”的要求。三是计划安排的审计项目预期目标往往以查处问题为主，关注民主、民生、民权不够，关注绩效不够，传统审计向现代审计转轨的步子尚未迈出。四是审计项目的选择随意性较大，缺乏长期的规划，对辖区内审计对象的监督有的是频繁进行，有的是长期失去监督，没有通盘考虑，出现对审计对象的监督缺位与重复监督并存的现象。五是审计项目需要的技术力量、技术水平与实际相脱节，导致一些审计项目“走过场”，审计深度达不到预期目标要求。六是计划执行中，项目的变化比较频繁，时增时减，计划执行极不严肃。七是落实计划的措施和目标、要求不明确，计划完成后，质量评估、绩效评价、经验总结和奖惩等未能及时跟上。造成上述审计项目计划安排和管理的原因是多方面，既有主观因素、又有客观因素。主观方面：一些审计机关对项目计划安排和管理的重要性认识不足，对项目的选定采取由业务科室自行上报，加上上级审计机关同步安排项目与当地党委、政府交办项目，简单汇总，缺乏调查研究，认真分析，综合考虑，统筹安排。对执行项目计划过程中的管理意识淡薄，造成有计划无管理。客观方面：新中国的审计还只有20余年，还处于传统审计阶段，最多是传统审计向现代审计过渡的起步阶段，审计机关的人员大部分是财务专业技术人员，审计力量不足、人才结构单一的问题并存，给审计项目的安排和执行带来了困难。目前，审计部门属于本级政府和上级审计机关双重领导，审计项目计划安排既听从于上级审计机关，又要服从于本级政府的领导，每年的同步审计项目、法定审计项目、经济责任审计项目以及党委、人大、政府临时安排的项目已足够审计部门忙乎，自行安排的空间极小。此外，由于受审计管辖权的限制，也致使出现了审计盲区。重点问题关注社会保障问题。社会主义市场经济体制必须要有健全完善的社会保障制度来保证。据有关机构统计，目前我国大约只有占10％的民众能够享受国家的社会保障政策。在城市化进程中、土地征用过程中、企业改制进行中以及激烈的市场竞争中，形成了一大批的社会弱势群体，由于社会保障政策不到位，引发了很多的社会矛盾。此外，一些社会保障制度虽然已经建立，但制度本身存在着缺限，一些社会保障资金的管理也不尽人意。审计机关应积极审视和发现在落实科学发展观、构建和谐社会和提高执政能力方面的薄弱环节和突出问题，在探索和完善社会保障制度方面加强调查研究，切实维护人民群众的利益，促进经济社会和谐发展。要素客观环境因素必然会对审计立项产生影响，科学严谨安排审计项目必须十分关注环境现实。（一）政治环境。党的十五大报告明确提出，我国经济体制改革的深入和现代化建设跨世纪的发展，要求我们在坚持四项基本原则的前提下，继续推进政治体制改革，进一步扩大社会主义民主，健全社会主义法制，依法治国，建设社会主义法治国家。党的十六大报告提出，要加强对权力的制约和监督，建立结构合理、配置科学，程序严密，制约有效的权力运行机制，从决策和执行等环节加强对权力的监督，保证把人民赋予的权力真正用来为人民谋利益。要发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。继续积极推进政治体制改革，使上层建筑更好地适应经济基础的要求，使社会政治关系更好地适应社会经济关系，促进社会生产力的解放和发展，推动经济向前发展，社会全面进步。这是我国政治体制改革的必然趋势和总体目标，也是审计工作确实发挥职能作用的外部环境。但是，政治体制改革的进程在各地又是有所区别、有所差距，这是我们在确定审计项目时应该着重考虑的因素。（二）社会经济发展的程度。审计工作的一个基本方针是服务经济建设的大局，可以说社会经济发展的程度决定了审计的理念、目标、重点和方法。每一地区、每一阶段社会经济发展都有不同的特点，审计工作就要随着形势的变化，准确掌握当前的特点，才能更好地取得服务经济建设大局的效果。在经济增长的初始阶段，往往是法制不健全、管理不规范，经济秩序相对混乱的时期，审计工作要以监督经济运行中的真实、合法性为主要目标。经济增长达到一定程度，一方面是法制逐步健全、管理逐步规范、经济秩序相对有序的时期，另一方面，又是社会发展中各种矛盾凸现时期。这时，政府的执政理念就会发生重大变化，政府职能会从传统的行政管理体制向公共行政管理体制转变。审计工作的思路也应该围绕政府执政理念的转变而不断创新。在审计模式上，从真实性、合法性为主向真实性、合法性、效益性并重转变；在审计内容上，从以传统的财务收支审计监督向推进公共财政体制建立转变；在措施上，从查处问题、揭露问题为主向查处问题、揭露问题、促进整改并重转变。适应政府提高执政能力的要求。审计机关在确定审计项目时应正确分析当地经济社会发展的现状和政府职能履行的方式。（三）审计资源现状。审计资源可分为人力资源和设备资源。制定审计项目计划时，就要充分考虑目前审计队伍中的知识结构、年龄结构、实际操作能力以及审计队伍的思想状况等等。同时也要对掌握应用计算机进行审计技能情况、目前计算机及辅助审计软件的配置情况进行分析。只有这样才能确定每年审计项目计划的数量和预期的审计质量，才能达到量力而行、提高质量、防范风险的目的。（四）审计事业发展的动态。审计监督工作置于社会经济发展之中，同时又随着经济社会的发展而发展，可以说经济社会的发展程度决定了审计事业的发展动态。国家审计准则和《审计署2003-2007年审计工作规划》的出台，可以说是标志着中国审计事业进入了一个新的发展阶段。在科学发展观的指导下，审计工作在技术内容和方式上出现了一些新的变化。在审计方法上，逐步推广和运用分析性复核、重要性与审计风险评估、审计抽样以及计算机审计等审计技术和方法。在审计内容和方式上，实行了财政财务收支的真实、合法审计与效益审计并重，审计与专项审计调查并重的“两个并重”。在审计风险控制上，进一步规范了审计方案的编制和审计实施行为，推行审计日记等等。这些新的变化和发展趋势是审计机关在编制审计项目计划时必须予以充分重视和考虑的，否则就会落后于时代的要求。意义审计项目计划安排的科学性，是指计划安排的审计项目在总体方向，发展趋势上要符合经济社会发展的客观规律要求，体现当地的实际情况，抓住地方经济、社会发展中的热点、难点、重点问题。审计项目计划安排的严谨性，是指计划安排的审计项目经过细致的调查研究，计划完成需要的人力、财力以及技术力量与现有的审计资源相吻合，能较好地保证预期目标的实现。科学严谨既是一种工作作风，更是一种工作方法。一项有序、优质、高效的工作，需要有一个周祥、正确的计划，审计工作也一样要有一个科学合理、严谨细致的工作计划，这是审计事业发展的必然要求。首先，科学严谨地制定和管理审计项目计划是审计规范化建设的前提。审计计划管理是审计管理的第一道工序，也是审计规范化建设的重要内容。为规范审计项目计划管理，保障审计工作科学、有序和高效运行，审计署于2002年制定了《审计机关审计项目计划管理办法》，对审计项目计划的确定和管理提出了一系列的要求，各级审计机关只有认真落实《办法》精神，才能真正实现审计规范化建设。其次，科学严谨地制定和管理审计项目计划是规避审计风险的必然要求。审计风险是伴随审计行为的存在而存在，科学严谨地制定审计项目计划，可以使审计任务、审计目标与审计资源实现相对的协调。虽然不可能完全避免审计风险的发生，但是通过周密计划和实施工作，可以达到有效控制审计风险的效果。第三，科学严谨地制定和管理审计项目计划是审计工作顺利完成的保证。审计是一项很复杂的工作，需要投入大量的人力、物力，既要保持合理的审计成本，又要保证审计工作和审计目标的实现，达到既定的审计目的，就必须要有一个完善的审计项目计划。第四，只有科学严谨地制定审计项目计划，才能真正使审计工作实现“走在前列”的要求。科学严谨安排审计项目计划，可以使审计工作更加符合经济社会发展的客观规律要求，可以使审计工作更加贴近地方经济社会发展的实际，融于当地改革开放的大局之中，服从、服务于“走在前列”的要求。基本要求科学严谨安排审计项目计划，必须坚持以科学发展观为指导，立足现实、立足未来、统筹协调、明确责任。（一）要加强调查研究。审计项目立项前的调查研究工作是确定审计项目时不可或缺的一项工作。立项前应该搜集、研究宏观经济信息，当地党委政府的工作动态、工作重心，走访人大、政协等有关机构和部门，有条件的应召开专家学者咨询会，还要征求上级审计机关、下级审计机关以及一线审计人员的意见，开展广泛的调查研究。同时，对审计的必要性、项目的风险、审计难度进行充分的评估，以提高审计立项的针对性、科学性。（二）要明确审计目标。编制审计项目计划时，要明确每个审计项目要实现的预期目标。审计目标越是明确，就越能使执行计划的人员知道应该怎样完成任务和实现目标，从而为实现审计目标所取得的效率就会越高，效果就会越好。否则，审计人员就会象脚踩西瓜皮那样，审到那里算哪里。（三）项目计划要围绕中心、突出重点。审计工作要为经济建设服务，因此，制定审计项目计划时要紧紧围绕国家经济工作中心以及当地党委和政府的工作中心，紧紧围绕社会经济生活中的热点和难点问题制定审计项目计划，加大对重点环节、重点部位、重点问题的审计力度，贯彻“全面审计、突出重点”方针。（四）要保持审计资源与任务的协调。审计资源包括审计力量资源、审计信息资源、审计技术方法资源及审计外部环境资源等，编制审计项目计划时，要充分分析和把握现有审计资源状况，准确测算审计工作量，做到审计任务科室之间均衡，时间安排均衡，项目任务需要的技术水平与审计人员的专业特长相适应。计划安排的审计项目既要鼓励审计人员去探索、创新，又不能脱离现有的审计资源实际，要量力而行，逐步发展，注意轻重缓急，不能“纸上谈兵”。（五）建立审计项目计划执行责任制。要把既定的审计项目任务及时落实到具体的业务部门、审计组、直至每个审计人员，明确各自的任务和职责，以便项目执行者及时收集相关信息，掌握相关政策，做好审前准备。同时，要制定激励机制，把计划执行情况同精神、物质奖励相挂钩。（六）建立审计项目计划执行督促反馈制度。审计机关综合管理部门对业务部门项目计划的执行情况要及时进行跟踪监督，督促既定计划的执行。业务部门对计划执行中出现的各种情况要及时反馈报告。必要时，要对项目计划进行调整，以确保审计质量。参考资料 [1] 中国IT实验室 http://www.chinaitlab.com/pm/cost/717873.html[2] 考试大 http://www.examda.com/cia/zhidao/20080222/08502313.html

733次 2020-08-04

上一页
1
2
3
4
13
…
37
下一页

金融问答

企业服务

金号角服务号

获取金融需求商机成功快人一步

金号角商讯

关注金融商讯了解实时动态

关于我们| 服务项目| 联系我们| 诚聘英才| 友情链接| 网址地图| 服务条款| 法律声明

Copyright © 2019 www.jinhaojiao.cn All Rights Reserved 中国专业金融信息互动平台 - 金号角网湘ICP备14015574号-2

金号角网竭力提供准确而可靠资料，但并不保证资料绝对无误，若有错漏而令阁下蒙受损失，本网概不负责，融资有风险，操作须谨慎。

服务热线：18508479116